ЛЕКЦИЯ: УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

______________________

ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ, НАУКИ И КАДРОВ

_______________________

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛОРУССКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

 

 

Е. Н. Клипперт

 

 

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

ЛЕКЦИЯ

 

Для студентов специальности 1-25 01 08 – бухгалтерский учет,

анализ и аудит

 

 

Горки 2005

 

УДК 658.152: 63 (075.8)

ББК 65.9 (2) 262 я 7

К 49

 

Одобрено методической комиссией факультета бухгалтерского учета 18.02.2005.

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

1.Экономическое содержание кругооборота денежных средств. Задачи

учета денежных средств…………………………………………………………………3

2. Учет кассовых операций………………………………………………………………4

3. Учет денежных средств на расчетном счете………………………………..…. 20

4. Учет денежных средств на валютных счетах……………………………………… 27

5. Учет операций на специальных счетах в банках………………………………… 32

6. Учет переводов в пути………………………………………………………………..37

7. Литература…………………………………………………………………………….42

 

 

Клипперт Е. Н.

  Рассмотрены вопросы учета кассовых операций, учета денежных средств на счетах… Для студентов специальности 1-25 01 08 – бухгалтерский учет, анализ и аудит.

ББК 65.9 (2) 262 я 7

 

 

© Е. Н. Клипперт, 2005

© Учреждение образования

«Белорусская государственная

сельскохозяйственная академия», 2005

ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ КРУГООБОРОТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ. ЗАДАЧИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

Для производственной деятельности каждое сельскохозяйственное предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, т.е. средства, которые обслуживают процесс кругооборота, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, прочим учреждениям.

Оборотные средства в хозяйстве совершают непрерывный кругооборот: из денежной формы они переходят в товарную, из товарной – в производственную, затем опять в товарную и денежную. Схематически процесс кругооборота в хозяйстве изображается следующей формулой:

Д – Т… П… Т¹ – Д¹_.

 

Денежные средства в той или иной степени используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной. На первой стадии (Д–Т) с помощью денег приобретают необходимые для производственной деятельности материальные ценности.

На второй стадии (…П…) в денежной форме осуществляются различные платежи в сфере производства.

На третьей стадии (Т¹–Д¹) реализуется полученная от производства продукция и хозяйство получает за нее оплату в денежной форме. На этой же стадии производятся различные денежные платежи по распределению созданной стоимости – в государственный бюджет и т.д.

Необходимо также отметить, что в каждом хозяйстве оборотные средства никогда не находятся только на одной стадии кругооборота. Поскольку кругообороты происходят непрерывно, то и средства хозяйства одновременно находятся на всех стадиях кругооборота. В хозяйстве постоянно должен быть в наличии какой-то запас оборотных средств, в том числе и в денежной форме.

 

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, хранится в банке на расчетном, специальных валютных счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, чековых книжек и др.

Для учета всех видов денежных средств в плане счетов выделен специальный раздел № 5 «Денежные средства» со счетами: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Перед бухгалтерским учетом денежных средств стоят следующие задачи:

1) своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;

2) обеспечение сохранности денежных средств в кассе предприятия;

3) контроль за расходованием денежных средств строго по целевому назначению;

4) строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций.

 

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Для приема, хранения и расходования необходимых для текущей хозяйственной деятельности наличных денег предприятие имеет кассу. Учет кассовых… Наличные денежные средства могут быть получены субъектами хозяйствования в… Кассовые операции выполняет кассир, являющийся материально-ответственным лицом, с которым при приеме на работу…

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

Согласно действующему законодательству основные расчеты в Республике Беларусь между юридическими лицами и предпринимателями осуществляются в… Для открытия расчетного счета клиент представляет в банк следующие… 1) заявление на открытие счета установленного порядка;

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах в банках на территории республики и за рубежом… Текущий счет в иностранных валютах открывается организации при представлении… Прием, выдача и перечисление иностранной валюты банк осуществляет на основании утвержденных документов:

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ

В БАНКАХ

Денежные средства, обособленно используемые по целевому назначению, учитываются на специальных счетах в банках. К вложениям денежных средств на… Для учета таких средств предназначен счет 55 «Специальные счета в банке». Счет… 1.Аккредитивы;

УЧЕТ ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в официальной денежной единице Республики… По дебету счета отражается выручка от продажи товаров, продукции…  

Елена Николаевна Клипперт

УЧЕТ ДЖЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ   Лекция