УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

 

Согласно действующему законодательству основные расчеты в Республике Беларусь между юридическими лицами и предпринимателями осуществляются в безналичном порядке – перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих операций выступает учреждение банка, которое выбирается юридическим лицом самостоятельно и с которым заключается договор расчтено-кассового обслуживания. В последнем оговаривается обязанность банка принимать и зачислять денежные средства, поступающие на счет клиента, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и о проведении других операций по счету, определяется ответственность сторон и размер комиссионного вознаграждения за проведение банковских операций.

Для открытия расчетного счета клиент представляет в банк следующие документы:

1) заявление на открытие счета установленного порядка;

2) нотариально заверенную или заверенную регистрирующим органом копию документа о государственной регистрации организации (свидетельство о государственной регистрации, выписка из решения местного исполнительного и распорядительного органа, Министерства юстиции Республики Беларусь и т.д.);

3) нотариально удостоверенную или удостоверенную регистрирующим органом копию учредительного документа в двух экземплярах (на одном проставлен штамп регистрирующего органа, другой удостоверен нотариально или регистрирующим органом).

4) дубликат извещения о присвоении УНН;

 

5) справку органов Фонда социальной защиты населения о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых и иных платежей в органах Фонда;

6) карточку с образцами подписей и оттиска печати должностных лиц организации, имеющих право распоряжаться счетом, подлинность которых удостоверена нотариально или вышестоящим органом и оттиском его печати;

7) справку с органов Госстраха о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов.

При проведении расчетов с использованием электронных расчетных документов представляется карточка открытого ключа проверки подписей, удостоверенная подписями и печатью владельца личного ключа подписи.

После проверки указанных документов расчетному счету присваивается номер. Если в Государственный реестр налогоплательщиков Республики Беларусь будут внесены сведения о замене руководителя, главного бухгалтера организации, в этом случае обязаны предоставить в банк соответствующие документы, выдаваемые налоговыми органами.

При переформировании счетов в связи с реорганизацией организации представляются такие же документы, как и при открытии счета. При реорганизации организации путем присоединения или преобразования может использоваться действующий счет существующей организации. Замена документов в деле по открытию данного счета осуществляется в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

При изменении и дополнении учредительных документов владельцем счета предоставляются копии новых учредительных документов либо копии изменений (дополнений) к ним, удостоверенные нотариально или органом, производившим государственную регистрацию дополнений и изменений.

В случае изменения наименования организации, не вызванного реорганизаций, а также изменения подчиненности (до представления копии решения соответствующего органа, уполномоченного принимать также решения, либо копии учредительных документов, удостоверенных нотариально) в банк представляется заявление владельца счета, уведомляющее об изменениях. В этом случае владелец счета представляет новую карточку с образцами подписей и оттиска печати.

Указанные документы должны быть представлены в течение одного месяца со дня реорганизации, регистрации переименования, изменения подчиненности, изменения или дополнения учредительных документов.

Руководитель банка вправе освобождать владельца счета от представления документов, необходимых для переоформления счета, и производить переоформление собственным распоряжением, если изменение наименования организации вытекает из законов Республики

Беларусь, декретов, Указов Президента Республики Беларусь, постановлений Совета Министров Республики Беларусь.

О данных изменениях банк обязан сообщить в инспекцию Государственного налогового комитета Республики Беларусь в течение трех рабочих дней.

Текущие и другие счета организаций закрываются при условии, что на них не наложен арест, отсутствуют предписания и претензии к счету, а также задолженность Фонду социальной защиты населения в следующих случаях:

1) по решению (заявлению) владельца счета в сроки, согласованные с обслуживающим банком;

2) в случае непредставления в месячный срок копии новых учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации), новой карточки с образцами подписей и оттиска печати при изменении лиц, имеющих право распоряжаться счетом;

3) при ликвидации организации после завершения работы ликвидационной комиссии;

4) при отсутствии средств на счете в течение трех месяцев (по карт-счетам и специальным счетам для валютных средств – до одного года);

5) при отсутствии записей по счету в течение месяца (по карт-счетам, специальным счетам для валютных средств – до одного года). Остаток средств по счету клиента перечисляется вышестоящей организации или зачисляется банком на счет «Расчеты с прочими кредиторами»;

6) в случае отмены уполномоченными органами решения о государственной регистрации организации;

7) в других случаях, предусмотренных законодательством и соответствующими договорами.

Счета также закрываются при переходе владельца счета на обслуживание в другой банк в сроки, согласованные между банками и владельцем счета.

Банк не вправе закрыть счет клиента без справки об отсутствии у данного клиента задолженности по уплате обязательных страховых взносов и иных платежей Фонду социальной защиты населения.

Банк обязан за 10 дней письменно предупредить владельца счета о закрытии его счета по основаниям, предусмотренным в пунктах 2, 4–7.

Банк прекращает расходные операции по счету клиента только в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь, в пределах средств, на которые наложен арест по решению, определению суда, постановлению органа дознания, предусмотренных

УПК Республики Беларусь.

Банк вправе приостановить расходные операции, кроме установленных законодательством Республики Беларусь платежей, относящихся к внеочередным и первоочередным, до представления клиентам всех необходимых для открытия и ведения счета документов; в случае разногласий между должностными лицами владельца счета, обладающими правом первой подписи расчетных документов, по заявлению кого-либо из них до получения банком извещения об урегулировании разногласий, подписанного данными должностными лицами.

На расчетном (текущем) счете организации сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные услуги и другие зачисления.

