рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Сущность хозяйственного учета и его виды: оперативный, статистический и бухгалтерский

Сущность хозяйственного учета и его виды: оперативный, статистический и бухгалтерский - раздел Экономика, Сущность Хозяйственного Учета И Ег...

Сущность хозяйственного учета и его виды: оперативный, статистический и бухгалтерский.

В конце 15 века в составе хозяйственного учёта формируются отдельные виды учёта (т.е. идёт распад хозяйственного учёта). Первым обособился бухгалтерский учет. Появление бух. учёта как науки связано с… 1494г. – это период первоначального накопления капитала (формирование торгового и банковского дела).

Понятие финансового учёта, управленческого учёта, налогового учёта

Целью разделения учета на финансовый и управленческий явилось сохранение коммерческой тайны. При этом на счетах БУ могут формироваться 2 замкнутых… Фин.учет включает только те данные, которые предназначены для внешних… Управленческий учет включает в себя сведения о затратах на производство, себестоимость продукции (в том числе по…

Особенности БУ, его функции и задачи

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе,… Предмет БУ – хозяйственная деятельность. Объект БУ – средства, источники и… Основными задачами БУ являются (ФЗ о БУ ст.1):

Пользователи учетной информации и их требования к информации

Всех пользователей учетной информации можно разделить на 2 группы: 1. Внутренние пользователи (руководители, работники, служащие и т.д.); 2. Внешние пользователи, в т.ч.:

Основополагающие принципы бухгалтерского учета и отчетности.

Концептуальная основа бух. учёта включает: 1) цели бух. учета и отчётности; 2) требования к учётной информации (к ее качественным характеристикам);

Предмет БУ и его объекты.

В процессе этой деятельности в БУ формируется информация: о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в… Элементами информации о финансовом положении явл-ся (Концепция БУ раздел 7): … - имущество - хозяйственные средства, контролируемые организацией в результате прошлых событий ее хозяйственной…

Понятие о методе БУ и его элементах.

В широком смысле метод БУ - это моделирование хозяйственной деятельности. Для построения бухгалтерских моделей используют следующие элементы (способы… 1. Первичное наблюдение (документация и инвентаризация);

Балансовый метод отражения информации.

Метод балансового обобщения инофрмации является одним из основных методов бух. учета. Для балансового метода обобщения информации характерны: 1. Двойственный характер обобщения информации. Для того чтобы составить бух. баланс надо объединить три объекта учета.

Строение и содержание бухгалтерского баланса.

Для того, чтобы построить бухгалтерский баланс, необходимо объединить три составляющих (объекта) учета:

- активы (имущество)

- кредиторская задолженность

- собственный капитал

Прежде чем указанные объекты получат отражение в бух. балансе, они должны пройти процедуру признания.

Общепринятыми критериями признания объектов бух учета явл-ся:

- способность приносить (снижать) доходы организации.

- измеримость

Первым балансом в жизни организации является ее вступительный (учредительный) баланс. Он составляется на дату регистрации компании. В основе этого баланса лежит уравнение: Активы = Собственный капитал.

В пассиве учредительного баланса отражается величина уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах. В активе показаны средства, фактически внесенные учредителями в качестве вклада.

В основе баланса действующего предприятия лежит уравнение: Активы = Собственный капитал + Кредиторская задолженность.

В российской практике это уравнение принимает вид: Активы = Пассивы.

Рассмотрим баланс подробнее. Действующая модель бухгалтерского баланса включает 5 разделов: 2 раздела в активах и 3 в пассивах:

В активе:

1) Внеоборотные активы

2) Оборотные активы

В пассиве:

3) Капитал и резервы

4) Долгосрочные обязательства

5) Краткосрочные обязательства

Актив баланса:

В Активе бухгалтерского баланса отражаются хоз. ср-ва, сгруппированные по функциональной роли в процессе хоз. д-ти. В пассиве те же хоз. ср-ва группируются по источникам их образования.

Основным элементом актива (и пассива) является статья – показатель (строка) актива и пассива, характеризующий отд. виды имущества, источников его формирования или обязательств предприятия. Статьи объединяются в группы, группы - в разделы баланса, причем разделы группы формируются, исходя из экономического содержания статьи. Разделы статьи Актива бух. баланса располагаются в порядке возрастающей ликвидности.

Внеоборотные активы предназначены для использования в течение длительного времени, т.е. более 12 мес. или обычного операционного цикла, и включают в себя:

· Основные ср-ва (здания, сооружения, передаточн.устр-ва, машины и оборудование, вычислит.техника, трансп.ср-ва, производств.и хоз.инвентарь + земельные участки, об-ты природопользования, капитальные вложения, арендованные ОС)

· Нематериальные активы (произведения науки, лит-ры и искусства, программы для ЭВМ, изобретения, тов.знаки + деловая репутация организации, кот.стан-ся объектом учета в связи с приобретением компании)

· Незавершенное строительство (затраты на строительно-монтажные работы, осуществляемые как подрядным, так и хоз.способом + затраты на приобр-е зданий, оборуд-я, трансп.средств и др.)

· Дох.вложения в мат.ценности (объекты за плату во врем. владение – лизинг, прокат)

Оборотные активы используются менее 12 месяцев (остатки сырья, мат-ов, топлива, НЗП, гот.прод-ции, товаров и др.мат.ценностей +расх.буд.периодов, дебиторская задолж-ть, ден.средства). Обычно потребляются в одном производственном цикле.

Финансовые вложения могут быть как долгосрочными, так и краткосрочными. Бухгалтер сам решает, куда их отнести (в оборотные или внеоборотные активы).

Пассив баланса:

В пассиве бух. баланса отражены те же хоз. средства, что и в активе, но в другой группировке. Они объединяются в разделы по источникам образования. В пассиве баланса представлены собственные источники средств (раздел 3: Капитал и резервы) и заемные (привлеченные) средства (раздел 4: Долгосрочные обязательства и раздел 5: Краткосрочные обязательства).

К долгосрочным относятся обязательства со сроком погашения более 12 месяцев. К краткосрочным относятся обязательства со сроком погашения менее 12 месяцев.

Рассмотренная модель баланса включает разделы и группы статей, активы и пассивы. В действительности хоз. средства организации и источники их образования представлены в виде разделов, групп статей, отдельных статей.

Каждому разделу, группе статей и отдельным статьям, начиная с 2011 года присваивается 4-хзначный кода (в 2010 г. код был 3-хзначным):

1-й знак - код формы отчётности;

2-й знак - номер раздела баланса;

3-й знак - номер группы статей;

4-й знак - номер отдельной статьи.

По каждой строке баланса приводятся суммовые значения остатков хоз. средств и их источников на отчётную дату. Кроме того, справочно приводятся сведения за 2 предыдущих отчётных года. Таким образом, бух. баланс содержит 3 суммовые колонки (раньше было 2).

