Порядок учета денежных средств в кассе организации. - раздел Экономика, Сущность хозяйственного учета и его виды: оперативный, статистический и бухгалтерский Нормативная База:
1. Порядок Ведения Кассовых Опера...
Нормативная база:
1. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением совета Директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 №40;
2. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ №14 от 5.01.1998;
3. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций утверждено Постановлением ГК по статистике от 18 августа 1998 №88.
Нормативные документы устанавливают правила хранения, приема и выдачи наличных денег, а также порядок документного оформления этих операций и их отражения в учете.
Ден. ср-ва поступают в кассу со счетов в банках в оплату стоимости продукции, работ и услуг от покупателей, от подотчетных лиц и из других источников. Полученные деньги должны расходоваться по целевому назначению, а именно: на выплату з/п, премий, пособий по соц. страхованию, на командировочные, хоз., операционные и некоторые др. расходы.
В кассе наличные ден. средства могут находиться лишь в пределах лимита, согласованного с банком. Сверх лимита в кассу могут поступать деньги только на выдачу з/п, пособий по временной нетрудоспособности и премий. Деньги на эти цели могут находиться в кассе в течение 3х дней, включая день получения из банка. По истечении этого срока невостребованные ден. ср-ва сдаются в банк, но по первому требованию они снова м.б. выданы в кассу.
Кассовые операции ведет кассир. Он является материально-ответственным лицом, с ним заключается договор о полной материальной ответственности.
Порядок документального оформления кассовых операций:
Получение наличных денег в банке оформляется по чекам. Чековые книжки организация приобретает в банке и хранит в кассе вместе с денежной наличностью.
Нал. деньги принимаются к учету по приходному кассовому ордеру.
Приходный кассовый ордер (ПКО)– это документ с шифром КО-1 (КО – это кассовые операции). Приходный кассовый ордер подписывает главный или старший бухгалтер и кассир. Лицу, сдавшему деньги, выдается квитанция, подтверждающая прием денег.
Основным документом на выдачу денег из кассы является расходный кассовый ордер - РКО (КО-2). Этот документ подписывают руководитель (фин. директор), главный или старший бухгалтер и кассир.
Выдача денег из кассы может оформляться и по другим надлежаще оформленным документам: платежными (расчетно-платежными) ведомостями; заявлениями на выдачу денег; счетами и др. документами. На эти документы налагается штамп с реквизитами расходного кассового ордера.
К оформлению кассовых документов предъявляются строгие требования. они сформулированы в «Порядке ведения кассовых операций в РФ». В этих документах подчистки, помарки, исправления не допускаются.
До передачи в кассу ПКО, РКО или заменяющие их документы в бухгалтерии регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3).
По окончании рабочего дня кассир отражает все произведенные операции в Кассовой книге (КО-4). Каждое предприятие ведет только одну Кассовую книгу. Кассовая книга д.б. пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. причем количество листов заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.
Записи в кассовой книге ведутся в 2х экземплярах (или распечатывается 2 экземпляра), причем 2й экземпляр - это отчет кассира (т.е. кассовый отчет).
В конце рабочего дня кассир сдает кассовый отчет вместе с приложением первичных документов в бухгалтерию. Причем сдача отчета подтверждается подписью бухгалтера на 1-м экземпляре.
В бухгалтерии Кассовый отчет тщательно проверяется и далее служит основанием для отражения кассовых операций на счетах бух. учета.
Планом счетов БУ для учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса».
К нему м.б. открыты субсчета: 50/1- «Касса организации»; 50/2- «Операционная касса»; 50/3- «Денежные документы».
Для раздельного отражения нал. денег в рублях и ин. валюте к счету 50 кроме того м.б. открыты субсчета по видам валют.
