Тема 10. Учет денежных средств

Организации проводят расчеты по своим обязательствам с юридическими

лицами, как правило, в безналичном порядке через банки. Для осуществления

расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу. Расчеты

наличными через кассу между организациями производятся в пределах

установленного лимита. Расчеты наличными с участием физических лиц лимитом

не ограничиваются.

В своей кассе организация может иметь наличные деньги в пределах

лимита, установленного руководителем организации. Всю денежную наличность

сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе организации

обязаны сдавать в банк.

Организации имеют право хранить в кассе наличные деньги сверх

установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по

социальному страхованию и стипендий не свыше 5 рабочих дней (в районах

Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — не свыше 10 дней),

включая день получения денег в банке.

Все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении

ими наличных денежных расчетов с населением, организациями и

индивидуальными предпринимателями, а также расчетов с использованием

платежных карт при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг,

обязаны применять контрольно-кассовую технику.

Поступление денежных средств в кассу оформляют приходным кассовым

ордером (ф.№КО-1). Выдача денежных средств из кассы производится по

расходным кассовым ордерам (ф.№КО-2) или другим надлежаще оформленным

документам (платежным ведомостям, счетам и др.) с проставлением на них

штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Аналитический учет

кассовых операций организации ведут в кассовой книге (ф. №КО-4).

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе ведут на

счете50 «Касса». По дебету счета 50 отражается поступление денежных средств в

кассу с расчетного счета организации, от покупателей и заказчиков, от

подотчетных лиц, от сотрудников организации в возмещение материального

ущерба и погашение займов, от учредителей и прочих дебиторов: Дебет 50

Кредит 51, 62, 90, 91, 71, 73, 76, 75, … .

По кредиту счета 50 отражается выплата работникам заработной платы,

премий и пособий, выплата депонированной заработной платы, выдача денежных

средств подотчетным лицам на хозяйственные и командировочные расходы,

работникам организации по предоставляемым займам, оплата наличными

приобретаемых товаров, работ, услуг, сдача денежных средств в банк на

расчетный счет:

Дебет 70, 76, 71, 73, 60, 90, 91, 51 Кредит 50.

Все организации независимо от организационно-правовых форм и сферы

деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях

банков.

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием

граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности,

производятся в безналичном порядке. Безналичные расчеты производятся через

банки и иные кредитные организации по счетам, открытым на основании

договора банковского счета.

Списание денежных средств с расчетного счета осуществляется по

требованию владельца счета или с его согласия (акцепта). Без распоряжения

владельца счета производится списание сумм просроченных налогов и сборов по

приказам финансовых органов, сумм удовлетворенных исков по решению суда и

в других случаях, предусмотренных законодательством. В безакцептном порядке

оплачивают

счета энергоснабжающих, теплоснабжающих, водопроводно-

канализационных организаций.

При наличии денежных средств на счете в количестве, достаточном для

удовлетворения всех требований, списание этих средств производится в порядке

календарной очередности, то есть в порядке поступления в банк распоряжений

или других документов на списание.

При недостаточном наличии денежных средств на счете, их списание

производится в порядке очередности, предусмотренной ГК РФ.

Наличные деньги с расчетного счета выдаются организации на основании

денежных чеков . Прием на расчетный счет наличных денег от организаций

осуществляется по объявлению на взнос наличными.

Ежедневно или в другие сроки, согласованные с организацией, банк выдает

ей выписки из расчетного счета. Выписка представляет собой второй экземпляр

лицевого счета организации, в котором указываются все поступления и списания

средств с расчетного счета, остаток на нем на начало и конец периода. К выписке

прилагаются копии документов, на основании которых зачислены или спис аны

средства, с проставленным штампом и календарным штемпелем даты их провода

по лицевому счету.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном

счете51 «Расчетные счета». Сальдо показывает остаток денежных средств на

начало и конец периода.

По дебету счета 51 отражают поступление денежных средств из кассы

организации (выручка, депонированные суммы), от покупателей и заказчиков,

зачисление средств по кредитам и займам, возврат излишне перечисленных

налогов, вклады учредителей в уставный капитал и другие поступления:

Дебет 51 Кредит 50, 62, 90, 91, 66, 67, 68, 75, … .

По кредиту счета 51 отражают выдачу наличности в кассу организации,

перечисление денежных средств в погашение задолженности бюджету,

внебюджетным фондам, поставщикам и подрядчикам, погашение кредитов и

займов и другие платежи:

Дебет 50, 60, 66, 67, 68, 69, 76, 90, 91,… Кредит 51.