В бух. балансе актив всегда равен пассиву, поскольку и в активе, и в пассиве представлены одни и те же средства, только в разных группировках.

Итог актива и пассива принято называть валютой баланса.

Ныне действующий формат бух. баланса утверждён приказом МинФина РФ от 22.07.2003 №67н « О формах бух. отчетности организаций». С 2011 г. вступает в силу приказом МинФина РФ от 02.07.2010 №66н « О формах бух. отчетности организаций».

 

Виды бухгалтерских балансов.

Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке активы хозяйства и источники их образования по состоянию на определенную дату. Баланс составляется… Оборотный баланс помимо остатков активов и источников их образования на начало… Вступительный баланс (начальный) это первый баланс, составляемый на дату регистрации организации. Актив такого баланса…

Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.

1) Изменения в активе баланса, не влияющие на валюту баланса, при этом равенство актива и пассива сохраняется: А+х-х=П 2) Изменения в пассиве баланса, в результате которого валюта баланса остаётся… 3) Активно-пассивные изменения в сторону увеличения валюты баланса, но равенство актива и пассива сохраняется:…

Счета бухгалтерского учета и их строение.

Активными называют счета, отражающие состояние и изменение хозяйственных средств, а пассивными – соответственно состояние и изменение источников… На счетах принято отражать увеличение или уменьшение объектов учета. С этой… -левая – дебет;

Двойная запись на счетах бухгалтерского учета: ее сущность.

1. на двух счетах; 2. в одинаковой сумме; 3. в одном счете - на дебете, а в другом – на кредите.

Счета синтетического и аналитического учета и их взаимосвязь.

На практике применяют как минимум 2 вида счетов, соответствующих разным уровням обобщения информации: 1. Синтетические счета - дают обобщенные показатели об объектах бух. учета.… 2. Аналитические счета - представляют собой детализацию, конкретизацию синтетических счетов. Аналитические счета,…

Обобщение и проверка учетных записей; оборотные ведомости синтетического и аналитического учета.

Так же, как счета бух. учета, оборотные ведомости делятся на 2 вида: 1. Оборотные ведомости по счетам синтетического учета. 2. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета.

План счетов бух. учета: его значение и принципы построения.

1) По назначению и структуре счетов. Эта классификация показывает, как построен тот или иной счет, каково… Выделяют следующие группы счетов по этому признаку:

Первичное наблюдение и первичный учет.

Первичное наблюдениепредшествует первичному учету, оно осуществляется по спец. программе. При составлении этой программы необходимо: 1. Произвести оценку и отбор данных о фактах хоз. жизни, исходя из целей и… 2. Выполнить однозначное и полное описание этих фактов.

Понятие документов. Требования к их содержанию и оформлению.

Документ- зафиксированная на материальном носители информация с реквизитами, позволяющими её идентифицировать (ГОСТ Р51141-98 от 27 февраля 1998… Реквизит документа – неделимый конечный информационный элемент, отражающий… Требования к содержанию документа установлены ФЗ «О бух учете» 129-ФЗ от 21.11.91 в ст. 9

Классификация документов.

В бух. учете применяется множество документов. Они м.б. классифицированы по нескольким признакам:

1) По назначению:

- распорядительные документы (выдача з/п)

- оправдательные документы (выдача со склада: сколько и куда)

- документы бух. оформления (различные справки)

- комбинированные документы (авансовый учет: оправдательный с элементами бух. деталей)

2) По порядку составления:

- Первичные документы (хоз. операции оформляются впервые)

- Сводные документы (составляются на основе первичных документов)

3) По способу отражения хозяйственных операций:

-Разовые документы

-Накопительные документы

По методу составления

-внутренние документы (создаются работниками организации)

-внешние документы ( поступают от др. организаций и лиц)

По числу учетных позиций

- однопозиционные документы (м.б. одна строчка; отпускаем одну и ту же муку)

- многопозиционные документы (м.б. несколько строчек; несколько видов стали)

 

Документооборот в бухгалтерском учете

В традиционном представлении документооборот включает след. этапы: 1. Проверка документов: -Проверкадокументов по существу – проверка законности документов, их соответствия нормативным актам, внутренним…

Инвентаризация: понятия, виды, порядок проведения и оформления результатов.

На практике расхождения между бух. учетом и действительностью происходят как по объективным, так и по субъективным причинам: 1. Вследствие естественных причин (напр.: изменения температуры воздуха,… 2. Неточности при приемке или отпуске материальных ценностей: промеры, просчеты, провесы.

Оценка и калькуляция как методы бухгалтерского учёта.

В основе оценки лежат общепринятые принципы бух. учета, т.е. допущения и требования. Общие правила оценки статей бух. учета установлены ПБУ «Бух. отчетность… 1) сопоставимость (п. 33-35) - данные бух. баланса на начало периода должны быть сопоставимы с предшествующим;

Учетные регистры, их назначение и классификация. Порядок исправления ошибок в учетных регистрах.

Принятые к учёту первичные документы подлежат отражению в регистрах.

Учетные регистры необходимы в двух целях:

- Систематизация и накопление первичной информации;

- Отражение этой информации на счетах БУ и в отчетности.

В БУ применяется большое кол-во учетных регистров. Они м.б. классифицированы по след. признакам:

I) По внешнему виду:

a)Бухгалтерские книги; b)Карточки; c)Ведомости

В БУ сформулированы требования к ведению книг, в частности, к кассовой книге.

Кассовая книга д.б. пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписана главбухом.

В каждой книге д.б. оглавление размещенных в ней объектов.

Карточки разнообразны по форме. Например, различаются карточки: количественной формы; количественно-суммовой формы; многографной формы.

Такие карточки применяются для учета материальных ценностей (аналитического учета).

Форма карточек не зависит от принятой формы бу.

II)По объему содержания различают регистры:

d) Синтетического учета; e) Аналитического учета

Структура регистров синтетического учета зависит от принятой формы учета.

III)По назначению:

f)Хронологические; g)Систематические; h)Комбинированные

Записи в регистрах хронологического учета ведутся по мере совершения операций при поступлении доходов.

В систематических регистрах информация обобщается в соответствии с заданными признаками группировки.

Комбинированные регистры сочетают эти признаки.

IV) По способу производства записей (графления):

i) Параллельно; j) Последовательно; k) Смешанным способом

Порядок исправления ошибок в регистре. Регулируется ФЗ. Исправление ошибок в регистре должно быть обосновано и подтверждено подписью лица внесшего исправления с указанием даты этого исправления.

Требования к регистрам бух. учета сформулированы в ст. 10 ФЗ «О БУ» № 129-ФЗ:

1. Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях.

2. Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

3. При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

4. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

 

Понятие о формах БУ и их виды.

В условиях ручной обработки информации использовались следующие формы БУ: - Мемориально-ордерная форма (20-30гг 20 века). - Журнально-главная форма – была создана для небольших предприятий на основе мемориально-ордерной формы.

Организация БУ на предприятии. Права и обязанности главного бухгалтера.

В соответствии с законом РФ «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию БУ в организации и соблюдение законодательства несет руководитель… 1. Учредить бух. службу как структурное подразделение, возглавляемое… 2. Ввести в штат должность гл. бухгалтера;

Система нормативно-правового регулирования БУ в РФ

В основе этой системы лежат 2 концепции: 1) Концепция бух. учета в рыночной экономики России от 29 декабря 1997 года; … 2) Концепция развития бух. учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу (приказ Минфина от 1 июля 2004 года…

Порядок учета денежных средств в кассе организации.

1. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением совета Директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 №40; 2. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на… 3. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций утверждено Постановлением ГК…

Учет операций по расчетным счетам, валютному и прочим счетам в банках.

Согласно инструкции, основанием для открытия счёта явл-ся договор, который организация заключает с банком. Для открытия счета юр.лицо представляет в банк след. документы: - свидетельство о гос. регистрации юр. лица;

Учет текущих обязательств и расчетов: с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами

Под формой расчетов принято понимать совокупность способов и приемов осуществления платежей, порядок документооборота и оборота денежных средств… Порядок расчетов регулируется Положением ЦБ «О безналичных расчетах в РФ» №2-п… - Расчеты платежными поручениями;

Учет расчетов с бюджетом

Когда уплачивается сбор, получаешь услуги от гос-ва( на пример лицензию, именно вам, больше никому в отличие от налога). Налоги поступают в бюджет (… Отличие Налога от Сбора:налог безвозмездный, а сбор возмездный. Элементы налога:

Понятие (признание), классификация и оценка основных средств.

Порядок бух. учета осн. средств регламентируется следующими осн. док-тами:

- ПБУ 6/01 «Учет осн. ср-в», утвежд. Приказом Минфина от 30 марта 2001г. № 26н с изм. и доп.

- Методические указания по бух. учету основных ср-в – приказ Минфина от 13 окт. 2003г. № 91н

- Унифицированные формы первичной учетной документации по учету ОС – утвержд. Постановлением Госкомстата от 21 янв. 2003 г. № 7

ПБУ 6/01утвежд. критерии признания объектов ОС, которые должны быть выполнены одновременно (4 п. ПБУ 6/01):

1. объект предназначен для использования в производстве продукции при выполнении работ/ оказании услуг, для управленческих нужд либо для предоставления орг-ей за плату во временное пользование или временное владение и пользование.

2. объект, предназначен для пользования в течение длительного времени (т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 мес.)

3. орг-ия не предполагает дальнейшую перепродажу объекта

4. объект способен приносить орг-ии экономические выгоды (доход) в будущем.

Специальные правила признания ОС уст-ся для неком. орг-ий.

Орг-ия может ограничить круг объектов относимых к основным средствам, руководствуясь принципом существенности. Объекты, удовл-ие критериям признания ОС, но стоимостью не более 20 тыс.руб за шт. могут быть учтены в составе материально-производственных запасов. Лимит = 20 000 руб, но орг-ция вправе снизить данный лимит.

Такой же ограничитель установлен и в целях н/обл.

К ОС относятся:

1. здания

2. сооружения

3. рабочие и силовые машины и оборудование

4. измерительные и регулирующие приборы и устройства

5. вычислительная техника

6. транспортные средства

7. инструмент

8. произв. и хоз. инвентарь

9. рабочий, продуктивный и племенной скот

10. многолетние насаждения

11. внутрихоз. дороги

12. прочие объекты.

Кроме того, в составе ОС учитываются:

- Капитальные вложения в коренное улучшение земель (мелиорация).

- капитал. Вложения в арендованные объекты ОС

- земел. участки и объекты природопользования (вода, недра и т.п)

В основе бух. учета лежит эк. содержание (эк. природа объектов, относимых к ОС).

ОС подлежат классификации прежде всего по правилам стат. учета в соотв. с Общероссийским классификатором ОПФ (Госстандарт от 26.12.94 № 359)

Согласно методич. указаниям по б/у ОС – ОС делятся на след группы:

I. по степени использования:

a. Ос в эксплуатации

b. В запасе (резервы)

c. В ремонте

d. В стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации

e. на консервации

II. В зависимости прав орг-ции на объекты ОС:

a. ОС, принадлежащие орг-ии на праве собственности

b. Наход-ся у нее в хоз. ведении/ на оперативном управлении

c. Полученные в аренду

d. Полученные в безвозмездное пользование

e. Полученные В доверительное управление

Единицей б/у ОС является инвентарный объект. Понятие это дается в ПБУ 6/01 п.6.

ОС подлежат оценке в текущем б-у и отчетности. ОС отражаются в текущем б/у по первоначал или восстановительной стоимости. Для составления б/отчетности определяется их остаточная стоимость, которая рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации.

Первонач. Стоимость ОС определяется в момент принятия их к учету. Правила ее формирования зависят от источников (каналов) поступления ОС:

1. Приобретение за плату

2. изготовленные самой орг-ей

3. полученные в счет вклада в УК (в складочный капитал)

4. полученные по договору дарения (безвозмездно)

5. полученные по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными ср-ми (договор мены - бартер) (ПБУ 6/01 п. 8, 9, 10, 11)

С годами первоначальная ст-сть ОС, по которой они приняты к учету, не меняется. ПБУ 6/01 уст. случаи, когда возможны исключения из этого правила:

- достройка

- дооборудование

- реконструкция

- модернизация

- частичная ликвидация

- переоценка

Стандарт дает право комм. орг-иям проводить переоценку ОС по текущей (восстановительной) стоимости ОС. Орг-ия может воспользоваться этим правом с учетом ограничений:

- Переоценка возможна не чаще 1 раза в год на начало отч. года

- переоцениваться должны группы однородных объектов

- Земельные участки и объекты природопользования переоценке не подлежат

Пересчету подлежит как первоначальная ст-сть объекта, так и сумма начисленной на дату переоценки амортизации.

Методическими указаниями к ПБУ 6/01 даются рекомендации по установлению рыночной (или восстановительной) стоимости объектов. За основу м.б приняты данные об аналогичной продукции, полученные от производителей; сведения об уровне цен от органов гос. статистики; сведения, полученные в торговых инспекциях; публикации в СМИ, в спец. лит-ре; оценка БТИ (бюро технической инвентаризации); экспертные заключения.

