УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ

 

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах в банках на территории республики и за рубежом предназначен активный счет 52 «Валютные счета».

Текущий счет в иностранных валютах открывается организации при представлении таких же документов, как и для открытия расчетного счета, а при наличии в данном банке текущего (расчетного) счета в белорусских рублях – при представлении заявления на открытие счета, дубликата извещения о присвоении УНН, справки Фонда социальной защиты населения. Дубликат извещения о присвоении УНН представляется при открытии счета по каждому виду иностранной валюты.

Прием, выдача и перечисление иностранной валюты банк осуществляет на основании утвержденных документов:

- заявления на взнос наличной иностранной валюты;

- заявления на выдачу наличной иностранной валюты;

- платежного требования;

- платежного поручения;

- заявки на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты;

- уведомления, обосновывающего непроведение обязательной продажи иностранной валюты;

- реестра распределения поступлений в иностранной валюте;

- поручения на продажу средств на бирже в счет обязательной продажи и поручения на списание средств на текущий счет.

К счету 52 «Валютные счета» рекомендуется открывать субсчета:

 

 

52-1 «Транзитный валютный счет»; 52-2 «Валютный счет за рубежом»; 52-3 «Текущий валютный счет»; 52-4 «Специальный валютный счет».

Субсчет 1 «Транзитный валютный счет» открывается для зачисления в полном объеме средств в иностранной валюте. Счет открывается уполномоченным банком самостоятельно без представления юридическим лицам каких-либо документов при первом поступлении средств в иностранной валюте в пользу юридического лица при наличии в уполномоченном банке его текущего счета в иностранной валюте.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 12.10.2000 г. № 545 «О некоторых вопросах обязательной продажи иностранной валюты» и Инструкцией о порядке обязательной продажи средств в иностранной валюте белорусскими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, утвержденной Постановлением Правления Национального банка от 30.12.1999 г. № 29.10 (в редакции от 27.06.2002 г. № 118) организация обязана осуществить обязательную продажу 30% валютных средств. Для проведения обязательной продажи иностранной валюты юридическое лицо не позднее пяти рабочих дней, включая день поступления иностранной валюты на транзитный счет, обязано представить в уполномоченный банк реестр распределения поступлений в иностранной валюте, поручение на продажу средств в иностранной валюте на бирже в счет обязательной продажи, поручение на списание средств в иностранной валюте на текущий счет в иностранной валюте, а также, при необходимости, документы, обосновывающие непроведение обязательной продажи.

Продажа уполномоченным банком иностранной валюты должна быть произведена не позднее второго рабочего дня после дня представления юридическим лицом поручения на продажу средств в иностранной валюте в счет обязательной продажи.

Комиссионное вознаграждение банка за проведение обязательной продажи иностранной валюты не должно превышать 0, 3% от суммы сделки, включая биржевой сбор, и взимается уполномоченным банком в белорусских рублях.

После обязательной продажи иностранной валюты оставшаяся часть валютных средств с транзитного счета перечисляется по поручению юридических лиц на их текущие счета в иностранной валюте.

На субсчете 52-2 «Валютный счет за рубежом» учитывается движение денежных средств в иностранных валютах по счетам, открытым за пределами республики.

Открытие счетов в иностранной валюте в банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь регулируется Правилами проведения валютных операций, связанных с движением капитала. Средства данного счета могут использоваться на следующие цели: содержание за пределами Республики Беларусь представительства (за исключением дипломатических представительств Республики Беларусь), филиала, торгового дома, содержание санаториев и оздоровительных учреждений за пределами Республики Беларусь; финансирование строительно-монтажных, строительно-ремонтных и других работ разъездного характера, выполняемых за пределами Республики Беларусь; осуществление расчетов, связанных с осуществлением производственно-хозяйственной деятельности на территории иностранного государства; привлечение кредита от банка-нерезидента либо иной кредитной организации иностранного государства (открытие ссудного счета, контокоррентного счета); размещение средств (за исключением средств, полученных из бюджета) на депозитном счете, залоговом счете в банке-нерезиденте и иные цели при отсутствии возможности проведения отдельных операций через уполномоченные банки.

Резиденты, получившие лицензию на открытие счета в иностранном банке, обязаны по требованию Национального банка представлять любые документы, включая выписки банка-нерезидента по счету, касающиеся ведения соответствующего счета.