Поступление наличных денег в кассу отражается записями по дебету сч. «Касса» и кредиту сч. «Расч. счет»; сч. «Расчеты с покупателями»; сч. «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; сч. «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба» и т.д.:
Д 50
К 51, 62, 76, 73/2, 71
Выдача ден ср-в из кассы отражается записями:
Д 70,71,76,51
К 50
В соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ в сроки, установленные руководителем, а также при смене материально ответственных лиц должна производиться внезапная ревизия кассы с полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
Для проведения ревизии приказом руководителя назначается комиссия. Комиссия оформляет Акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15). При обнаружении недостач или излишков денег (или иных ценностей) в акте указывают соответствующие суммы и обязательства их возникновения.
Фактическое наличие денежных средств приводится в соответствии с учетными данными:
- излишки денег в кассе принимают к учету и относят на увеличение финансовых результатов организации. Для этого составляется проводка: Д 50; К91/1.
- недостачи денег в кассе списываются на счет материально ответственного лица, т.е. кассира:
Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», К 50
Д 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям. Расчеты по возмещению материального ущерба», К 94
Д 50, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - удержание средств из з-п работника, К 73/2
Помимо наличных денег в кассе организации могут храниться ден. документы и бланки строгой отчетности.
К денежным документам относятся: почтовые марки, марки гос. пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и некоторые другие док-ты. Денежные документы учитываются на счете 50/3 «Касса. Денежные документы».
К бланкам строгой отчетности принято относить бланки трудовых книжек, командировочных удостоверений, путевых листов автотранспорта, а также квитанционные книжки. Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности по видам бланков».
Все темы данного раздела:
Сущность хозяйственного учета и его виды: оперативный, статистический и бухгалтерский.
Хозяйственный учет как область практической деятельности насчитывает около 6 тыс. лет.
В конце 15 века в составе хозяйственного учёта формируются отдельные виды учёта (т.е. идёт распад хоз
Понятие финансового учёта, управленческого учёта, налогового учёта
С середины 20 в. начинается разделение единого БУ. В составе БУ образовались финансовый, управленческий и налоговый учет.
Целью разделения учета на финансовый и управленческий явило
Особенности БУ, его функции и задачи
Современное понятие бух. учета содержит ФЗ «О бух. учете» (120-ФЗ 21.11.96)
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в д
Пользователи учетной информации и их требования к информации
Учетная информация необходима широкому кругу пользователей.
Всех пользователей учетной информации можно разделить на 2 группы:
1. Внутренние пользователи (руководители, работники,
Основополагающие принципы бухгалтерского учета и отчетности.
Выяснение интересов пользователей учетной информации помогает построить концептуальную основу бух. учета.
Концептуальная основа бух. учёта включает:
1) цели бух. учета и отчётност
Предмет БУ и его объекты.
Предметом бух. учета является производственно-хозяйственная и финансовая деят-ть организации в той мере, в какой она может быть выражена в денежном измерении.
В процессе э
Понятие о методе БУ и его элементах.
Метод бухгалтерского учета - совокупность способов и приемов, с помощью которых познается предмет (объекты) бухгалтерского учета. Он позволяет изучить явления в движении, изменении, взаимосв
Балансовый метод отражения информации.
Слово баланс в буквальном переводе - равенство, равновесие между двумя чашами весов. Балансовый метод обобщения информации широко распространен. Он используется всеми экономическими науками, но бол
Виды бухгалтерских балансов.
В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.
Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке активы хозяйства
Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.
Изменения в бух. балансе под влиянием хоз. операций типичны. Они сводятся к 4м основным типам:
1) Изменения в активе баланса, не влияющие на валюту баланса, при этом равенство актива и пас
Счета бухгалтерского учета и их строение.
В бух. балансе отражают состояние объектов учета на определенную дату. Состояние и изменение учетных объектов принято отражать на счетах. Счета БУ открываются в развитии статей бухгалтерского балан
Двойная запись на счетах бухгалтерского учета: ее сущность.