Впервые принятые решения о переоценке становятся началом систематической работы. В последующем объекты, прошедшие переоценку, должны переоцениваться регулярно с тем, чтобы стоимость существенно не отличалась от текущей восстановительной (рыночной) ст-ти (не больше чем на 5%).

При переоценке выявляется сумма дооценки (или уценки) ОС. Указанные суммы списывают на счет добавочного капитала или нераспределенной чистой прибыли.

Остаточная ст-сть определяется как разница между первоначальной (восст) ст-стью и суммой начисленной амортизации.

Данные б/у являются основанием начисления налога на имущество. Правила исчисления первонач.оценки для определения налог. базы по налогу на прибыль устанавливаются гл. XXV (часть 2) НК РФ. Для целей исчисления налога на прибыль переоценка не признается. Правила оценки и переоценки ОС определяются в учетной политике орг-ии.

 

Документальное оформление и учет поступления ОС в организацию.

Объекты ОС принимаются в эксплуатацию комиссией, назначенной приказом руководителя. Комиссия составляет один из след. док-тов (альбом №7): -акт о приеме-передаче объекта ОС (кроме зданий, сооружений); ОС-1

Поступления ОС, приобретенных за плату.

Дт сч.08 «Вложения во внеоб. активы», Кт сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» На основании счета-фактуры осущ-ся запись на величину НДС: Дт сч.19 «НДС по приобретенным ценностям», Кт сч.60

Получение в счет вклада в УК

Задолженность учредителей по вкладу в устав. кап-л отраж-ся:

Дт сч.75/1, Кт сч.80 «Уставный капитал»

Погашение задолженности учредителей и поступления ОС-ми:

Дт сч.08, Кт сч.75/1

Дт сч.01, Кт сч.08

Получение ОС по договору дарения (безвозмездно)

Ст-ть безвозмездно получ. объекта отраж-ся в составе доходов будущих периодов.

Дт сч.08, Кт сч.98/2 «Доходы будущих периодов. Безвозмездные поступления»

Дт сч.01, Кт сч.08

По мере начисл-я амортизации эти дох-ы присоед-ся к текущ. дох-ам:

Дт сч.20 «Основное производство»,25 «Общепроизводственные расходы»,26 «Общехозяйственные расходы», Кт сч.02 - начисл. амортизации

Дт сч.98, Кт сч.91/1

Получ-е ОС по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными ср-вами (напр.: в обмен на другое имущ-во).

  34. Амортизации ОС: методы ее начисления и порядок учета. Ст-ть ОС погашается путем начисления амортизации, для того, чтобы начислить амортизацию необходимо решить 3…

Учет ремонтов основных средств.

Ремонты м.б. классифицированы по 3-ем признакам: 1. С технич. точки зрения: 1. текущий

Подрядный способ

i. Счет подрядчика ii. Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и… 2. Хоз. Способ:

Документальное оформление и учет выбытия ОС.

ОС выбывают по следующим каналам: продажа; безвозмездная передача; списание в случае морального/физич износа; ликвидация при авариях; передача в… Списание как и поступление ОС осущ-ет постоянно действующая комиссия… Комиссия составляет один из следующих документов:

Учет арендованного имущества.

1) текущая аренда ОС 2) финансовый лизинг Определение договора аренды дает ГК РФ в ст. 606: по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель)…

Понятие, состав, оценка нематериальных активов.

ПБУ 14 содержит примерный перечень объектов учета, которые относятся к нематериальным активам: - произведения науки, литературы, искусства; -… По стандарту в составе нематериальных активов учитываются также деловая… Нематериальные активы подлежат оценке в текущем бух учете и отчетности. В момент принятия к учету формируется…

Учет движения НМА.

Планом счетов б/у д/отраж-я наличия и движ-я НМА предусмотрен счет 04 «НМА» Порядок учет.записей зависит от канала поступления НМА. 1) Приобретение за плату

Амортизация нематериальных активов: методы ее начисления и порядок учета.

1) нематериальные активы с определенным сроком полезного использования; 2) с неопределенным сроком. По нематериальным активам 1-й группы организация самостоятельно определяет срок полезного использования. ПБУ 14…

Понятие (признание), классификация и оценка материально-производственных запасов.

ПБУ 5/01 устанавливает критерии признания активов в качестве МПЗ:

1.Использование в качестве сырья и материалов и тому подобное при производстве продукции предназначенной для продажи, а также для выполнения работ и оказания услуг.

2.Предназначение для продажи

3.Использование для управленческих нужд организации.

В составе МПЗ учитываются: материалы, гот. продукция, товары.

МПЗ могут быть классифицированы по следующим признакам:

- по роли и назначению в процессе производства – эта группировка лежит в основе выделения субсчетов к счету 10 «материалы»

- по техническим признакам – эта классификация лежит в основе построения номенклатуры- ценника по материалам. номенклатура-ценник имеет важное значение для организации аналитического учета материалов на складах.

В текущем БУ МПЗ подлежат оценке:

- при поступлении (принятии к учету);

- при отпуске в производство и на др цели;

- при составлении отчетности.

Поступление по правилам ПБУ 5/01 МПЗ принимаются у БУ по фактической себестоимости. Первоначальная стоимость определяется по каналам поступления материалов:

1. Приобретение за плату. Первонач стоимостью в этом случае выступает сумма фактич затрат организации на приобретение за искл НДС и иных возмещаемых налогов, кроме случаев предусм законом

2. изготовление самой организацией. Оценка производится по фактич затратам связанных с производством данных запасов.

3. получение в счет вклада в уставный или складочный капитал организации. В качестве оценки выступает ден ст-ть согласованная учредителями если иное не предусмотрено закон-ом.

4. получение по договору дарения. В качестве первонач принимается текущая рыночная ст-ть на дату принятия активов к учету

5. получение по договорам предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами (договор мены). В этом случае материалы оцениваются по стоимости активов переданных или подлежащих передачи. Последние устанавливается исходя из цены по кот в сравниваемых обстоятельствах организация обычно определяет ст-ть таких активов.

При невозможности установить ст-ть переданных активов полученные запасы оценивают исходя из цены, по кот в сравниваемых условиях приобретают аналогичные запасы.

Согласно ПБУ 5/01 МПЗ при отпуске в производство и ином выбытии МПЗ оцениваются одним из след способов:

- по себестоимости каждой единицы

- по средней себестоимости

- по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО)

До 2008 г. ПБУ 5/01 предусматривал также применение способа ЛИФО.

Оценка запасов (выбор оценки) при отпуске явл-ся элементом учетной политики орг-ции. Выбор того или иного способа оказывает большое влияние как на себ-сть продукции, так и на ст-сть остатка МПЗ.