Национальный банк может требовать перевод на счета в уполномоченные банки средств, находящихся на счетах в банках за пределами Республики Беларусь, если их сумма превышает остатки, необходимые для осуществления операций, для проведения которых был открыт счет, а также в случае нарушения условий лицензии, непредставления или несвоевременного представления информации по форме отчетности согласно приложению 4 к настоящим Правилам.

Главные управления Национального банка осуществляют не реже одного раза в год проверки соблюдения условий выданной Национальным банком лицензии и достоверности представляемой отчетности о ведении счета и направляют не позднее 25-го числа первого месяца квартала, следующего за отчетным, информацию о результатах данных проверок в Национальный банк.

С валютных счетов за рубежом можно производить перечисления только по расчетам, связанным с целями, на которые получено разрешение открыть данный счет.

Движение средств на текущем счете отражается на субсчете 3 «Текущий валютный счет». По счету отражается списание средств для погашения обязательств по расчетам с организациями и лицами в соответствии с действующим законодательством, для продажи на валютной бирже, перечисления в кассу и др.

В соответствии с Правилами совершения валютно-обменных операций банками, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.01.2002 г. № 16 (в редакции от 27.06.2003 г. № 122) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь организации могут покупать иностранную валюту и использовать на определенные цели. Данные операции учитываются на субсчете 4 «Специальный валютный счет».

Покупка иностранной валюты резидентами на бирже осуществляется через исполняющий банк. Купленная резидентом иностранная валюта подлежит обязательному зачислению на специальный счет в исполняющем банке минуя его транзитный валютный счет, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами Национального банка. Зачисление на специальный счет иностранной валюты, полученной из иных источников, не допускается. Начисление и выплата процентов по денежным средствам, находящимся на специальном счете, не производится.

Купленная иностранная валюта должна быть использована резидентом в течение семи рабочих дней, начиная со дня, следующего за днем ее зачисления на специальный счет. Срок хранения иностранной валюты на специальном счете может быть увеличен до 30 рабочих дней по разрешению Главного управления Национального банка по месту регистрации резидента.

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» все операции и обязательства отражаются в учете в белорусских рублях. Операции, проведенные в иностранной валюте,

пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции и на каждую отчетную дату (схема 2).

 

Схема 2. Имущество, подлежащее переоценке

 

 

Ценные бумаги, выданные займы и дебиторская задолженность

Остатки средств целевого финансирования

Кредиторская задолженность

Денежные средства, денежные и платежные документы

	Активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, подлежащие пересчету в рубли на каждую отчетную дату
		Обязательства по кредитам и займам

 

 

 

Курсовые разницы возникают в связи с изменением курса иностранной валюты по отношению к рублю.

В бухгалтерском учете курсовые разницы (положительные и отрицательные) отражаются на счете 92 «Внереализационные доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений и расчетов (схема 3).

 

Схема 3. Курсовая разница

Счета 66, 67 учета расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Счет 92 «Внереализационные доходы и расходы»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Счет 58 «Финансовые вложения»

Счет 57 «Переводы в пути»

Счет 52 «Валютные счета»

Счет 50 «Касса»

 

 

Рассмотрим основные корреспонденции счетов по счету 52 «Валютные счета»:

Дт 52-1 Кт 90,91,62,76 – поступила выручка;

Дт 57-3 Кт 52-1 – списывается сумма, подлежащая обязательной

продаже (30%);

Дт 52-2 Кт 52-1 – остаток валютных средств зачислен на теку-

щий счет;

Дт 91 Кт 51 – комиссионное вознаграждение банку за про-

веденную обязательную продажу;

Дт 60,76 Кт 52-2 – осуществлены расчеты с поставщиками;

Дт 50-4 Кт 52-2 – списаны денежные валютные средства в кассу;

Дт 71 Кт 52-2 – выдана иностранная валюта подотчетным ли-

цам;

Дт 57-3 Кт 52-2 – осуществлена добровольная продажа ино-

странной валюты;

Дт 57-2 Кт 51 –перечислен рублевый эквивалент для покупки

иностранной валюты;

Дт 52-3 Кт 57-2 – поступила купленная валюта;

Дт 26,41 Кт 51 – комиссионное вознаграждение банка про про-

ведению добровольной продажи иностранной

валюты.

и др.

 

Аналитический учет по счету ведется в карточках аналитического учета по видам валют, синтетический учет ведется в журнале-ордере 2-АПК.