Хоз. операции отражаются на счетах методом двойной записи. Техника двойной записи состоит в следующем: каждая хоз. операция отражается:
1. на двух счетах;
2. в одинаковой сумме;
Счета синтетического и аналитического учета и их взаимосвязь.
Для формирования информации, необходимой для управления, одних только счетов, открываемых в развитии бух. баланса, недостаточно.
На практике применяют как минимум 2 вида счетов, соответств
Обобщение и проверка учетных записей; оборотные ведомости синтетического и аналитического учета.
Обобщение данных текущего бух. учета осуществляется с помощью оборотных ведомостей.
Так же, как счета бух. учета, оборотные ведомости делятся на 2 вида:
1. Оборотные ведомости по
План счетов бух. учета: его значение и принципы построения.
В БУ применяется множество счетов. Они могут быть классифицированы по двум признакам:
1) По назначению и структуре счетов.
Эта классификация показывает, как построен тот ил
Первичное наблюдение и первичный учет.
В теории БУ различают 2 вида понятий: первичное наблюдение и первичный учет.
Первичное наблюдениепредшествует первичному учету, оно осуществляется по спец. программе. При
Понятие документов. Требования к их содержанию и оформлению.
Документ— закодированное определенным образом и зафиксированное на специальном носителе информационное сообщение, удостоверяющее, что факт хоз.жизни существует/ совершен/ должен бы
Документооборот в бухгалтерском учете
Документооборот– это движение документов от момента их выписки и до сдачи в архив.
В традиционном представлении документооборот включает след. этапы:
1. П
Инвентаризация: понятия, виды, порядок проведения и оформления результатов.
Инвентаризация - это способ б/у, который служит для обеспечения соответствия учетных данных о хоз. средствах их фактическому наличию.
На практике расхождения между бух. учетом и дей
Оценка и калькуляция как методы бухгалтерского учёта.
Оценка –этоспособ отражения объектов бух. учета в денежном выражении.
В основе оценки лежат общепринятые принципы бух. учета, т.е. допущения и требования.
Общие п
Понятие о формах БУ и их виды.
Форма БУ(традиционное определение) - это последовательность сочетания различных видов учётных регистров, порядок и способы произведения записей в этих регистрах.
В
Организация БУ на предприятии. Права и обязанности главного бухгалтера.
Организация БУ представляет собой систему условий и элементов построения учетного процесса для получения достоверной и своевременной информации о хоз. деят-ти п/п и осущ-ия контроля за рациональным
Система нормативно-правового регулирования БУ в РФ
В настоящее время создана принципиально новая система нормативно-правового регулирования бух. учета и отчетности.
В основе этой системы лежат 2 концепции:
1) Концепция бух. учета
Учет операций по расчетным счетам, валютному и прочим счетам в банках.
Организация открывает расч. счет в соответствии с инструкцией ЦБ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитов)» от 14.09.06 №28-и.
Согласно инструкции, основание
Учет текущих обязательств и расчетов: с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами
Порядок учета расчетных операций зависит от выбора формы расчетов между контрагентами.
Под формой расчетов принято понимать совокупность способов и приемов осуществления платежей, порядок
Учет расчетов с бюджетом
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный(даром) платёж в форме отчуждения части имущества физического и/или юр лица в денежной форме в пользу гос-ва для осущ
Документальное оформление и учет поступления ОС в организацию.
Нормативная база: Постановление Госкомстата РФ от 21.01.03 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету ОС»
Объекты ОС принимаются в эксплуатацию комисс
Поступления ОС, приобретенных за плату.
На основании счетов поставщиков(подрядчиков) отраж-ся договорная ст-ть приобретенных объектов без НДС:
Дт сч.08 «Вложения во внеоб. активы», Кт сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Получ-е ОС по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными ср-вами (напр.: в обмен на другое имущ-во).
Одновременно с получ-ем ОС отраж-ся списание имущ-ва, переданного в обмен.
34. Амортизации ОС: методы ее начисления и порядок учета.
Ст-ть
Учет ремонтов основных средств.
