Понятия затрат и расходов организации в бухгалтерском учете

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………
1 ЗАТРАТЫ И РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ…………………………..
1.1 Понятия затрат и расходов организации в бухгалтерском учете………………………………………………………………………… 1.2 Расходы организации, их состав и порядок учета (ПБУ 10/99)………………………………………………………………………..
1.3 Классификация производственных затрат………..………………….
2 ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ ЗАТРАТЫ И ИЗДЕРЖКИ ОРГАНИЗАЦИИ…………………………………………………………. 2.1 Учет прямых и косвенных расходов, учет брака на производстве, учет незавершенного производства……………………………………..
2.2 Учет затрат вспомогательных производств, учет затрат обслуживающих производств…………………………………………….
2.3Сводный учет затрат на производство……………….…….………….
3 ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ (Вариант №1)………………....…………
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.……………………………………………………... ……..
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ...…………………………………………...……………….
ПРИЛОЖЕНИЯ...………………………………………………………........

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Построение социально ориентированной рыночной экономики требует развития организации управления предприятиями, как с позиции теоретических концепций, так и практических подходов к их реализации. Данное требование обусловлено необходимостью обновления социальных, экономических и управленческих отношений, вызываемых продолжающейся и в настоящее время трансформацией экономики Российской Федерации.

На современном этапе развития экономики в системе бухгалтерского учета и отчетности как одного из важнейших элементов управления организацией главнейшим аспектом становится прозрачность указанной системы в целом, так и условий формирования важнейших оценочных показателей деятельности предприятия.

Наиболее значимым и емким оценочным показателем деятельности организации является финансовый результат.

По итогам отчетного периода прибыль (убыток) предприятия формируется в результате получения доходов и осуществления расходов. Доходы и расходы предприятия выступают в качестве факторов формирования прибыли, поэтому достоверность финансовых результатов деятельности организации зависит от правильности учета его доходов и расходов.

Основным источником информации о доходах и расходах организации являются ее бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что учет затрат является весьма важным показателем деятельности предприятия, также от расходов и издержек предприятия зависит прибыльность предприятия.

Цель работы состоит в раскрытии и изучении учёта расходов, издержек и затрат в организации. Следует раскрыть в чем заключается разница между затратами и издержками.

Поставленная цель конкретизируется рядом задач:

- рассмотреть понятие расходов организации в бухгалтерском учете, состав и порядок их учета;

- изучить учёт прямых и косвенных затрат, учёт брака в производстве, учёт незавершенного производства;

- проанализировать сводный учёт затрат на производство.

Предметом исследования является методика учета расходов, издержек и затрат в организации.

В процессе написания работы были изучены труды отечественных ученых, посвященные проблемам бухгалтерского учета: А.С. Бакаева, И.В. Богатая, М.А. Вахрушиной, Н.Л. Вещуновой, Н.П. Кондракова, В.Д. Новодворского, Л.В. Сотниковой.

Структура курсовой работы, данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений. В первой главе рассматриваются затраты и расходы организации, их состав и порядок учета, классификация производственных затрат. Во второй главе рассматривается учет прямых и косвенных затрат, также издержки, такие как, учет брака на производстве, учет незавершенного производства. В третьей главе производится решение практического задания, согласно своему варианту (1 вариант), тем самым усваивания методов и форм бухгалтерского учета.

 

1 ЗАТРАТЫ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ

 

1.1 Понятия затрат и расходов организации в бухгалтерском учете

 

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации формируется в виде прибыли или убытка, определяемого как разница между полученными доходами и произведенными расходами организации.

Текущие затраты – это затраты отчетного периода, связанные с производством и реализацией продукции.

Единовременные затраты – это расходы на подготовку и освоение выпуска новых видов продукции, расходы, связанные с выпуском новых производств, и т.п. Их часто называют дискретными или однократными.

Для принятия решения и планирования различают:

– постоянные, переменные, условно-постоянные (условно-переменные) затраты;

– релевантные и нерелевантные;

– безвозвратные затраты;

– вмененные затраты;

– предельные и приростные затраты;

– планируемые и непланируемые.

Переменные затраты возрастают или уменьшаются пропорционально объему производства продукции (оказания услуг, товарооборота), т.е. зависят от деловой активности организации. Переменный характер могут иметь как производственные, так и непроизводственные затраты. Примерами производственных переменных затрат служат прямые материальные затраты, прямые затраты на оплату труда, затраты на вспомогательные материалы и покупные полуфабрикаты. К непроизводственным переменным затратам можно отнести расходы на упаковку готовой продукции для отгрузки ее потребителю, транспортные расходы, не возмещаемые покупателем, комиссионное вознаграждение посреднику за продажу товара, которое напрямую зависит от объема продажи [11, С. 17].

Постоянные затраты остаются практически неизменными в течение отчетного периода, не зависят от деловой активности предприятия. Даже при изменении объемов производства (продаж) они не изменяются. Примерами постоянных производственных затрат являются расходы на рекламу, арендная плата, амортизация основных средств и нематериальных активов.

В реальной жизни чрезвычайно редко можно встретить издержки, по своей сути являющиеся исключительно постоянными или переменными. Экономические явления и связанные с ними затраты с точки зрения содержания значительно сложнее, и поэтому в большинстве случаев затраты являются условно-переменными (или условно-постоянными). В этом случае изменение деловой активности организации также сопровождается изменением издержек, но в отличие от переменных затрат зависимость не является прямой. Условно-переменные (условно-постоянные) затраты содержат как переменные, так и постоянные компоненты. В качестве примера можно привести оплату пользования телефоном, состоящую из фиксированной абонентной платы (постоянная часть) и оплаты междугородних переговоров (переменное слагаемое).

Релевантные затраты – это затраты, отличающие одну альтернативу от другой, учитываемые при принятии управленческих решений. Соответственно, нерелевантные затраты не имеют отношения к принимаемому решению.

Безвозвратные затраты – это произведенные ранее затраты, которые не могут быть изменены никакими управленческими решениями.

В управленческом учете для принятия решения иногда необходимо начислить или приписать затраты, которые могут реально и не состояться в будущем. Такие затраты называются вмененными. По существу это упущенная выгода предприятия. Это возможность, которая потеряна или которой жертвуют ради выбора альтернативного управленческого решения.

Категория «вмененные затраты» присутствует лишь в управленческом учете. Бухгалтер финансового учета не может позволить себе «вообразить» какие-либо затраты, так как он строго следует принципу их документальной обоснованности.

Приростные затраты являются дополнительными и возникают в результате изготовления или продажи дополнительной партии продукции. Приростные затраты в расчете не на весь выпуск, а на единицу продукции, называются предельными (маржинальными).

Планируемые – это затраты, рассчитанные на определенный объем производства. В соответствии с нормами, нормативами, лимитами и сметами они включаются в плановую себестоимость продукции. Непланируемые – затраты, не включаемые в план и отражаемые только в фактической себестоимости продукции [12, С. 28].

Наконец, для осуществления функций контроля и регулирования в управленческом учете различают затраты:

– регулируемые и нерегулируемые;

– эффективные и неэффективные;

– контролируемые и неконтролируемые.

Регулируемые – затраты, зарегистрированные по центрам ответственности, величина которых зависит от степени их регулирования со стороны менеджера. В целом на предприятии все затраты регулируемы, но не все затраты могут регулироваться на низших уровнях управления. Например, администрация предприятия имеет право регулировать приобретение производственных запасов, нанимать людей на работу, организовывать отдельные производственные участки, цехи и т.д. В то же время на такие затраты не влияет руководитель низшего звена управления. Затраты, на которые не влияет менеджер данного центра ответственности, называют нерегулируемыми со стороны этого менеджера. Так, мастер заготовительного участка не может влиять на затраты по оплате труда конструкторского отдела и т.п.

Эффективные – затраты, в результате которых получают доходы от реализации тех видов продукции, на выпуск которых были произведены эти затраты. Неэффективные – расходы непроизводительного характера, в результате которых не будут получены доходы, так как не будет произведен продукт. Неэффективные расходы – это потери на производстве. К ним относят потери от брака, простоев, недостачи незавершенного производства и материальных ценностей на общезаводских складах и цеховых кладовых, порча материалов и др.

Для обеспечения действенности системы контроля за затратами их группируют на контролируемые и неконтролируемые. К контролируемым относят затраты, которые поддаются контролю со стороны лиц, работающих на предприятии. Неконтролируемые затраты – это расходы, не зависящие от деятельности субъектов управления. Например, переоценка основных фондов, повлекшая за собой увеличение сумм амортизационных отчислений, изменения цен на топливно-энергетические ресурсы и другие подобные затраты.