Использование метода ФИФО требует организации учета движения запасов по партиям. Способ оценки запасов по себестоимости каждой единицы принимают как правило для учета уникальных и дорогостоящих запасов. Средняя оценка наиболее распространена в практике. Она позволяет сгладить влияние инфляции или дефляции на себестоимость продукции. Наиболее эффективен в период роста цен на запасы, в это время он позволяет сформировать мах возможную прибыль и показать наиболее высокую стоимость остатков МПЗ.

В целях налогообложения допускается применение всех указанных способов, в том числе и ЛИФО. Следует иметь ввиду что эффективность этих способов в целях налог-я обратна эффективности БУ.

На практике ст-сть отпущенных в произ-во материалов, как правило, рассчитывается по среднему проценту расходов, связанных с их заготовлением и приобретением и исходя из ст-сти приобретения.

Текущий учет приобретения материалов ведется по так называемым учетным ценам (обычно договорным ценам, ценам приобретения).

В конце месяца рассчитываются отклонения фактической стоимости приобретенных материалов (ТЗР – транспортно-заготовительные расходы) от договорной цены. Эти отклонения далее распределяют между материальными ценностями, отпущенными в произ-во, и их складскими остатками.

Средний процент (СР %) принято исчислять по ф-ле:

СР %=(Он+Ом)/(Мн+Мм) *100%

Он- отклонение (транспортно-заготовительные расходы) на начало месяца

Ом- отклонение (транспортно-заготовительные расходы) за месяц

Мн - остаток материалов по договорной цене на начало месяца

Мм – материалы, поступившие за месяц по договорной цене.

Полученный коэффициент исп-ся для расчета доли ТЗР, приходящейся на отпущенные материалы и их остаток.

В бух балансе материалы подлежат оценке исходя из способов принятых в текущем учете. При этом принимаются во внимание принцип осторожной оценки активов. К моменту исполнения баланса в составе МПЗ могут оказаться мат ценности кот морально устарели, материалы полностью или частично потерявшие свое первоначальное качество, мат ценности текущая рын цена кот снизилась. Такие запасы согласно пбу 5 отражаются в балансе на конец года за вычетом резерва под снижение стоимости мат ценностей. Этот резерв создается в сумме разницы между текущей рын ст-тью и фактич с/с запасов. Он списывается на фин. результаты организации.

В балансе оценка запасов корректируется на величину резервов без составления бух проводки.

42. Документальное оформление и учет поступления материальных ценностей.

Документальное оформление и учет поступления материальных ценностей зависит от канала поступления:

1. Приобретение за плату.

Прием груза производит экспедитор на основании доверенности по форме м-2 или м-2а. При расхождении фактического количества и ассортимента груза с данными сопроводит. документов составляют акт о приеме материалов по форме м-7. По акту принимают материалы, поступившие без документов. Приемка материалов на складе материалов оформляется приходным ордером м-4.

2. Изготовление материалов силами самой орг-ции.

Поступление матер. цен-ей от структурных подразделений оформляют требованием накладной по форме м-11.

3. Получение в счет вклада в уст. кап-л.

Оформляется приход. ордером м-4.

4. Поступление по договорам предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами (напр. договор мены).

Также приход. ордер и в плюс оформляется и направляется в адрес передающей стороны Авизо(извещение)

5. Приобретение в обмен на др. имущ-во.

Одновременно с операцией поступления матер-ов, документ-но оформл-ся списание имущ-ва переданного в обмен.

Документальное оформление расходных материалов зависит от направления расходов:

1. отпуск материалов для производств продукции, выполнения работ, оказание услуг оформляются лимитно-заборной картой

2. отпуск материалов для управления и обслуживания производства оформляют требованиям накладной м-11

3. отпуск материалов для продажи оформляют накладной на отпуск материалов на сторону м-15. Этой же накладной оформляют внутреннее перемещение материалов (напр. передачу с данного склада на другой).

4. Поступление МПЗ

Покупатель МПЗ оформляет следующие документы:

- доверенность на получение груза. М-2, М-2а. Ее выдают экспедитору, который осуществляет приемку груза.

- акт о приемке материалов М-7. Этот документ оформляют при расхождениях фактического количества и ассортимента груза с данными сопроводительных документов. Таким же актом оформляют материальные ценности, поступившие без документов (неотфактурованные поставки)

- приходный ордер М-4, М-4а оформляют на складе предприятия при оприходовании поступивших материалов.

Кроме того, для целей исчисления НДС поставщик передает в адрес покупателя счет-фактуру. Этот документ далее подлежит регистрации в книге покупок.

Материальные ценности могут поступать и по другим направлениям и оформляться другими документами:

- требование-накладная по форме М-11. Оформляется поступление материальных ценностей от структурных подразделений предприятия.

- акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений М-35.

5. Отпуск МПЗ

- лимитно-заборная карта по форме М-8 предназначена для оформления отпуска материалов в производство в пределах установленного лимита

- требование-накладная по форме М-11. используется для оформления отпуска материалов сверх установленного лимита, а также материальных ценностей, предназначенных для управления.

- накладная на отпуск материала на сторону по форме М-15. Оформляют внутреннее перемещение материалов (с одного склада на другой).

 

Учет материалов на складах и в бухгалтерии.

Складской учет материалов тесно связан с бух/у. Эта взаимосвязь основана на использовании методов: 1. при ручном труде - оборотный (с использованием оборотных ведомостей)

Документальное оформление и учет выбытия материально-производственных запасов (см. № 42).

2. Отпуск на нужды управления организации, оформляется Требованием Накладной м-11. 3. Отпуск для продажи, оформляют Накладной на отпуск материалов на сторону… отпуск материалов на пр-во - Д20, 23, 25,26 К 10

Инвентаризация материально-производственных запасов и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета.

-ФЗ О бу № 129 ФЗ от 1996 г. -Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 34 н… -Методические указания по инвентаризации имущества и фин. обязательств

Учет численности персонала и отработанного времени.

Для учета личного состава применяют след. учетные док-ты: -Приказ( Распоряжение) о приеме работника на работу (Т-1 или Т-1а) -Личная карточка работника Т2

Формы и системы оплаты труда. Виды заработной платы.

-с законами, иными н-п актами -с коллективными договорами, соглашениями -с локальными норм. документами

Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

1. начисления. 1.1. Начисление заработка при нормальных условиях труда. З/п сдельщикам… 1.2. Расчет з/п в связи с отклонениями от нормальных условий труда. Это:

Оплата отпусков.

В целях равномерного включения з/п за отпуск в себестоимость продукции организации могут создавать резерв на оплату отпусков.

Создание резерва на оплату отпуска отражается записями:

Дт 20,23, 25, 26, 29,97,44 и др., Кт 96 «Резервы предстоящих расходов».

Т.е. ежемесячно включаем в з-п 1/12 з-п.