Восстановление ОС осущ-ся посредством ремонтов, реконструкции и модернизации.
Ремонты м.б. классифицированы по 3-ем признакам:
1. С технич. точки зрения:
Подрядный способ
При подрядном способе оформляют след. док-ты:
i. Счет подрядчика
ii. Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма ОС-3)
Документальное оформление и учет выбытия ОС.
Направления выбытия ОС перечислены в ПБУ 6.
ОС выбывают по следующим каналам: продажа; безвозмездная передача; списание в случае морального/физич износа; ликвидация при авариях; передача в
Учет арендованного имущества.
Аренда:
1) текущая аренда ОС
2) финансовый лизинг
Определение договора аренды дает ГК РФ в ст. 606: по договору аренды (имущественного найма) арендодател
Понятие, состав, оценка нематериальных активов.
Нормативная база: ПБУ 14/2007 Учет нематериальных активов – приказ МИНФИНа РФ от 14.12.2007 №153н. Устанавливает критерии признания нематериальных активов: - объект способен в будущем приносить орг
Учет движения НМА.
Поступление НМА принятые к учету подлежат отраж-ю в регистре аналитич.учета. В карточке учета НМА-1, она открыв-ся на кажд. Инвентарн.объект НМА.
Планом счетов б/у д/отраж-я наличия и движ
Амортизация нематериальных активов: методы ее начисления и порядок учета.
Начислению амортизации нематериальных активов предшествует определение сроков их полезного использования. ПБУ 14 разделяет нематериальные активы на 2 группы:
1) нематериальные активы с опр
Учет материалов на складах и в бухгалтерии.
Учет материалов на складах. На складах ведется количественно-сортовой учет материальных ценностей. Этот учет ведет кладовщик, с кот. заключают договор о полной мат. ответственности. На кажды
Документальное оформление и учет выбытия материально-производственных запасов (см. № 42).
1. Отпуск в производство материалов осуществляется как правило в соответствии с предварительным лимитом. Первичным документом служит лимитно-заборная карта по форме м-8.
2. Отпуск на нужды
Инвентаризация материально-производственных запасов и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета.
Порядок проведения инвентаризации МПЗ и отражение ее резервов в БУ отражен след нормативными документами:
-ФЗ О бу № 129 ФЗ от 1996 г.
-Положения по ведению бухгалтерского учета и
Учет численности персонала и отработанного времени.
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты утв. постановлением Госкомстата РФ от 5 янв 2004 №1.
Для учета личного состава применяют след. учетные док-
Формы и системы оплаты труда. Виды заработной платы.
Согласно ТК РФ ст. 129 оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплаты работникам за их труд в соответствии:
-с законами,
Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
Расчет зп включает начисления и удержания.
1. начисления.
1.1. Начисление заработка при нормальных условиях труда. З/п сдельщикам рассчит
Учет страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования.
Порядок расчета по страховым взносам установлен ФЗ 212-ФЗ от 24 июля 2009 года с изменениями и дополнениями.
Объектом обложения страховыми взносами по закону являются выплаты в пользу физи
Прочие расходы
Прочими расходами являются:
· расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации
· расходы, связанные с
Структура себестоимости по элементам затрат
I Материальные затраты:
1) Сырье, материалы, комплектующие изделия и т. д.;
2) Топливо, энергия;
3) Общепроизводственные затраты.
II Оплата труда - зар
Учет прямых затрат на производство продукции.
Прямые - затраты, которые можно прямо отнести на определенные виды продукции, работ, услуг (сырье, материалы, полуфабрикаты, з/п рабочих, начисления га з/п и т.п.). Прямые затраты учитываются на сч
Распределение и списание косвенных расходов.
Прежде всего, распределяются и списываются издержки производства вспомогательных цехов пропорционально объему произ-ва этих цехов:
Дт 25, 26, Кт 23 «Вспомогат
Определение себестоимости выпущенной продукции.