Основной целью деятельности коммерческой организации является получение доходов и прибыли путем организации рентабельного производства и выпуска готовой продукции (работ и услуг) и удовлетворения рыночного спроса.

В системе бухгалтерского учета выручка признается при наличии следующих условий:

- организация имеет право на получение этой выручки согласно условиям договора купли-продажи;

- сумма выручки может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате данной хозяйственной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

- право собственности на продукцию перешло от организации-продавца к организации-покупателю;

- расходы, которые произведены (или будут произведены) по данной хозяйственной операции, могут быть определены.

Если организация при выполнении работ или оказании услуг осуществляет длительный цикл их производства, то признание выручки от продаж в учете может осуществляться поэтапно (или по мере завершения работ, услуг).

1.2 Расходы организации, их состав и порядок учета (ПБУ 10/99)

 

ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ МинФин РФ от 06.05.99) №33-Н) устанавливает Правила формирования в БУ информации о расходах коммерческих организаций, кроме кредитных и страховых, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников-собственников имущества.

В то же время не признаются расходами организации:

1. Затраты по приобретению или созданию внеоборотных активов (ОС, незавершенного строительства, НМА);

2. Вклады в уставный складочный капиталы других организаций, приобретение акций АО и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;

3. Перечисление средств по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала, от комиссионера, агента;

4. Предварительная оплата МПЗ и иных ценностей, работ, услуг;

5. Уплата авансов, задатка в счет оплаты МПЗ и иных ценностей, работ, услуг;

6. Погашение кредита или займа раннее полученных организацией.

В зависимости от характера, условий осуществления и направления деятельности расходы организации подразделяются на:

1. Расходы по обычным видам деятельности:

- расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции;

- расходы, связанные с приобретением и продажей товаров;

-расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг;

-расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов по договору аренды;

-расходы, связанные с предоставлением за плату объектов интеллектуальной собственности;

- расходы, связанные с участием в уставном капитале других организаций.

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к БУ в сумме, исчисленной в денежном выражении равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности в случае, если расходы начислены, но еще не оплачены [11, С. 30].

Условия определения (признания) расходов.

1. Расход производится в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и нормативных актов и обычаями делового оборота.

2. Сумма расходов может быть определена.

3. Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, когда организация передаст актив, либо отсутствует неопределенность в отношении передачи активов.

Если в отношении каждого вида расходов, осуществленных организацией не исполнено хотя бы одно и названных условий, то в БУ организации признается дебиторская задолженность [10, С. 25].

Расходы по обычным видам деятельности учитываются на субсчете 90/2 «Себестоимость продаж».

2. Прочие расходы, включающие операционные расходы, внереализационные расходы и чрезвычайные расходы.

А) Состав операционных расходов определен п.11 ПБУ 10/99:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- расходы, связанные с предоставлением за плату прав на объекты интеллектуальной собственности;

- расходы, связанные с участием в уставном капитале других организаций, если они не являются обычным видом деятельности организации;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием ОС и иных активов, отличных от денежных (кроме иностранной валюты), товаров, продукции.

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств, кредитов, займов.

- расходы, связанные с уплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Отчисления в оценочные резервы (сч.14.59,63), создаваемые исходя из требований ведения БУ, а также резервы, создаваемые с признанием условных фактов хозяйственной деятельности (по восьмому стандарту).

Б) Прочие операционные расходы:

- внереализационные расходы (п.12 ПБУ 10/99);

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- возмещение причиненных организации убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также других долгов нереальных для взыскания;

- курсовые, разницы;

- суммы уценки активов;

- перечисление средств, взносов, выплат на благотворительные цели, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительного характера и иных аналогичных мероприятий;

- прочие внереализационные расходы.

Операционные и внереализационные расходы учитываются на субсчете 91/2 «Прочие расходы».

В составе чрезвычайных расходов (п.13 ПБУ 10/99) учитываются расходы, возникающие как последствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожаров, аварий, национализации имущества и т.п.)

Чрезвычайные расходы учитываются непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».

 

1.3 Классификация производственных затрат

 

Для учета производственных затрат и определения себестоимости продукции используют систему синтетических счетов БУ в соответствии с Планом счетов:

-счет 20 «Основное производство»: по Дебету отражаются все затраты, которые формируют себестоимость выпускаемой продукции, здесь отражаются и остатки затрат на продукцию, незаконченную производством к концу месяца; по Кредиту отражается себестоимость завершенной производством продукции;

-счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» применяется у предприятий, которые используют полуфабрикатный вариант сводного учета затрат на производство: по Дебету отражается оприходование полуфабрикатов, а по Кредиту списание полуфабрикатов в производство;

-счет 23 «Вспомогательное производство» - учитываются затраты вспомогательных производств и участков, учет ведется аналогично счету 20;

-счет 25 «Общепроизводственные расходы» - учитываются расходы по обслуживанию основных и вспомогательных производств предприятия;

-счет 26 «Общехозяйственные расходы» - учитываются расходы для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом;

-счет 28 «Брак в производстве» - учитываются потери от брака;

-счет 97 «Расходы будущих периодов» - учитываются произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам расходы;

-счет 96 «Резервы предстоящих расходов» - учитываются суммы зарезервированные в целях равномерного включения расходов в затраты на производство [13,С.134].

Затраты на производство группируются:

1.По технико-экономическому назначению.

а) Основные.

Это затраты, обусловленные изготовлением продукции (прямые затраты сырья и материалов, покупных изделий, полуфабрикатов, работ производственного характера и услуг со стороны, топливо и энергия на технологические цели, расходы на оплату труда рабочим с отчислениями на социальные нужды, затраты на подготовку и освоением производства).

б) Накладные.

Это затраты по управлению и обслуживанию производства (расходы, которые учитываются на 25,26,44 счетах).

2. По способу включения в себестоимость отдельных видов продукции.

а) Прямые.

Считаются расходы, которые связаны с производством определенных видов продукции и могут быть отнесены на их себестоимость непосредственно по данным первичных документов (к таким затратам могут быть отнесены все основные затраты плюс потери от брака).

б) Косвенные.

Называются расходы, которые связаны с производством нескольких видов продукции и распределяются между ними пропорционально принятому в данной отрасли базису (счета 25,26,44).

3. По степени зависимости от объема производства.

а) Переменные – это затраты, которые по своим абсолютным размерам увеличиваются или уменьшаются в зависимости от объема производства, это прямые затраты и косвенные общепроизводственные расходы, учитываемые на счете 25.

Но косвенные общепроизводственные расходы - это расходы, связанные с эксплуатацией оборудования, которые увеличиваются или уменьшаются не прямо пропорционально от объема выпущенной продукции, поэтому их можно выделить в состав условно-переменных расходов.

б) Условно-переменные.

в) Условно-постоянные – это затраты, абсолютная величина которых существенно не изменяется при колебаниях объема выпускаемой продукции. Это расходы по управлению и хозяйственному обслуживанию предприятия в целом, а также расходы по сбыту продукции (счет 26,44).

4. По составу.

а) Одноэлементные – это затраты, которые состоят из одного экономического элемента (материалы, заработная плата, амортизация).

б) Комплексные – это многоэлементные затраты.

5. По отношению к отчетному периоду.

а) Единовременные – это затраты разового характера.

б) Текущие – это затраты, которые повторяются в каждом отчетном периоде.

6. Разграничение производственных затрат по календарному периоду – это использование счетов 97 и 96.

7. По экономическому содержанию или видам затрат.

а) По элементам затрат – группировка представлена в п.8 ПБУ 10/99 и состоит:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

-отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие затраты.

В п.8 ПБУ 10/99 также отмечено, что для целей управления в БУ организуется учет расходов по статьям затрат и перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно. И наименьшее количество применяемых статей затрат – это прямые затраты материалов, прямые затраты на оплату труда и накладные расходы (на предприятиях малого бизнеса). Но в основных направлениях по планированию, учету и калькулированию себестоимости в отраслях промышленности определена следующая группировка статей калькуляции:

- сырье и материалы;

- возвратные отходы (вычитаются);

- покупные изделия, полуфабрикаты и услуги промышленного характера;

- топливо и энергия на технологические цели;

- основная и дополнительная (за непроработанное время) заработная плата производственных рабочих;

- отчисления на социальные нужды;

- расходы на подготовку и освоение новых видов производств;

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы;

- потери от брака;

- прочие производственные расходы;

- итого производственная себестоимость;

- коммерческие расходы (расходы на продажу)

Вместе они - полная себестоимость.

Сокращенная себестоимость (неполная): это себестоимость, учитываемая на 20 счете без общехозяйственных расходов, т.е. без счета 26.

б) По статьям калькуляции - используется для определения затрат по видам, группам вырабатываемой продукции, центрам ответственности и местам возникновения затрат. Данная группировка позволяет контролировать целевое назначение затрат и их связь с технологическим процессом [12, С. 25].