С расчетного счета производятся следующие платежи:

- оплата поставщикам за приобретенные ценности;

- погашение задолженности перед бюджетом;

- погашение задолженности перед Фондом социальной защиты населения;

- получение денег в кассу и т.п.

Выдачу денег, безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказа организации – владельца расчетного (либо другого) счета или с его согласия (акцента).

В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк может производить принудительное списание денежных средств с расчетного счета (по решению налоговых органов, по исполнительным листам, искам и т.п.).

При осуществлении расчетов используются следующие документы: чек денежный, объявления на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование, расчетный чек, аккредитивы, векселя и др.

Чек (денежный) является приказом организации банку о выдаче с его расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

Объявления на взнос наличными выписываются при взносе наличных денег на расчетный счет. Для подтверждения полученных денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Платежное поручение – документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях – в четырех экземплярах. Оно содержит номер документа, дату выписки, наименование банка плательщика, самого плательщика, номер его счета в банке, код банка, УНН плательщика, аналогичные данные по получателю плательщика, назначение и сумму платежа. На первом экземпляре необходимо наличие подписей и оттиска печати.

При перечислении средств двум и более получателям плательщик может представить в банк сводное поручение на бланке установленной формы. Оно выписывается для нескольких получателей, обслуживаемых одним отделением банка. Подпись и печать ставятся один раз под итоговой суммой перечислений.

Платежное требование – расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. В нем отражаются условия оплаты, срок для акцента, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, наименование товара (работ, услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ и услуг. Платежное требование выписывается в трех или четырех экземплярах.

Расчетные чеки применяются для перечисления денег с расчетного счета организации при расчетах за продукцию (работы, услуги). Действие расчетного чека распространяется только на территорию Республики Беларусь. Он выписывается в валюте Республики Беларусь и действителен в приеме в оплату труда в течение 30 календарных дней, не считая дня выписки.

Если на расчетном счете юридического лица достаточно денежных

 

средств для удовлетворения всех требований, то списание средств производится по мере поступления распоряжений клиента. Если денежных средств недостаточно, то платежи осуществляются в соответствии с Инструкцией об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством (утверждена Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29. 06. 2004 г. № 105).

Организация ежедневно получает от банка копии выписок с расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления или списания. При этом, сохраняя денежные средства организации, банк является должником организации (его кредитором). Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что расчетный счет в организации активный, а в банке – пассивный. Выписки составлены с позиций банка.

Выписка с расчетного счета содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено».

Полученная выписка обрабатывается, т.е. проверяются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо. Проверка и обработка выписок, как правило, должны производиться в день их поступления.

В организации учет наличия и движения денег на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту счета – их списание.

Рассмотрим основные бухгалтерские записи по счету:

Дт 51 Кт 90, 91 – на поступившие денежные средства за реализован-

ную продукцию, основные средства, другие цен-

ности (при отражении реализации по моменту по-

ступления денег);

Дт 51 Кт 50 – сдача наличных денег из кассы предприятия;

Дт 51 Кт 55 – на сумму остатков неиспользованных средств по

чековым книжкам, аккредитивам;

 

Дт 51 Кт 56 – при зачислении выручки, сданной в кассы

сбербанков, почтовых отделений инкассаторами;

Дт 51 Кт 58 – возвращение предоставленных другим организа-

циям займов;

Дт 51 Кт 76 – на погашение дебиторской задолженности;

Дт 51 Кт 76/3 – на сумму поступивших претензий;

Дт 51 Кт 62 – на сумму полученных авансов от других пред-

приятий (работ, услуг);

Дт 51 Кт 76/2 – на сумму страховых возмещений;

Дт 51 Кт 68 – на сумму излишне перечисленных налогов;

Дт 51 Кт 69 – на сумму излишне перечисленных платежей в

ФСЗН;

Дт 51 Кт 75 – на сумму вклада учредителей;

Дт 51 Кт 92 – на сумму внереализационных доходов

(полученных штрафов, пени, неустоек);

Дт 51 Кт 98 – безвозмездное получение денежных средств;

Дт 51 Кт 66, 67 – на сумму кредитов банка и займов;

Дт 26, 44 Кт 51 – оплата услуг банка;

Дт 66, 67 Кт 51 – погашение кредитов и займов, полученных от

других организаций;

Дт 68 Кт 51 – перечисление причитающихся налогов и сборов;

Дт 69 Кт 51 – перечисление страховых взносов;

Дт 73 Кт 51 – предоставление работникам займа;

Дт 50 Кт 51 – при списании денег в кассу;

Дт 55 Кт 51 – на сумму выставленных аккредитивов,

полученных чековых книжек;

Дт 60 Кт 51 – при оплате счетов поставщиков, при перечис-

лении авансов другим предприятиям

под поставку материальных ценностей;

Дт 76/3 Кт 51 – на ошибочно списанные банком суммы (претен-

зия);

Дт 76/2 Кт 51 – на сумму перечисленных страховых платежей;

Дт 71 Кт 51 – при перечислении заработной платы на карт-сче-

та;

Дт 75 Кт 51 – на сумму перечисленных доходов в пользу

учредителей предприятия и дивидендов держате-

лям акций предприятия, кроме работников;

Дт 76 Кт 51 – при погашении кредиторской задолженности;

Дт 92 Кт 51 – на сумму уплаченных штрафных санкций, перечис-

ление средств, связанных с благотворительной деятельностью;

и др.

Для учета операций по расчетному счету предназначен журнал-ордер 2-АПК. Он заполняется на основании выписок банка и содержит кредитовые обороты и дебетовые обороты по счету 51. Ведется, как правило, в течение месяца. Итоги по кредиту счета переносятся в Главную книгу.