На этом этапе издержки распределяют между остатком НЗП на конец месяца и выпуском продукции.
Организация может принять нетрадиционное решение о списании затрат, связанных с управлением про
Учет и распределение затрат вспомогательного производства, общепроизводственных и общехозяйственных затрат.
Процесс учета издержек производства состоит из нескольких этапов:
1) Выявление и отражение в учете первичных издержек производства на основании первичных документов, отражающих потребление
Учет незавершенного производства и его оценка. Сводный учет затрат на производство.
Определение НЗП дается в Положении 34н по ведению БУ и бух. отчетности (п. 63).
Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а
Понятие готовой продукции и ее оценка в текущем учете и бухгалтерской отчетности.
Готовая продукция - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или техническим условиям, принятые на склад или заказчиком (покупателем), а
Учет продаж продукции, товаров, работ и услуг. Учет и распределение расходов на продажу.
Наличие и движение товаров, их реализация отражаются на следующих счетах.
На счете 41 “Товары” товары учитываются как по покупным ценам, так и по ценам продажи. Предприятия оптовой торговл
Понятие( признание) и состав финансовых результатов организации.
Нормативная база:
1)ПБУ 9/99 – “Доходы организации”
2)ПБУ 10/99 – “Расходы организации”
ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 содержат понятия доходов и расходов организации (пункт 2). 9-
Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности.
Доходы по обычным видам деятельности формирует выручка от продажи продукции (р,у) и от реализации товаров (р,у). Соответственно расходы по обычным видам деятельности образуют затраты, связанные с п
По окончании отчетного месяца
Синтетический счет 90 закрывается, но субсчета к нему остаются открытыми:
Дт
Кт
(850+50= полная с/ст-ть)
Учет прочих доходов и расходов.
К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности. Перечень указанных доходов и расходов приводятся в ПБУ 9 и ПБУ 10.
Прочими доходами являются:
Учет прибылей и убытков.
В конце года в системном бух. учете выявляется бухгалтерская прибыль (убыток).Для формирования этого показателя предназначен счет 99 «Прибыли и убытки».
На этом счете в течение года отража
Учет нераспределенной прибыли (убытка). Учет расчетов с учредителями и участниками организации.
В конце года при составлении бух. баланса сч. 99 «прибыли и убытки» закрывается, и величина нераспределенной чистой прибыли (непокрытого убытка) переносится на сч 89 «Нераспределенная прибыль (непо
Учет финансовых вложений.
Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги друг
Учет уставного (складочного) капитала (фонда).
Капитал представляет собой остаток хозяйственных средств организации после вычета из них кредиторской задолженности. Уставный капитал является частью собственного капитала организации. В состав СК
Учет добавочного и резервного капиталов организации.
Добавочный капитал - прирост капитала предприятия, образовавшийся в результате переоценки объектов основных средств, эмиссионного дохода. Добав.кап-л является составной
Дебет Счет 83 «Добавочный капитал» Кредит
Уменьшение добавочного капитала
Корреспондирующий счет
Увеличение добавочного капитала
Корреспондирующий счет
Увеличен
Учет кредитов и займов.
2 способа учета долгосрочных кредитов и займов:
-на 67 до их погашения
-на 67 до тех пор пока до их погашения не ост 365 дней и тогда они переходят на 66
При получение кр
Состав.
Годовая б.о. включает:
1)Бух. Баланс ф1
2)Отчет о прибылях и убытках ф2
3) Приложения к бух. балансу и к отчету о пр.и уб.:
3.1) Отчет об изм-ях капитала
Цели и концепции управленческого учета.
Управленческий учет — это предоставление лицам в самой организации информации, на основе которой они принимают более обоснованные решения и повышают эффективность и производительно
Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы».
Основное достоинство системы учета сумм покрытия в том, что на основе информации, получаемой в ней, можно принимать различные оперативные решения по управлению предприятием. В первую очередь это ка
Новости и инфо для студентов