В заключении можно сделать выводы, что затраты неоднозначны и могут нести разный характер, а издержки – абсолютно точно несут в себе расходы на производство продукции (услуг), которые входят в себестоимость продукции (услуг). Группировка затрат по экономическим элементам показывает, что конкретно было израсходовано на производство выпускаемой предприятием продукции.

 

2 ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ ЗАТРАТЫ И ИЗДЕРЖКИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

2.1 Учет прямых и косвенных затрат, учет брака в производстве, учет незавершенного производства

 

1. Прямыезатраты – это расходы, непосредственно связанные с производством конкретного вида изделия, учитываются на счете 20 «Основное производство», к ним относятся:

а. Прямые материальные затраты по учетной стоимости, связанные с производством продукции.

Д20 К10 по учетной стоимости.

Отклонения в стоимости материальных ценностей, если они учитываются на счете 16, списываются на основное производство пропорционально стоимости материалов, списанных по учетным ценам.

б. Покупные изделия, полуфабрикаты при их передаче в производство отражаются Д20 К10.

в. Услуги промышленного характера, оказываемые данной организацией и используемые непосредственно в технологическом процессе списываются на счет 20.

Д20 К60,76

г. Топливо и энергия на технологические цели также списывается на счет 20, если их использование предусмотрено технологическим процессом

Д20 К23 (собственного производства), 60, 76 (покупные).

д. Заработная плата основных производственных рабочих, непосредственно занятых в производственном процессе списывается на счет 20.

Д20 К70.

е. Начислен налог в ПФ РФ от заработной платы работников основного производства, занятых изготовлением продукции Д20 К69.

ж. Расходы на подготовку и освоение производство (пусковые расходы) – это расходы, связанные с доведением объектов до эксплуатационного состояния, которые учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Составляется смета по пусковым работам и в течение определенного периода эти расходы равными долями или ставкой от выпущенной продукции списываются на себестоимость. Время, когда пусковые расходы будут перенесены на стоимость продукции, определяется предприятием самостоятельно. В отраслевых методических указаниях – 2 года [3, С. 23].

Д20 К97 долями.

з. Потери от брака – это некомпенсируемые расходы по браку

Д20 К28.

2. Косвенные расходы (сч.25,26):

Общепроизводственные затраты – это затраты, связанные с обслуживанием производства и управлением цехами и другими аналогичными подразделениями, а также затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией машин и оборудования, включая ремонт текущий и капитальный ОС.

Общепроизводственные затраты учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы». По Дебету счета 25 отражаются все расходы, связанные с содержанием, управлением производством и эксплуатацией машин и оборудования по цехам и другим местам возникновения затрат, а также по статьям затрат с помощью сметы.

К затратам, связанным с обслуживанием производства и управления относят:

1. Содержание цехового персонала и их заработная плата

2. Амортизационные отчисления и расходы по ремонту и содержанию машин и оборудования, зданий, сооружений, инвентаря цехового характера

3. Общеэксплуатационные транспортные расходы

4. Стоимость испытаний, опытов, исследований, охраны труда

К затратам связанным с содержанием, эксплуатацией машин и оборудования относят:

1. Затраты по оплате труда персонала, который занимается обслуживанием оборудования;

2. Энергия, топливо, смазочные и другие материалы;

3. Затраты по ремонту и другие расходы по содержанию машин и оборудования;

4. Амортизационные отчисления по оборудованию и машинам;

5. Возмещение стоимости и стоимость ремонта специнструмента и спецприспособлений.

На счете 25 «Общепроизводственные расходы» собираются также и непроизводительные расходы:

1. Потеря от простоев;

2. Потеря от порчи ТМЦ при хранении в цехах;

3. Недостачи ТМЦ незавершенного производства за вычетом излишек;

4. Прочие непроизводительные расходы.

Ежемесячно все расходы, учтенные на счете 25 по Дебету счета за минусом возврата закрываются и переносятся на затраты цехов и других подразделений.

Д25 К10,16,02,70,69,23,60,76,97,96,71;

Д10 К25 - оприходованы отходы производства;

Д23 К25 - закрыты общепроизводственные расходы вспомогательных производств;

Д20 К25 - закрыты общепроизводственные расходы основного производства;

Д28 К25 - т.к. брак калькулируется по производственной себестоимости, то доля приходящихся общепроизводственных расходов списывается на себестоимость забракованной продукции.

В Бухгалтерском Учете ведут собирательно-распределительный счет 26 «Общехозяйственные расходы», который предназначен для текущего учета и контроля сметы общезаводских расходов. Аналитический учет на сч. 26 ведется по функциям, органам управления и обслуживания и по статьям смет и расходов. В состав затрат, учитываемых на сч.26, входят:

1. Содержание АУП;

2.Амортизация на содержание зданий, сооружений, инвентаря общехозяйственного назначения;

3. Затраты на содержание лабораторий, конструкторских бюро, пожарной и сторожевой охраны.

4. Организованный набор рабочей силы.

5. Канцелярские, типографские расходы, командировочные расходы, расходы связи и др.

Так же как и на 25 счете выделен раздел «Непроизводительные расходы общехозяйственного назначения».

Счет 26 ежемесячно закрывается и сальдо не имеет. Существует 2 варианта закрытия счета 26:

В затраты включается себестоимость годной продукции и в этом случае калькуляция составляется по полным затратам:

Д20 К26

Согласно ПБУ 10/99 п.9 управленческие расходы могут признаваться с себестоимости проданной продукции полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычные видам деятельности, т.е. расходы, учитываемые на счет 26, как расходы по обычным видам деятельности можно отнести на себестоимость проданной продукции:

Д90-2 К26

Д26 К02,10,16,70,69,23,60,76,97,71

Браком в производстве являются изделия, полуфабрикаты, узлы, которые не соответствуют по своему качеству установленным стандартам и ТУ. В зависимости от характера дефектов брак делится на следующие:

- исправимый;

- неисправимый.

По способу обнаружения:

- внутренний;

- внешний, выявленный у потребителя.

Оперативный учет брака ведет отдел технического контроля предприятия или лицо, на которое возложена обязанность контроля качества продукции. Выявленный брак документируется Актом о браке, Извещением о браке, маршрутных листах, нарядах и т.д. Учет брака в стоимостном выражении осуществляет бухгалтерия [12, С. 17].

Синтетический учет брака ведется в Ведомости 14 и в Журналах-ордерах 10, 10/1. по счету 28 «Брак и производстве». По Дебету счета 28 отражается окончательный брак и затраты по его исправлению, по Кредиту счета 28 удержания за брак, возмещение стоимости брака, потери от брака.

Аналитический учет потерь от брака ведется по причинам, виновникам, местам возникновения и видам продукции. Распределение потерь от брака между конкретными видами продукции осуществляется прямым путем. Брак калькулируется по производственной себестоимости, т.е. в затраты по браку включается и доля общепроизводственных расходов, приходящихся на забракованную продукцию. А в затраты по внешнему браку включаются дополнительно расходы по отправке, демонтажу и возврату продукции, если они были сделаны за счет покупателя.

Рассмотрим формирование затрат по исправимому браку.

1.Списываются затраты, связанные с исправлением брака - Д28 К70,69,25

2.Списываются дополнительно использованные материалы при исправлении брака - Д28 К10, 16

3.Удержано из заработной платы виновника брака - Д70 К28

4.Списываются потери от брака - Д20 К28

Также рассмотрим формирование затрат по окончательному браку.

1.Списывается себестоимость окончательного брака - Д28 К20 (по плановой (нормативной) себестоимости)

2.Оприходованы детали из забракованной продукции по рыночной стоимости (т.е. по цене возможного использования) - Д10 К28

3.Удержано из заработной платы виновника брака - Д70 К28

4.Поставлено на расчеты по претензиям сумма, относящаяся к продукции, поставленной поставщиком - Д76-2 К28

5.Определены потери от брака и списаны на затраты производства - Д20 К28

НЗП (незавершенное производство) – это продукция, прошедшая не все стадии технологического цикла, а также неукомплектованные изделия, не сданные заказчикам работы, не оказанные услуги.

Учет НЗП ведется в натуральном и стоимостном выражении.

Натуральный учет осуществляется при помощи инвентаризации. Инвентаризация НЗП позволяет определить его комплектность, выявить факты некачественного оформления документов, приписки, выработки, неучтенные потери при внутрипроизводственном перемещении деталей и узлов, нормативных заделов НЗП.

Инвентаризация НЗП осуществляется в 3 этапа:

1. Просчет в натуральном выражении количества НЗП.

2. Сверка данных инвентаризации с данными БУ.