Начисление з/п за время отпуска или компенсации за неиспользованный отпуск отражается:

Дт 96, Кт 70, 69

Учет страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

Объектом обложения страховыми взносами по закону являются выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых… - единовременная материальная помощь в случае рождения ребенка – не более 50… Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год. Закон устанавливает следующие тарифы страховых…

Расходы организации и их виды. Понятие себестоимости продукции (работ, услуг) и ее виды.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

1. расходы по обычным видам деятельности (связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров)

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.
В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

Прочие расходы

· расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации · расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов… · расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций

Структура себестоимости по элементам затрат

1) Сырье, материалы, комплектующие изделия и т. д.; 2) Топливо, энергия; 3) Общепроизводственные затраты.

Состав и классификация затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).

В себестоимость продукции включаются:

1) затраты, непосредственно связанные с производством и реализацией продукции;

2) затраты на обеспечение п/п рабочей силой (персонал);

3) отчисления в различные фонды и бюджеты;

4) затраты на содержание, обслуживание и управление предприятием;

5) платежи сторонним организациям за оказание услуг по производству продукции;

6) затраты на подготовку и освоение новой продукции;

7) прочие затраты.

Классификация затрат на производство продукции и ее продажу, выполнение работ, оказание услуг:

№ п/п Признак классификации Классификационные группы затрат Характеристика затрат
1. Степень охвата планом Планируемые Обусловлены требованиями технологического (производственного) процесса и условиями продажи (сбыта) продукции
Непланируемые Свидетельствуют о нарушении нормальных условий производственного процесса (потери от брака, непроизводительные затраты и т.п.)
2. Изменение объемов выполненных работ Постоянные (условно-постоянные) Не зависят непосредственно от объема выполняемых работ; при увеличении объема работ их удельный вес в себестоимости сокращается, а при уменьшении – увеличивается
Переменные (условно-переменные) Изменяются пропорционально росту (снижению) объема выполняемых работ
3. Характер затрат Производственные Связаны с производством продукции
Внепроизводственные (коммерческие) Связаны с продажей (сбытом) продукции
4. Способ включения в расчет при формировании затрат по видам продукции (работ, услуг) Прямые Могут непосредственно включаться в затраты, связанные с производством конкретного вида продукции, работ, услуг (технологическим процессом)
Косвенные Не могут непосредственно включаться в затраты, связанные с производством конкретного вида продукции, работ, услуг (технологическим процессом)
5. Экономическая однородность и целевое назначение затрат Статьи затрат ü Сырье и материалы ü Возвратные отходы (вычитаются) ü Топливо и энергия на технологические цели ü Затраты на оплату труда работников, непосредственно участвующих в процессе производства продукции, выполнении работ, оказании услуг ü Отчисления на социальные нужды ü Расходы на подготовку и освоение производства ü Общепроизводственные расходы ü Общехозяйственные расходы ü Потери от брака ü Прочие производственные расходы ü Расходы на продажу
6. Экономическое содержание затрат Экономические элементы ü Материальные затраты ü Затраты на оплату труда ü Отчисления на социальные нужды ü Амортизация ü Прочие затраты

Группировка издержек по эк. эл-там необх. для расчета смежных и факт. расходов на произ-во по предприятию в целом. Она также исп-ся при определении фонда оплаты труда, объема закупок мат. ресурсов, амортизации как источника обновления осн. ср-ств и т.д.

Классификация затрат по элементам определена ПБУ 10/99 и находит отражение в бухгалтерской отчетности. Классификация затрат по статьям разрабатывается организацией самостоятельно. Рекомендуемая группировка затрат по статьям

№ п/п Статьи затрат (основные) Статьи затрат (дополнительные)
1. Сырье и материалы ü Вспомогательные материалы ü Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций
2. Возвратные отходы (вычитаются) -
3. Топливо и энергия на технологические цели -
4. Затраты на оплату труда работников, непосредственно участвующих в процессе производства продукции, выполнении работ, оказании услуг ü Выплаты, связанные с предоставлением гарантий и компенсаций работникам
5. Отчисления на социальные нужды -
6. Расходы на подготовку и освоение производства -
7. Общепроизводственные расходы ü Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования ü Внутризаводское перемещение сырья, материалов, полуфабрикатов и продукции ü Инструменты, приспособления целевого назначения и прочие специальные расходы
8. Общехозяйственные расходы -
9. Потери от брака -
10. Прочие производственные расходы -
11. Расходы на продажу -

Классификация по статьям затрат исп-ся для исчисления затрат по местам их возникновения, центрам ответственности, а также для определения себ-сти отд. видов продукции.

Группировка затрат по эк. эл-там определена ПБУ 0/1999 «Расходы орг-ции». Порядок группировки затрат на произ-во по статьям орг-ция определяет самостоятельно.

Введение дополнительных калькуляционных статей может иметь положительные следствия:

- “выпрямление” косвенных затрат и повышение точности, исчисляются стоимости отдельных видов продукции;

- усиление взаимосвязи аналитич. группировки с целевым назначением затрат.

Учет прямых затрат на производство продукции.

Счет 20 предназначен для учета прямых производственных затрат, которые обусловлены технологическим процессом производства продукции, работ и услуг и… К прямым затратам относятся: - стоимость материалов и топлива, израсходованных на технологические цели;

Распределение и списание косвенных расходов.

Дт 25, 26, Кт 23 «Вспомогательное произ-во» Далее распределяются и списываются общепроизводственные и общехозяйственные… Возможные методы распределения показаны в табл. 3.

Определение себестоимости выпущенной продукции.

Организация может принять нетрадиционное решение о списании затрат, связанных с управлением производством и учтенных на счете 26. Допускается… Такой порядок обобщения затрат лежит в основе системы управления издержками… При системе управления издержек Direct Cost:

Учет и распределение затрат вспомогательного производства, общепроизводственных и общехозяйственных затрат.

1) Выявление и отражение в учете первичных издержек производства на основании первичных документов, отражающих потребление материалов, начисление… ---Обобщение затрат цехов основного производства: Дт 20 Кт 10,70,69,02 и др.

Учет незавершенного производства и его оценка. Сводный учет затрат на производство.

Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не… Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться… 1. по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

Понятие готовой продукции и ее оценка в текущем учете и бухгалтерской отчетности.

Информация о наличии и движении готовой продукции обобщается на балансовом счете 43, который используется организациями, осуществляющими… В настоящее время готовая продукция оценивается по: • фактической производственной себестоимости, которая представляет собой сумму всех затрат, связанных с изготовлением…

Учет выпуска готовой продукции (работ, услуг).

Готовой признается продукция, которая прошла все стадии технологической обработки, укомплектована, соответствует установленным стандартам и сдана на склад готовой продукции.