3. Оценка НЗП.

Инвентаризация НЗП проводится во всех подразделениях предприятия одновременно. Излишки приходуются, а недостачи списываются либо на виновных лиц, а при их отсутствии на уменьшение выпуска продукции.

Согласно п.34 Положения 34-Н НЗП в массовом и серийном производстве может отражаться:

- по фактической и нормативной (плановой) себестоимости;

- по прямым статьям затрат;

- по себестоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.

При единичном производстве продукции НЗП отражается по фактическим производственным затратам.

Использование того или иного способа оценки НЗП зависит:

-от размеров, остатка НЗП и их удельного веса в издержках производства;

-от стабильности остатков по отчетному периоду;

-от структуры затрат на производство (пример, в легкой и пищевой промышленности материальные затраты составляют 85-90% всех затрат);

-от возможности достоверного определения НЗП.

2.2 Учет затрат вспомогательных производств, учет затрат обслуживающих производств

 

Цехи вспомогательных производств обслуживают основное производство, обеспечивают предприятие паром, водой, энергией, осуществляют ремонт ОС. В цехах вспомогательных производств как правило нет незавершенного производства за исключением инструментальных и ремонтных цехов.

Синтетический учет ведется на счете 23 «Вспомогательные производства» в Ведомости №12 и Журнале-ордере №10, 10/1. Вспомогательные производства оказывают друг другу услуги и эти встречные услуги оцениваются по плановой или нормативной себестоимости и отражаются в учете, как передача затрат с одного вспомогательного цеха на другой.

(Например, ремонтно-механический цех отремонтировал станок для служб энергетических цехов - Д23ЭЦ К23 РМЦ (по учетной стоимости)).

Вспомогательные производства могут оказывать услугу на сторону, согласно заключенных договором, например, транспортный цех. И при исчислении производственной себестоимости выделяется себестоимость по оказанным услугам - Д90-2 К23.

Выполнение услуг основному производству отражается по Дебету счета 25 - Д25 К23.

Вспомогательные производства могут оказывать услуги общефирменного назначения - Д26 К23.

Затраты собираются по Дебету 23 счета:

Д23 К10,16,02,70, 69, 60,76, 96.

Рассмотрим учет затрат обслуживающих производств.

К объектам непроизводственной сферы относятся обслуживающие производства и хозяйства, деятельность которых не связана с производством продукции. Это состоящие на балансе организации ЖКХ, столовые, буфеты, детские дошкольные учреждения, дома отдыха, санатории.

Учет деятельности обслуживающих производств и хозяйств осуществляется на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Счет 29 – активный. По Дебету отражаются все расходы, непосредственно связанные с содержанием обслуживающих производств. По Кредиту счета 29 отражается его закрытие и согласно ПБУ 10/99 п.12 к внереализационным расходам относятся расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятия культурно-просветительского характера и иные аналогичные предприятия.

Обслуживающие производства могут оказывать услуги на сторону (аренда, транспортные услуги). В этом случае используется счет 90 «Продажи».

Оказание услуг обслуживающего производства на сторону –

Д90-2 К43,29

Д43 К29

Затраты, сформированные на счете 29 передаются на баланс основной деятельности как прочие расходы организации и учитываются в составе внепроизводственных расходов - Д91-2 К29

Часть расходов обслуживающих производств может быть покрыта целевыми поступлениями, если третьи лица участвуют в содержании объектов непроизводственной сферы и в Бухгалтерском Учете поступающие средства целевого характера отражаются - Д51 К86

И списываются на уменьшение содержания объекта непроизводственной сферы – Д86 К91-1

Или второй вариант учета, когда целевыми средствами закрываются убытки обслуживающих производств - Д86 К29.

2.3 Сводный учет затрат на производство

 

Сводный учет затрат на производство осуществляется в Журнале-ордере 10, 10/1 и он ведется по 2 вариантам:

- полуфабрикатному;

- безполуфабрикатному.

От варианта сводного учета затрат на производство зависит номенклатура статей затрат (появляется статья «Полуфабрикаты собственного производства»), методика распределения затрат, учет себестоимости по структурным подразделениям, периодичность и порядок проведения инвентаризации незавершенного производства.

Полуфабрикатный вариант – при этом варианте исчисление себестоимости готовой продукции и полуфабрикатов на каждой технологической стадии и передачи полуфабриката из цеха в цех осуществляется в натуральном и стоимостном выражении и отражается в системе Бухгалтерского Учета:

При получении фабриката – Д21 К20

При передаче в обработку – Д20 К21.

НЗП при этом варианте учитывается по месту нахождения и оценивается на первой стадии по себестоимости сырья, а на всех последующих стадиях по себестоимости полуфабрикатов, предшествующих стадии обработки.

Пример:

Заготовительный цех – 20/1

Механический цех – 20/2

Сборочный цех – 20/3

Склад Готовой продукции – 43

Д20/1 К10,70,69,25

Д21 К20/1

Д20/2 К21,70,69,25

Д20/1 К20/2

Д20/3 К21,10,70,69,25 (суммировали все затраты)

Д43 К20/3

Этот вариант предполагает наличие складов полуфабрикатов между цехами.

Безполуфабрикантный вариант – при этом варианте исчисляется себестоимость только готовой продукции и учет движения полуфабрикатов в натуральном и стоимостном выражении не совпадает. Передача полуфабрикатов из цеха в цех не отражается в системе счетов БУ и производится только в натуральном выражении. Затраты каждого цеха списываются на себестоимость готовой продукции по долевому участию. Незавершенное производство при этом варианте учитывается по месту возникновения.

Пример:

Заготовительный цех – 20/1

Механический цех – 20/2

Сборочный цех – 20/3

Централизованный счет – 20/0

Склад Готовой продукции – 43

Д20/1 К10,70,69,25

Д20/0 К20/1

Д20/2 К70,69,25

Д20/0 К20/2

Д20/3 К10,70,69,25

Д20/0 К20/3 (суммировали все затраты)

Д43 К20/0

Аналитический учет сводного учета затрат на производство осуществляется в Ведомости сводного учета затрат на производство. Ведомостью сводного учета затрат на производство должен быть обеспечен следующий баланс:

 

(2.3.1)

 

(2.3.2)

 

где - незавершенное производство на начало периода;

- затраты отчетного периода;

- выпущенная продукция по фактической себестоимости;

- незавершенное производство на конец периода.

После заполнения ведомости сводного учета затрат на производство исчисляется себестоимость объектов калькулирования.

В заключении можно сделать краткий вывод, что аналитический учет затрат на производство осуществляется:

- по отдельным подразделениям;

- по операциям;

- по отдельным видам продукции в Ведомости сводного учета затрат на производство, а также в отчетной калькуляции (фактической).

 

3 ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ (вариант № 1)

на примере фабрики мягкой мебели ООО «МЕБЕЛЬГРАД»

 

Таблица 3.1.1 Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2011 г.

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
	05.12.2011 г.Экспедитором Семеновым Т.В. приобретен хозяйственный инвентарь 5 экз. сроком полезного использования менее 12 месяцев		10-9
	15.12.11 г. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	800000,00
	16.12.11 г. Выдана заработная плата за октябрь-ноябрь 2011 г.	780000,00
	16.12.11 г. Депонирована заработная плата
	16.12.11 г. Списано с расчетного счета банком ошибочно
	18.12.11 г. Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы
	18.12.11 г. Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т.В.
	15.12.11 г. Перечислена с расчетного счета задолженность в фонд социального страхования	22 400,00	69-1
	15.12.11 г. Перечислена с расчетного счета задолженность в федеральный фонд обязательного медицинского страхования		69-3-1
	15.12.11 г. Перечислена с расчетного счета задолженность в пенсионный фонд: -на накопительную часть; -на страховую часть; Итого:	54 350,00 198 450,00	69-2-2 69-2-1
	15.12.11 г. Перечислена с расчетного счета задолженность по налогу на доходы физических лиц		68-1
	15.12.11 г. Перечислена с расчетного счета задолженность по налогу на добавленную стоимость		68-3
	15.12.11 г. Перечислен с расчетного счета авансовый платеж по НДС	240000,00	68-3
	15.12.11 г. Перечислен с расчетного счета авансовый платеж по налогу на прибыль	35000,00	68-2
	16.12.11 г. Получен аванс от покупателя ООО «Мир диванов» в т.ч. НДС	300000,00		62-2
	16.12.11 г. Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя	45762,71	62-2	68-3

 

 

Продолжение таблицы 3.1.1

 

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
	18.12.11 г. Зачислена поступившая от мебельного магазина «Диван-Чик» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию	600000,00
	20.12.11 г. Перечислен с расчетного счета штраф за недопоставку продукции покупателю	1500,00
	20.12.11 г. Перечислена с расчетного счета задолженность ООО «Альянс»
	01.12.11 г. Получен на расчетный счет долгосрочный кредит на 5 лет под 18% годовых, проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно 30 числа Начислены проценты за долгосрочный кредит (10000000 руб. * 18% / 12 = 150000 руб.) Выплачены проценты	10000000,00
	24.12.11 г. Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма	1500,00
	30.12.11 Начислены и распределены заработная плата за декабрь, премии и пособия по временной нетрудоспособности всего, в т.ч.: А) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: - Диванов - Кресел - По исправлению брака диванов   Б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление: - Диванов - Кресел В) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха Г) руководителям, специалистам, служащим основного цеха Д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха Е) руководителям, специалистам, служащим управления фабрики Ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск З) специалистам управления фабрики за отпуск Итого:	56 250,00 37 500,00 20 250,00   60 000,00 42 500,00     24 693,18   36 250   75 000,00   124 329,55   13 809,6   12 074,83   502 657,16	20-1 20-2   20-1 20-2

 

Продолжение таблицы 3.1.1

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
	30.12.11 Начислены страховые взносы с заработной платы: Основное производство: Диваны: - ФСС (2,9%) - ФСС от несчастных случаев (1%) - ПФ страх. (20%) - ПФ накоп. (6%) - ФФОМС (3,1%) - ТФОМС (2%)   Кресла: - ФСС (2,9%) - ФСС от несчастных случаев (1%) - ПФ страх. (20%) - ПФ накоп. (6%) - ФФОМС (3,1%) - ТФОМС (2%) Брак в производстве: - ФСС (2,9%) - ФСС от несчастных случаев (1%) - ПФ страх. (20%) - ПФ накоп. (6%) - ФФОМС (3,1%) - ТФОМС (2%) Основной цех: - ФСС (2,9%) - ФСС от несчастных случаев (1%) - ПФ страх. (20%) - ПФ накоп. (6%) - ФФОМС (3,1%) - ТФОМС (2%) Вспомогательное производство: - ФСС (2,9%) - ФСС от несчастных случаев (1%) - ПФ страх. (20%) - ПФ накоп. (6%) - ФФОМС (3,1%) - ТФОМС (2%) Управление фабрики: - ФСС (2,9%) - ФСС от несчастных случаев (1%) - ПФ страх. (20%) - ПФ накоп. (6%) - ФФОМС (3,1%) - ТФОМС (2%) Итого:	68 687,50 3 371,25 1 162,50 26 775,00 3 450,00 3 603,75 2 325,00   2 320,00 800,00 17 275,00 3 525,00 2 480,00 1 600,00 7 087,50 587,25 202,50 4 050,00 1 215,00 627,75 405,00 26 163,49 2 167,83 747,53 17 125,54 2 310,16 2 317,33 1 500,00 26 250,00 2 175,00 750,00 17 400,00 2 100,00 2 325,00 1 653,09 28 929,04 2 396,98 826,54 16 530,88 4 959,26 2 562,29 1 653,09 157 117,53	20-1 20-1 20-1 20-1 20-1 20-1   20-2 20-2 20-2 20-2 20-2 20-2	69-1-1 69-1-2 69-2-1 69-2-2 69-3-1 69-3-2   69-1-1 69-1-2 69-2-1 69-2-2 69-3-1 69-3-2   69-1-1 69-1-2 69-2-1 69-2-2 69-3-1 69-3-2   69-1-1 69-1-2 69-2-1 69-2-2 69-3-1 69-3-2   69-1-1 69-1-2 69-2-1 69-2-2 69-3-1 69-3-2   69-1-1 69-1-2 69-2-1 69-2-2 69-3-1 69-3-2

 

Продолжение таблицы 3.1.1

 

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
	30.12.2011 Удержано из начисленной заработной платы: - налог на доходы физических лиц - в возмещение потерь от брака (у Комаровой В.С.)			68-1
	Поступил к оплате счет №12 от 28.11.11 г. Ивановского комбината за бязь (4000 м. по цене 19,3 руб.), принятую по приходному ордеру от 05.12.11 г.: - покупная стоимость - транспортный тариф (10% от покупной стоимости без НДС) - Итого: - НДС - Всего: Возмещен НДС из бюджета	77 200,00   7 720,00 84 920,00 15 285,60 100 205,60 15 285,60	10-1   10-1     68-3
	06.12.11 г. оплачено платежное требование №12 Ивановского комбината	100205,60
	01.12.11 г. поступил к оплате счет №18 от Минского комбината за обивочную ткань (6000 м. по цене 62,00 руб.), принятую по приходному ордеру №9 от 05.12.11 г.: - покупная стоимость - транспортный тариф (20% от покупной стоимости без НДС) - Итого: - НДС: - Всего: - возмещен НДС из бюджета	372 000,00   74 400,00 446 400,00 80 352,00 526 752,00 80 352,00	10-1   10-1     68-3
	09.12.11 Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 10,00 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру №10 от 09.12.11 г.: - покупная стоимость - НДС - Всего: - Вычет НДС из бюджета:		10-1 19-3   68-3	19-3
	20.12.11 г. отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели 125*2,00

 

 

Продолжение таблицы 3.1.1

 

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
	05.12.11 г. отпущены швейному участку материалы по покупным ценам:   Обивочная ткань Бязь Диван 4000 м * 30 р. = 120000 2000 м * 4.2 р. = 8400 р. Кресло 2000 м * 30 р. + 3200 м * 62 р. = 258400 3700 м * 19.3 р. = 71410 р. Итого 9200 м 5700 м		20-1 20-2	10-1 10-1
	12.12.11 г. отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки: - Диванов (500 шт.) - Кресел (1500 шт.)		20-1 20-2	10-1 10-1
	12.12.11 г. Отпущена со склада швейному участку на исправление брака обивочная ткань – 200 м			10-1
	10.12.11 г. Отпущен со склада транспортному цеху бензин (3500 л.)	68250,00		10-3
	Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы: - на диваны (расход материалов по участкам объединить) - на кресла (расход материалов по участкам объединить) - на исправление брака - на общепроизводственные нужды - транспортным цехом - ИТОГО:	28098,04   72627,33 2611,81 52,66 123864,84	20-1   20-2	10-1   10-1 10-1 10-1 10-3
	03.12.11 г. принят к оплате счет спец.оборудование: - стоимость спец.оборудования - НДС - Всего:		19-1
	05.12.11 г. оплачено приобретенное спец.оборудование (вместе с НДС)
	04.12.11 г. Оприходовано спец.оборудование - Вычтен НДС из бюджета		68-3	19-1
	Начислена амортизация основных средств: - основного цеха - транспортного цеха - Управления фабрики - Итого:	1042610,68 109324,8 173934,92 1325870,4
	Начислена амортизация товарного знака

 

 

Продолжение таблицы 3.1.1

 

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
	Распределены и списаны затраты транспортного цеха. Объем оказанных услуг: - основному цеху 16 т/км - управлению фабрики 6 т/км - итого	217672,6 81627,21 299299,81
	Начислен транспортный налог
	Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы: - диваны - кресла - исправление брака Итого:	731060,66 503095,5 127346,05 1361502,21	20-1 20-2
	Распределены и списаны общехозяйственные расходы: - диваны - кресла - Итого:	269922,46 185753,09 455675,55	20-1 20-2
	Списаны по назначению затраты на исправление брака диванов	168495,36	20-1
	Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости: - 1100 диванов - 3200 кресел Итого:	1 526 254,00 1 228 311,92 2 754 565,92		20-1 20-2

 

 

Продолжение таблицы 3.1.1

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
	Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию в декабре по рыночным ценам: - диваны по цене 5200 руб. - кресла по цене 2050 руб. Покупатели Диваны, шт. Кресла, шт. ООО «Мир диванов» Магазин «Диван-Чик» Итого: НДС Всего:         ООО «Мир диванов» - диваны - кресла - Итого -НДС Всего Магазин «Диван-чик» - диваны - кресла - Итого -НДС Всего Итого:			90-1
	Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с суммы полученного аванса от ООО «Мир диванов»	45 762,71	68-3	62-2
	Списана задолженность ООО «Мир диванов» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса		62-2	62-1
	Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции	3145532,72	90-2
	Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за месяц		90-3	68-3
	20.12.11 г. ЗАО «Нева» произвело доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления, стоимость услуг в этот же день была погашена с расчетного счета: - стоимость услуг по доставке: - НДС: - Всего: - Вычет НДС из бюджета:		68-3

 