Для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции предназначен счет 43 «Готовая продукция». Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность. Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 «Товары». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 «Готовая продукция» не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи». Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Если готовая продукция полностью направляется для использования в самой организации, то она на счет 43 «Готовая продукция» может не приходоваться, а учитывается на счете 10 «Материалы» и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи».

Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные». При фактической отгрузке ее производится запись по кредиту счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».

Согласно п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98г. № 34н, готовая продукция может отражаться в бухгалтерском балансе: - по фактической себестоимости; - по нормативной (плановой) производственной себестоимости; - по прямым статьям затрат.

В случае учета по нормативной (плановой) себестоимости при списании готовой продукции со счета 43 «Готовая продукция» относящаяся к этой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости, принятой в аналитическом учете, определятся по проценту, исчисленному исходя из отношений отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам.

Сумма отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящаяся к отгруженной и реализованной продукции, отражается по кредиту счета 43 «Готовая продукция» и дебету соответствующих счетов (счет 45 «Товары отгруженные» или счет 90 «Продажи») дополнительной или сторнировочной записью в зависимости от того, представляют ли они перерасход или экономию.

 

Учет продаж продукции, товаров, работ и услуг. Учет и распределение расходов на продажу.

На счете 41 “Товары” товары учитываются как по покупным ценам, так и по ценам продажи. Предприятия оптовой торговли ведут учет на счете 41 “Товары”… Счет 42 “Торговая наценка” используется при учете товаров на счете 41 “Товары”… облегчается учет движения товарных запасов, но снижается возможность регулирования цен реализации.

Понятие( признание) и состав финансовых результатов организации.

1)ПБУ 9/99 – “Доходы организации” 2)ПБУ 10/99 – “Расходы организации” ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 содержат понятия доходов и расходов организации (пункт 2). 9-ый и 10-ый стандарты указывают…

Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности.

Планом счетов БУ для отражения доходов и расходов по обычным видам деятельности предназначен счет 90 «Продажи». К этому счету могут быть открыты… 90.1. – выручка; 90.2. – себестоимость продаж; 90.3. – НДС; 90.4. – акцизы;… Записи на сч.90 осуществляются в 3 этапа:

По окончании отчетного месяца

Прибыль от продаж списывается: Дт 90/9, Кт 99 - 100 р. Убыток от продаж списывается: Дт 99, Кт 90/9 3. в конце отчетного годавсе субсчета счета 90 закрываются.

Учет прочих доходов и расходов.

Прочими доходами являются: *поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование… *поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы…

Учет прибылей и убытков.

На этом счете в течение года отражают: 1. прибыль/убыток от обычных видов деятельности; 2. сальдо прочих доходов и расходов;

Учет нераспределенной прибыли (убытка). Учет расчетов с учредителями и участниками организации.

Прибыль списывается записью: Д 99, К 84 Непокрытый убыток: Д 84, К 99 На счет 99 мы по кредиту накапливаем прибыли, а по кредиту – убытки.

Понятие, классификация и оценка финансовых вложений.

Финансовые вложения- это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, также в виде предоставленных другим организациям займам.

Классификация финансовых вложений производится по разным признакам:

По назначению:

Приобретенные с целью получения дохода по ним

Приобретенные для целей перепродажи

В зависимости от срока, на который приобретены: Долгосрочные (более 1 года), Краткосрочные

По связи с уставным капиталом

Финансовые вложения с целью образования уставного капитала

Вложения в долговые ценные бумаги

К фин. Вложениям относятся:

1) ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные);

2) вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в т.ч. дочерних и зависимых обществ);

3) предоставленные другим организациям займы;

4) депозитные вклады в кредитных организациях;

5) дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

6) вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.

Оценка

Финансовые вложения могут быть приобретены на первичном или вторичном рынках, получены безвозмездно или от учредителей, получены от контрагентов.

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно. Ею может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Способ поступления в организацию:

Приобретение за плату. Сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

В качестве вклада в уставный (складочный) капитал. Денежная оценка, согласованная учредителями (участниками).

Безвозмездное поступление. Текущая рыночная стоимость - если ее можно определить.

Приобретение по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами (обмен). Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, которая устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

В качестве вклада организации-товарища по договору простого товарищества. Денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.

Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться. Поэтому для целей последующей оценки

финансовые вложения подразделяются на две группы:

1) финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (акции и облигации, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг).

Отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки оценки на предыдущую отчетную дату.

Корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально.

В бухгалтерском учете разница между оценкой по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой относится на финансовые результаты (в составе операционных доходов или расходов на счете 91) в корреспонденции со счетом 58 "Финансовые вложения".

В налоговом учете доход в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.п. 24 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Д 76 К51 - оплачены купленные акции;

Д 58-1, К76 - учтены акции в составе финансовых вложений;

Д 58-1 К 91-1 - произведена корректировка первоначальной стоимости акций.

Д 68 К 99 - отражен постоянный налоговый актив.

2) финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется (акции и облигации, которые не обращаются на орцб, долговые ценные бумаги, предоставленные займы и др).

Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг (п. 13 ПБУ 19/02).

Отражаются в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

По долговым ценным бумагам разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по дохода, относить на финансовые результаты (в составе операционных доходов или расходов).

В налоговом учете разница между первоначальной и номинальной стоимостью ценных бумаг не включается в состав доходов при расчете налога на прибыль.

Д 76 К51 - оплачены купленные акции;

Д 58-1, К76 - учтены акции в составе финансовых вложений;

Д76 К91-1 - учтены проценты по облигациям за 3 квартал;

Д 58-2, К 91-1 - учтена 1/4 разницы между первоначальной и номинальной стоимостью облигаций.

 

Учет финансовых вложений.

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета: 58.1 "Паи и акции" - учитываются наличие и движение инвестиций в… 58.2 "Долговые ценные бумаги" - учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные…

Учет уставного (складочного) капитала (фонда).

В зависимости от организационно-правовой формы коммерческие организации формируют: 1. уставный капитал (хоз. об-ва – ОАО, ЗАО, ООО, ОДО), 2. складочный капитал (хоз. товарищества)

Учет добавочного и резервного капиталов организации.

А) суммы от переоценки внеоборотных активов (дооценки/уценки) Б) эмиссионный доход акционерных общ-в В) курсовые разницы (+ или -), связанные с формированием УК

Дебет Счет 83 «Добавочный капитал» Кредит

Резервный кап-л – в размере, предусмотренном уставом, но не менее 5% от УК. Формируется путем обязательных ежегодных отчислений нераспределенной… - для покрытия убытков общества - для погашения облигаций общ-ва

Учет кредитов и займов.