Продолжение таблицы 3.1.1

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
	20.12.11 г. Перечислена задолженность ОАО «Леспром» (в т.ч. НДС)
	21.12.11 г. Перечислено деревообрабатывающему комбинату за материалы, поступившие в ноябре (в т.ч. НДС)
	Списываются расходы по продаже продукции полностью на себестоимость (на 90 счет)
	23.12.11 г. Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Диван-Чик» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию (11372900*1,18)
	30.12.11 г. После выплаты процентов за краткосрочный кредит, он был полностью погашен Начислены % за к/с кредит (1000000*15%/12) Выплачены проценты
	29.12.11 г. ООО «Мир диванов» оплатило остаток долга за поставленную продукцию в декабре (506000*1,18-300000)
	29.12.09 г. предприятием приобретен бывший в эксплуатации швейный станок по цене 65000 руб., в т.ч. НДС. Первоначальная стоимость, указанная в акте приема-передачи составила 58000 руб., услуги сторонней организации ООО «Конус» по транспортировке – 1200 руб., расходы по монтажу и вводу в эксплуатацию составили 2900 руб. Необходимо отразить операции по приобретению швейного станка. Приобретен швейный станок Отражен НДС Итого Услуги организации ООО «Конус» по транспортировке Станок сдан в монтаж Расходы по монтажу и вводу в эксплуатацию Станок принят к учету Оплачено поставщикам Налоговый вычет НДС
	23.12.11 Оплачен счет ресторану за проведение Новогоднего корпоратива за счет нераспределенной прибыли прошлых лет с письменного согласия учредителей (без НДС).	78000,00 78000,00
	Выявляется и перечисляется результат от продажи продукции	8725367,28
	Начислен налог на имущество	1 320 000,00

 

Продолжение таблицы 3.1.1

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
	Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов	1 484 000
	Начислен налог на прибыль по данным бух.учета	1 448273,46		68-2
	Производится реформация баланса (закрытие счета 99)	13793093,82

 

 

Таблица 3.1.2 - Расчетная ведомость за декабрь 2011 г.

Таб. №	Ф.И.О. работника	Место работы и должность	Оклад	Пре-мия 25%	Отпуск-ные	Итого начис-лено	Удер-жан НДФЛ	Сумма к выдаче
	Александ-ров В.П.	Директор			-
	Иванов А.Л.	Гл.бухгалтер			-
	Листьев С.С.	Финансов. директор	24204,55		12074,83	45154,38		39284,38
	Итого счет 26				136404,38		118671,38
	Павлов Г.А.	Инженер основного цеха			-
	Завьялов Л.С.	Рабочий по ремонту			-
	Кошкин Н.П.	Рабочий обслужив. оборудов.	1318,18		13809,60	18752,78		16444,78
	Итого счет 25				74752,78		65813,78
	Дедкова С.П.	Рабочая швейного участка (изготовлен. диванов)			-
	Проханова Л.Т.	То же			-
	Васильева К.О.	То же			-
	Итого счет 20-1
	Полякова П.И.	Рабочая сборочного участка (изготовлен. диванов)			-
	Зиновьева С.К.	То же			-
	Зубрилова Г.А.	То же			-
	Итого счет 20-1
	Комарова В.С.	Рабочая швейного участка (изготовлен. кресел)			-
	Зубкова Л.Л.	То же			-
	Итого счет 20-2
	Турчин А.П.	Рабочий сборочного участка (изготовлен. кресел)			-
	Ковалев Н.И.	То же			-
	Итого счет 20-2
	Димов С.С.	Рабочий швейного участка (исправление брака)			-
	Итого счет 28
	Петров С.К.	Инженер транспортного цеха			-
	Семенов Т.В.	Экспедит. транспортного цеха			-
	Попов А.А.	Водитель транспортного цеха			-
	Итого счет 23
	Всего				502657,16		443285,16

 

Для расчета стандартных налоговых вычетов предполагается, что все работники получали каждый месяц заработную плату в размере оклада. В конце декабря по итогам работы за год, всем работникам начислена премия, предусмотренная трудовым договором, в размере 25% от оклада.

Таблица 3.1.3 - Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды

В дебет счетов	Начисле-но зара-ботной платы	Отчисления на социальные нужды
ФСС 2.9%	ПФ страховая часть %	ПФ накоп. часть %	ТФОМС 2%	ФФОМС 3.1%	ФСС (от несчаст-ных случаев) 1%	ИТОГО 35%
20-1 диваны	116250,00	3371,25	26775 ,0	3450,00	2325,00	3603,75	1162,50	40687,50
20-2 кресла	80000,00	2320,00	18550,00	2250,00	1600,00	2480,00	800,00	28000,00
Итого	196250,00	5691,25	45325,00	5700,00	3925,00	6083,75	1962,50	68687,50
	20250,00	587,25	4050,00	1215,00	405,00	627,75	202,50	7087,50
	74752,78	2167,83	17125,56	2310,17	1495,06	2317,34	747,53	26163,49
	75000,00	2175,00	17400,00	2100,00	1500,00	2325,00	750,00	26250,00
	136404,38	2396,98	16530,88	4959,26	1653,09	2562,29	826,54	28929,04
Всего	502657,16	13018,31	100431,44	16284,43	8978,15	13916,13	4489,07	157117,53

 

 

Таблица 3.1.4 - Расчет процента отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости материалов

Показатели	Учетная стоимость	Отклонений	Фактическая себестоимость
1. Материалы (сч.10-1) остаток на начало месяца поступило за месяц   Итого   Процент отклонений   2.Топливо (сч.10-3) остаток на начало месяца поступило за месяц   Итого   Процент отклонений	198 400,00 479 200,00   677 600,00     120 000,00 -   120 000,00	60 600,00 82 120,00   142 720,00   21,06257%     36 000,00 -   36 000,00   30%	259 000,00 561 320,00   820 320,00     156 000,00 -   156 000,00

 

 

Таблица 3.1.5 - Ведомость списания отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости материалов

Направление использования материалов	В дебет счетов	С кредита счета 10 (расход)
Учетная стоимость	Отклонения	Фактическая себестоимость
%	Сумма
Диван Швейный Сборочный	20-1 20-1		Х Х	Х Х	Х Х
Итого			21,063	28098,04	161498,04
Кресло Швейный Сборочный	20-2 20-2		Х Х	Х Х	Х Х
Итого			21,063	72627,33	417437,33
Исправление брака Общепроизводственные расходы Транспортный цех			21,063 21,063	2611,81 52,66	15011,81 302,66
Всего				123864,84	682974,84

 

 

Таблица 3.1.6 - Ведомость начисления амортизации основных средств за декабрь 2011 г.

Группа и виды основных средств	Первоначальная стоимость, руб.	Nа, %	Сумма амортизации, руб.	Дебетуемый счет
Здание каменное двухэтажное	90 000 000,00	0,1
Компьютеры	120 000,00	1,0417	1250,04
Спец.оборудование (вычислительная техника)	4 480 000,00	1,0417	46668,16
Автомобили легковые	4 265 027,12	0,925
Несгораемые сейфы	160 000,00	0,5417	866,72
Итого по управлению фабрики:	94 760 000,00	-	173934,92
Здание каменное	126 000 000,00
Силовые машины 1	12 900 000,00	0,2083	61656.8
Силовые машины 2	12 900 000,00	1,192
Швейные машины универсальные	20 059 185,00	-	109324,8
Инструмент	2 040 000,00
Итого по основному цеху	153 840 000,00	0,1
Здание кирпичное	29 600 000,00	2,775
Автомобили грузовые	4 000 000,00	2,775
Итого по транспортному цеху	33 600 000,00	0,8333
ВСЕГО:	282 200 000,00	1,6667	34000,68
Группа и виды основных средств	Первоначальная стоимость, руб.	Nа, %	Сумма амортизации, руб.	Дебетуемый счет
		-	1042610,68
		-	1 325 870,4

 

 

Таблица 3.1.7 - Расчет распределения затрат вспомогательного производства

Потребители	Объем услуг, т/км.	Фактические затраты(13604,54)
Основной цех Управление фабрики		217672,6 81627,21
Итого		299299,81

 

 

Таблица 3.1.8 - Расчет распределения общепроизводственных расходов

Счет	Виды изделий	Основная заработная плата производственных рабочих	Общепроизводственные расходы (коэфф.распределения (6,28)
20-1 20-2	Диван Кресло Брак	116 250,00 80 000,00 20 250,00	731060,66 503095,50 127346,05
Итого		216 500,00	1361502,21

 

 

Таблица 3.1.9 - Расчет распределения общехозяйственных расходов

Счет	Виды изделий	Основная заработная плата производственных рабочих	Общехозяйственные расходы (коэфф.распределения (2,32)
20-1 20-2	Диван Кресло	116 250,00 80 000,00	269922,46 185753,09
Итого	196 250,00	455675,55

 

Таблица 3.1.10 - Калькуляция производственной себестоимости диванов

Выпуск 1100 (шт.).