-на 67 до их погашения -на 67 до тех пор пока до их погашения не ост 365 дней и тогда они переходят… При получение кредита предприятие несёт затраты которые могут быть:

Бухгалтерская (финансовая) отчетность, ее значение и виды. Состав бухгалтерской отчетности. Порядок и сроки составления и представления финансовой отчетности

ПБУ 4-99 бух. (фин.) отчетность организации.

Бухгалтерская финансовая отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.Отчетная дата— дата, по состоянию на которую предприятие долж­но составлять бухгалтерскую отчетность.

Составление отчетности является завершающим этапом учетного процесса.

Все макроэкономические показатели (ВВП, НД, ур-нь инфляции) составляются на основе бух. отчетности.

Различают годовую б.о. – составляется за отчетный год, и промежуточную - за месяц, квартал, нарастающим итогом с начала года.

Понятие отчетного года дает ФЗ ст14 – отч. Год для всех организаций является календарный год с 1 янв. По 31 дек. Включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданной организации считается период с даты гос. Регистрации по 31 дек соответствующего года. Для организаций, созданных после 1 октября отч. Год простирается до 31 дек. Следующего года.

Бухг.отчетность позволяет решить след.задачи

1.обеспечение инф-ей разных групп пользователей,для принятия управ-х решений

2.получение обобщающих экон-х показателей по разным уровням:предприятие,регион,государство

3. контроль фин-хоз. Деят-ти оргинизаии.

4. при разработке текущих и перспективных планов

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она, как часть системы учета и отчетности, интегрирует информацию всех видов учета (бухгалтерского, статистического, оперативно-технического), обеспечивает связь и сопоставление плановых, нормативных и учетных данных, представленных в виде таблиц. Как источник информации о деятельности организации отчетность используется внутренними пользователями для управления экономикой организации и принятия необходимых мер по ее развитию. Тщательное изучение и показателей отчетности дают возможность выявлять потребности в финансовых ресурсах, оценивать правильность и эффективность принятых инвестиционных решений, определять основные направления политики дивидендов, осуществлять прогнозные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов и так далее.

Годовая бухгалтерская отчетность, за исключением бюджетных организаций, представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ, а промежуточная – в течение 30 дней по окончании квартала. Она представляется учредителям и участникам организации, собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики. Кроме того, в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ ее необходимо представлять в налоговые органы по месту регистрации организации.

Порядок составления зависит от применяемой в организации формой учета(ордерно-мемориальная, журнально-ордерная, диалогово-автоматизированная, упрощенная) и от уровня автоматизации учет. Работ.

Состав.

1)Бух. Баланс ф1 2)Отчет о прибылях и убытках ф2 3) Приложения к бух. балансу и к отчету о пр.и уб.:

Цели и концепции управленческого учета.

Т.е. управленческий учет – это область знаний, связанная с формированием и использованием эк. информации внутри хозяйствующего субъекта. Управленческий учет генерирует информацию о распределении затрат между… Главная цель - постоянное информационное обеспечение контроля за рациональностью функционирования всей хозяйственной…

Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы».

При традиционном: Прямые производственные затраты с кредита счетов 10, 70, 69,25,26 собираются по дебету счета 20 «Основное произ-водство»   При Директ кост: 26 счет закрывается на 90, минуя 20.

– Конец работы –

Используемые теги: Сущность, хозяйственного, учета, виды, ОПЕРАТИВНЫЙ, статистический, Бухгалтерский0.081

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Сущность хозяйственного учета и его виды: оперативный, статистический и бухгалтерский

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным для Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Еще рефераты, курсовые, дипломные работы на эту тему:

Сущность, цели и содержание бухгалтерского учета. Функции и задачи. Основополагающие принципы учета. Пользователи бухгалтерской информации в рыночной экономике
Сущность цели и содержание бухгалтерского учета Функции и задачи Основополагающие принципы учета Пользователи бухгалтерской информации в... БУ представляет собой упорядоченную систему сбора регистрации и обобщения... Ведение БУ осуществляется в соответствии с нормативными документами имеющими разный статус Одни из них обязательны к...

Теория бухгалтерского учета: конспект лекций ЛЕКЦИЯ № 1. Теория бухгалтерского учета, его сущность и значение в системе управления
ЛЕКЦИЯ Теория бухгалтерского учета его сущность и значение в системе... ЛЕКЦИЯ Предмет метод и принципы бухгалтерского... ЛЕКЦИЯ Учетная политика организации Учредители и...

БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ. ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ КУРБАНАЕВА Л Х... УДК...

Отчет по бухгалтерскому учету общий, общие принципы и законы ведения бухгалтерского учета
Для улучшения работы и удобства,бухгалтерия данного предприятия имеет лишь условное разделение на 2 группы касса и сама бухгалтерия.Касса… Основные средства предприятия - это совокупность материально-произ-… Основные средства в процессе эксплуатации находятся в движении поступление , перемещение внутри предприятия , ремонт и…

Всоответствии с Федеральным законом О бухгалтерском учете бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора
Для характеристики и измерения имущества организации его движения хозяйственных процессов и явлений используются натуральные трудовые и денежные... Натуральные измерители информацию об объектах учета представляют счетом мерой весом Выбор их зависит от особенности...

Лекции по бухгалтерскому учету Этот раздел посвящен методическим материалам по бухгалтерскому учету
Этот раздел посвящен методическим материалам по бухгалтерскому учету В этом разделе собраны краткие конспекты лекций по бухгалтерскому учету...

Отчет по бухгалтерскому учету общий, общие принципы и законы ведения бухгалтерского учета
Для улучшения работы и удобства,бухгалтерия данного предприятия имеет лишь условное разделение на 2 группы касса и сама бухгалтерия.Касса… Основные средства предприятия - это совокупность материально-произ-… Основные средства в процессе эксплуатации находятся в движении поступление , перемещение внутри предприятия , ремонт и…

Бухгалтерские стандарты их сущность и роль в бухгалтерском учете
К ним относятся правовые, материальные, трудовые, денежные нормативы и нормативы отчислений в фонды и налоги.Каждое юридическое лицо предприятие и… ДОГОВОР - соглашение, направленное на установление, изменение или прекращение… Для определения правоспособности организации необходимо ознакомиться с ее учредительными документами учредительный…

Сущность управленческого учета Этапы и информационная составляющая УУ Роль экономической информации для управленческого учета Управленческая отчетность · Друри К. Управленческий и производственный учет: Пер с англ. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002, - 1071 с
Сущность управленческого учета Этапы и информационная составляющая УУ Роль экономической информации для управленческого учета... Друри К Управленческий и производственный учет Пер с англ М... Управленческий учет Э А Аткинсон Р Д Банкер и др М Издательский дом Вильямс с...

Учебник состоит из трех разделов: основы бухгалтерского учета, финансовый учет, управленческий учет
ББК я... К... Кондраков Н П...

0.032
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • По категориям
  • По работам