Производственная себестоимость изделия 1387.51руб.

Статьи затрат	НЗП на начало месяца	Затраты за месяц (оборот по дебету сч.20-1)	НЗП на конец месяца	Фактическая производственная себестоимость выпуска
1. Материалы 2.Основная заработная плата производственных рабочих 3. Отчисления на социальные нужды 4. Общепроизводственные расходы 5.Общехозяйственные расходы 6.Прочие Производственная себестоимость	60 000,00 30 000,00   8 100,00   36 450,00 15 450,00 - 150 000,00	161498,04   40687,50   731060,66 269922,46 168495,36 1487914,02	27 200,00 17 000,00   5 950,00   38 970,00 22 540,00   111 660,00	194298,04   42837,5   728540,66 262832,46 168495,36 1526254,02

 

 

Таблица 3.1.11 - Калькуляция производственной себестоимости кресел

Выпуск 3200 (шт.).

Производственная себестоимость изделия 383,85 руб.

Статьи затрат	НЗП на начало месяца	Затраты за месяц (оборот по дебету сч.20-2)	НЗП на конец месяца	Фактическая производственная себестоимость выпуска
1. Материалы 2. Основная заработная плата производственных рабочих 3. Отчисления на социальные нужды 4. Общепроизводственные расходы 5.Общехозяйственные расходы 6.Прочие   Производственная себестоимость	20 000,00 10 000,00   2 700,00   12 150,00 5 150,00 -   50 000,00	417437,33     503095,49 185753,09 -   1214285,92	9 010,00 9 000,00   3 150,00   5 580,00 9 234,00 -   35 974,00	428427,33     509665,49 181669,09 -   1 228 311,92

 

Таблица 3.1.12 - Расчет фактической производственной себестоимости

отгруженной продукции

Показатели	Стоимость продукции по отпускным ценам	Фактическая себестоимость
1. Остаток готовой продукции на начало месяца 2. Поступило на склад готовой продукции за месяц 3. Итого 4. Процент отклонений фактической себестоимости от стоимости продукции по отпускным ценам 5. Отгружено готовой продукции за месяц 6.Остаток готовой продукции на конец месяца	1 900 000,00   12 280 000,00     14 180 000,00   11 878 900,00   2 301 100,00	2754565,94     26.48%     3145532,72   609331,28

 

 

Таблица 3.1.13 - Расчет налога на имущество за декабрь 2011 г.

Показатели	Сумма, руб.
1.Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период 2.Установленная ставка налога на имущество, % 3.Сумма налога на имущество за отчетный период (стр.1*стр.2 / 100) 4.Начислен в бюджет налог на имущество за отчетный период 5.Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку (стр.3 – стр.4)	2,2 5 720 000,00   1 320 000,00

 

Таблица 3.1.14 - Расчет налога на добавленную стоимость

Показатели	Налоговая база, руб.	Ставка НДС, %	Сумма НДС, руб.
1.Реализация (передача) продукции (работ, услуг) и иного имущества   2.Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету   3.Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет за налоговый период, в т.ч.: внесено авансовых платежей	11 878 900,00     1 140 947,00		2 138 202,00     205 371,00     1 932 831,00 240 000,00

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В заключение данной курсовой работы можно сделать следующие выводы.

Затраты — это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени. Как видно из определения затраты характеризуются:

1. денежной оценкой ресурсов, обеспечивая принцип измерения различных видов ресурсов;

2. целевой установкой (связаны с производством и реализацией продукции в целом или с какой-то из стадий этого процесса);

3. определенным периодом времени, т.е. должны быть отнесены на продукцию за данный период времени.

Можно отметить еще одно важное свойство затрат: если затраты не вовлечены в производство и не списаны (не полностью списаны) на данную продукцию, то затраты превращаются в запасы сырья, материалов и т. д., запасы в незавершенном производстве, запасы готовой продукции и т. п. Из этого следует, что затраты обладают свойством запасоемкости и в данном случае они относятся к активам предприятия.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Кроме того, предусматривается ряд условий для признания расходов в бухгалтерском учете и отчете о прибылях и убытках.

Расходы — это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию. В отличие от затрат расходы не могут быть в состоянии запасоемкости, не могут относиться к активам предприятия. Они отражаются при расчете прибыли предприятия в отчете о прибылях и убытках. Понятие «затраты» шире понятия «расходы», однако при определенных условиях они могут совпадать.

Понятие «издержки» используется в экономической теории и практике в качестве понятия «затраты» применительно к производству продукции (работ, услуг) в целом или его отдельным стадиям.

Издержки — это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей. Например, издержки производства — это затраты материальных, трудовых, финансовых и других видов ресурсов на производство и продажу продукции.

По практическому заданию можно сделать следующие выводы, что предприятие достаточно рентабельное и прибыльное. Оно не имеет серьезных задолженностей, как долгосрочных, так и краткосрочных.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

 

I Нормативно-правовые материалы:

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями). СПС Гарант.

2 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 2006 г №129-ФЗ (в редакции 03.11.2006 г.). СПС «Консультант Плюс».

3 Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07 августа 2001 г. №119-ФЗ (в редакции от 02.02.2006 г. №19-ФЗ). СПС «Консультант Плюс».

4 Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г №67н «О формах бухгалтерской отчетности» (в редакции от 08.09.2006 г.) СПС «Консультант Плюс.

5 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 18.09.2006 N 116н). СПС «Гарант».

6 Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99: приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (в ред. от 27.11.2006 N 156н). СПС «Гарант».

7 Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99: приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (в ред. от 27.11.2006 N 156н). СПС «Гарант».

8 Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02: приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н. СПС «Гарант».

9 Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию: приказ Минфина России от 21.03.2000 N 29н.

 

 

II Специальная литература:

10 Бакаев В.А. Нормативная база бухгалтерского учета. Сборник. - М: ИНФРА-М, 2010. – 274 с.

11 Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2010. – 371 с.

12 Бариленко, В. И. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / В. И. Бариленко, С. И. Кузнецов, Л. К. Плотникова, под общ ред. В. И. Бариленко -2-е изд , перераб – М.: КНОРУС, 2010 -416 с.

13 Белова Е.Л. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учеб. пособие.— М.: Современная экономика и право, 2010. – 136 с.

14 Бернстайн Л.А.. Анализ финансовой отчетности - М.: Финансы и статистика, 2010. – 258 с.

15 Бланк, В. Р. Бухгалтерский учет и аудит в условиях банкротства: учеб. пос. / В. Р. Банк, С. В. Банк, А. А. Солоненко – М.: Проспект, 2010 - 296 с.

16 Богатая, И. Н. Аудит: учебное пособие / Богатая И. Н., Лабынцев Н. Т., Хахонова Н. Н. - Ростов н/Д Феникс, 2010 - 544с.

17 Вакуленко Т.Г. Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. — М.-СПб.: Издательский дом «Герда», 2010. – 316 с.

18 Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. пособие. М.: ЗАО "Финстатинформ", 2010. – 278 с.

19 Вещунова Н. Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности - М: Магис, 2011. – 464 с.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

 

Счет 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	306 000 000,00
			110 000
Оборот		Оборот	0,00
Сальдо на 01.01.2012 г.

 

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
				Сальдо на 01.12.2011 г.	44 000 000,00
							1 325 870,4
Оборот	0,00	Оборот	1 325 870,4
		Сальдо на 01.01.2012 г.	45 325 870,4

 

Счет 04 «Нематериальные активы»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	60 000,00
Оборот		Оборот	0,00
Сальдо на 01.01.2012 г.	60 000,00

 

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
				Сальдо на 01.12.2011 г.	4 000,00
							2 000,00
Оборот	0,00	Оборот	2 000,00
		Сальдо на 01.01.2012 г.	6 000,00

 

 

Счет 07 «Оборудование к установке»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.
Оборот		Оборот
Сальдо на 01.01.2012 г.	-

 

 

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.
			110 000				110 000
			59 185				59 185
Оборот	169 185	Оборот	169 185
Сальдо на 01.01.2012 г.	-

 

 

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	735 000,00
							250,00
							458210,00
							20000,00
							12400,00
							68250,00
							123864,84
Оборот		Оборот	682974,84
Сальдо на 01.01.2012 г.	623185,16

 

 

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	320 000,00
			15285,60				15285,60
			80352,00				80352,00
Оборот	132192,6	Оборот	132192,6
Сальдо на 01.01.2012 г.	320 000,00

 

 

Аналитические счета к счету 20 «Основное производство»

Счет 20-1 «Диван» (руб.)

Проводка	Дебет (статьи затрат)	Кредит
Дата	№	Мате-риалы	Основ-ная зар. плата	Отчисле-ния на соц. нужды	Общепроиз- водственные расходы	Общехо- зяйственные расходы	Прочие	Итого
Остаток на 01.12.11 г.	60000,00	30000,00	8100,00	36450,00	15450,00	-	150000,00
		128400,00
			40687,50
	5000,00
	28098,04
				731060,66
					269922,46
						168495,36
Обороты за декабрь	161498,04		40687,50	731060,66	269922,46	168495,36	1487914.02	1526254.02
Остаток на 01.01.12 г.

 

 

Аналитические счета к счету 20 «Основное производство»

 

Счет 20-2 «Кресла» (руб.)

 

Проводка	Дебет (статьи затрат)	Кредит
Дата	№	Мате-риалы	Основ-ная зар. плата	Отчисле-ния на соц. нужды	Общепроиз- водственные расходы	Общехо- зяйственные расходы	Прочие	Итого
Остаток на 01.12.11 г.	20000,00	10000,00	2700,00	12150,00	5150,00	-	50000,00
	72627,33
				503095,50
					185753,09
Обороты за декабрь	417437,33			503095,50	185753,09	-	1214285,92	1228311,92
Остаток на 01.01.12 г.

 

Счет 23 «Вспомогательное производство»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	0,00
			75000,00				299299,81
			26250,00
			68250,00
			20475,00
			109324,81
Оборот	299299,81	Оборот	299299,81
Сальдо на 01.01.2012 г.	0,00

 

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	0,00
			74752,78				1361502,21
			26163,49
			52,66
			1042610,68
			217672,6
Оборот	1361502,21	Оборот	1361502,21
Сальдо на 01.01.2012 г.	0,00

 

 

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.
			136404,38				455675,55
			28929,04
			173934,92
			81627,21
Оборот	455675,55	Оборот	455675,55
Сальдо на 01.01.2012 г.	0,00

 

 

Счет 28 «Брак в производстве»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.
			7087,50				168495,36
			2611,81
			127346.05
Оборот	169695,36	Оборот	169695,36
Сальдо на 01.01.2012 г.

 

 

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	1 000 000,00
			2 754 565,92				3145532,72
Оборот	2 754 565,92	Оборот	3 145 532,72
Сальдо на 01.01.2012 г.	609033,20

 

Счет 44 «Расходы на продажу»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.
			8 000,00				8 000,00
Оборот	8 000,00	Оборот	8 000,00
Сальдо на 01.01.2012 г.	-

 

Счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	4 000,00
			800 000,00				780 000,00
							20 000,00
Оборот	800 160,00	Оборот	800 000,00
Сальдо на 01.01.2012 г.	4 160,00

 

 

Счет 51 « Расчетный счет»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	1 994 000,00
			20 000				800 000
			300 000
			600 000
			10 000 000
			13 420 022
							100205,6
							1 200 000
							600 000
							1 012 500
							78 000
Оборот	24 638 602	Оборот	4967045,6
Сальдо на 01.01.2012 г.	21665556,4

 

 

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
				Сальдо на 01.12.2011 г.	1 920 000,00
			100 205,6				100 205,60
							526 752,00
			1 200 000				35 400,00
			600 000				129 800
			69 100				69 100
Оборот	2099105,6	Оборот	861257,6
		Сальдо на 01.01.2012 г.

 

 

Счет 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	600 000,00
			45 762,71				300 000
			14 017 102				600 000
							45762.71
			300 000				300 000
							13 420 022
Оборот	14362864,71	Оборот	14962864,71
Сальдо на 01.01.2012 г.	-

 

 

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
				Сальдо на 01.12.2011 г.	1 000 000,00
			1 012 500,00				12 500,00
Оборот	1 012 500,00	Оборот	12 500,00
		Сальдо на 01.01.2012 г.	-

 

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
				Сальдо на 01.12.2011 г.
			150 000,00				10 150 000,00
Оборот	150 000,00	Оборот	10 150 000,00
		Сальдо на 01.01.2012 г.	10 000 000,00

 

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
				Сальдо на 01.12.2011 г.	186 000,00
							45 762,71
			15285,6				1 320 000
							1 448 273,46
			45762,71
Оборот	638955,31	Оборот	5044390,17
		Сальдо на 01.01.2012 г.	4591434,86

 

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
				Сальдо на 01.12.2011 г.	304 000,00
							157 117,53
Оборот	304 000,00	Оборот	157 117,53
		Сальдо на 01.01.2012 г.	157117,53

 

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
				Сальдо на 01.12.2011 г.	800 000,00
			780 000				502 657,16
			20 000
Оборот	860 572,00	Оборот	502 657,16
		Сальдо на 01.01.2012 г.	442085,16

 

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
Сальдо на 01.12.2011 г.	10 000,00
Оборот	-	Оборот	10 000
Сальдо на 01.01.2012 г.	-

 

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
				Сальдо на 01.12.2011 г.	328 000
							20 000
Оборот		Оборот
		Сальдо на 01.01.2012 г.

 

Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
				Сальдо на 01.12.2011 г.	158 010 000,00
Оборот	0,00	Оборот	0,00
		Сальдо на 01.01.2012 г.	158 010 000,00

 

Счет 82 «Резервный капитал»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
				Сальдо на 01.12.2011 г.	350 000,00
Оборот	0,00	Оборот	0,00
		Сальдо на 01.01.2012 г.	350 000,00

 

Счет 83 «Добавочный капитал»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
				Сальдо на 01.12.2011 г.	93 000 000,00
Оборот	0,00	Оборот	0,00
		Сальдо на 01.01.2012 г.	93 000 000,00

 

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
				Сальдо на 01.12.2011 г.	3 021 000,00
							13 793 093.82
			78 000,00
Оборот	78 000,00	Оборот	13 793 093,82
		Сальдо на 01.01.2012 г.	16 736 093,82

 

 

Счет 90 «Продажи»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
				Сальдо на 01.12.2011 г.
			3 145 532,72				14 017 102,00
			2 138 202,00
			8 000,00
			8725367,28
Оборот	14 017 102,00	Оборот	14 017 102,00
		Сальдо на 01.01.2012 г.	-

 

Счет 91 «Прочие доходы или расходы»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
				Сальдо на 01.12.2011 г.
			150 000,00				1 484 000
			12 500,00
			1 320 000,00
Оборот		Оборот
		Сальдо на 01.01.2012 г.	-

 

Счет 99 «Прибыли или убытки»

Дебет	Кредит
месяц	№ опер	содержание	сумма	месяц	№ опер	содержание	сумма
				Сальдо на 01.12.2011 г.	8 000 000,00
			1 484 000				8 725 367,28
			1448273,46
			13 793 093,82
Оборот	16 725 367,28	Оборот	8725367.28
		Сальдо на 01.01.2012 г.	-

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Оборотная ведомость по синтетическим счетам (руб)

 

Наименование счетов	Сальдо на 01.12.11 г.	Обороты за месяц	Сальдо на 01.01.12 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	306000000,00	-				-
	-	44000000,00		1 325 870,4	-	45 325 870,4
	60000,00	-			60 000,00	-
	-	4000,00		2 000,00	-
	-	-			-	-
	-	-	169 185	169 185	-	-
	735000,00	-		682974,84	623185,16	-
	320000,00	-	132192,6	132192,6	320000,00	-
	200000,00	-	2702199,94	2754565,94		-
	-	-	299299,81	299299,81	-	-
	-	-	1361502,21	1361502,21	-	-
	-	-	455675,55	455675,55	-	-
	-	-	169695,36	169695,36	-	-
	1000000,00	-	2754565,92	3145532,72	609033,2	-
	-	-			-	-
	4000,00	-				-
	1994000,00	-		4967045,6	21665556,4	-
	-	1920000,00	2099105,6	861257,6	-
	600000,00	-	14362864,71	14962864,71	-	-
	-	1000000,00			-	-
	-	-			-
	-	186000,00	638955,31	5044390,17	-	4591434,86
	-	304000,00		157117,53	-	157117,53
	-	800000,00		502657,16	-	442085,16
	10000,00	-	-		-	-
	-	328000,00			-
	-	158010000,00	-	-	-
	-	350000,00	-	-	-
	-	93000000,00	-	-	-
	-	3021000,00		13793093,82	-	16736093,82
	-	-			-	-
	-	-			-	-
	-	8000000,00	16725367,28	8725367,28	-	-
ИТОГО:	310923000,00	310 923 000,00	86159115,29	86159115,29	329598753,76	329598753,77

ПРИЛОЖЕНИЕ В

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

На _31.12_2011 г.

Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация _______ОАО «Мебельград»_____________________________________ по ОКПО

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

За 2011 г.

Дата (год, месяц, число) Организация ООО «МЕБЕЛЬГРАД ______________________________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН