Бухгалтерский учет

Дьякова Ольга УОВ-210301

Зимненко Ирина Анатольевна

Бухгалтерский учет.

Содержание:

Основы финансового учета.

a. Классификация имущества организации (от имени руководства организации)

b. Счета, строение и структура счета.

i. Строение активного счета

ii. Строение пассивного счета

c. Бухгалтерский баланс. Строение и структура баланса.

d. Двойная запись. Операции на счетах.

Основные средства.

a. Учет поступления ОС.

b. Учет поступления ОС по договору дарения.

c. Учет Поступления ОС в качестве вклада в уставный капитал организации.

d. Учет амортизации ОС.

e. Учет реализации ОС.

Учет материально-производственных запасов.

b. Учет поступления материалов в качестве вклада в уставный капитал организации. c. Способы отпуска материалов. d. Учет реализации материалов

Основы финансового учета.

 

 

· Бухгалтерский баланс с кодами показателей.

· ПБУ - Книжка с инструкцией.

· План счетов.

· Линейка.

· Калькулятор.

+/- - бухгалтерский и финансовый учет

*/ / - налоговый учет

Классификация имущества организации (от имени руководства организации).

 

Дебет – дебиторы должендолжны рассчитаться со мной мне;

Кредит – кредиторы веряит, что я отдамрассчитаюсь с ними.

 

1. Активы организации отвечают на вопрос «Чем владеет организация?»

2. Источники отвечают на вопрос «За счет каких источников образовались активы предприятия?»

Структура актива:

1. по длительности участия в хозяйственной деятельности

a. Внеоборотные активы.

Условия отнесения к внеоборотным активам

i. срок полезного использования (СПИ) больше > 12 месяцев

ii. свою стоимость переносят в с/с (себестоимость) продукции, работ, услуг по частям (амортизация), многократное использование.

iii. не меняют своей натуральной вещественной формы

iv. Для основных средств (ОС) стоимость должна превышать 40 тыс. рублей.

b. Оборотные активы.

Условия отнесения к Оборотным активам

i. срок полезного использования < 12 мес.

ii. свою стоимость полностью переносят в себестоимость продукции, работ, услуг, однократное использование.

iii. Изменяют свою натуральную вещественную форму.

2. по сферам применения

a. сфера производства. - В сфере производства участвуют предметы труда и средства труда.

b. сфера обращения – процесс реализации продукции (готовая продукция, ДС, дДебиторская задолжность).

c. Ввнепроизводственная сфера – объекты социально-бытового назначения.

d. сфера отвлеченных средств – средства, намеренно извлекаемые из хозяйственной деятельности, на такие цели как: вложение средств в акции других организаций, ценные бумаги, а также займы, предоставленные другим юридическим или физическим лицам (убытки).

Задание 1:

№п/п	Наименование активов организации	Внеоборотные	Оборотные	Сфера производства	Сфера обращения	Внепроизводственная сфера	Сфера отвлеченных средств
	Оборудование	+	-	+	-	-	-
	Денежные средства на валютном счете	-	+	-	+	-	-
	Материалы	-	+	+	-	-	-
	Задолжность подотчетных лиц по командировке	-	+	-	+	-	-
	Товары	-	+	-	+	-	-
	Задолжность покупателей за отгруженную продукцию	-	+	-	+	-	-
	Здание отдела маркетинга	+	-	-	+	-	-
	Здание детского сада	+	-	-	-	+	-
	Займы, предоставленные другой организации на 2 года	+	-	-	-	-	+
	Авансы, выданные поставщикам	-	+	-	+	-	-

 

Источники образования активов:

1. Источники собственных средств –

a. уставный капитал возникает на сумму вклада учредителей.

b. резервный капитал – в акционерных обществах резервный капитал в соответствии с законодательством создается в обязательном порядке.

Резервный капитал должен составлять 5% от суммы уставного капитала. Пополнение резервного капитала происходит:

i. в соответствии с законодательством (5% от чистой прибыли).

ii. в соответствии с учредительными документами дополнительно до 10% (по решению собрания акционеров).

c. Ддобавочный капитал - возникает в результате дооценки основных средств нематериальных активов, а также эмиссионного дохода акций. Переоценка только при смене формы собственности.

d. прибыль

e. целевое финансирование – получение средств на безвозмездных, безвозвратных основах целевым назначением (строительство объектов социальной сферы)

f. резервы – создаются на 1 финансовый год в соответствии с учетной политикой организации. По окончании года сумма не использованного резерва списывается в доходы организации.

i. Резервы, созданные за счет отчисления в себестоимость (пример: резерв на капитальный ремонт зданий и оборудования, резерв на предстоящую оплату отпускных).

ii. резервы, созданные за счет прибыли – резерв под снижение стоимости материальных ценностей, резерв по сомнительным долгам, резерв под обесценение финансовых вложений.

1. источники заемных средств –

2. кредиты и займы

a. кредиты и займы кредиты – это (согласно КГ) договор займа с предоставлением/без предоставления процента

i. долгосрочные (срок погашения больше года)

ii. краткосрочные (срок погашения меньше года)

кредиты – это (согласно КГ) договор займа с предоставлением/без предоставления процента -

b. кредиторская задолжность, задолжность перед поставщиками и подрядчиками за полученные материалы, выполненную работу, оказанные услуги.

c. внутренняя задолжность, внутреннее обязательство – возникает на самом предприятии в процессе изготовления и реализации продукции, работ, услуг.

i. задолжность перед персоналом по начисленной, но не выданной заработной плате.

ii. задолжность перед бюджетом по удержанному у работников подоходному налогу (НДФЛ – налогу на доходу физических лиц)

iii. задолжность перед государственными внебюджетными фондами :

· (пенсионный фонд – 22%

· , )- фонд обязательного медицинского страхования – 5,1

· , ФСС – 2,9 %

· фонд социального страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на производстве – 0,2%

- Этот налог включается в себестоимость. Плательщиком является работодатель, базой для начисления этого налога является фонд оплаты труда работников (ФОТ (зарплата + стимулирующие выплаты + уральский коэффициент) - это все страховые взносы.

d. задолжность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость по реализованным ценностям (18 - общий, 10- детские товары, товары медицинского назначения,0 – образовательные услуги).

Задание 2

№п/п	Наименование источников образования активов	Собственные источники	Внешнее обязательство	Внутренне обязательство
	Краткосрочный кредит банка		+
	Расчеты с персоналом по заработной плате			+
	Уставный капитал	+
	Расчеты с поставщиками		+
	Задолжность перед бюджетом по НДС			+
	Резервный капитал	+
	Доходы будущих периодов	+
	Задолжность перед государственными внебюджетными фондами			+
	Прибыль	+
	Задолжность перед организацией за информационно-консультационные услуги		+

 

Задание 3

 

№п/п	Наименование средств и источников их формирования	А   И	Внеоборотные активы	Оборотные активы	Сфера производства	Сфера обращения	Внепроизводственная сфера	Сфера отвлеченных средств	Собственные источники	Внешние обязательства	Внутренние обязательства
	Сырье	А		+	+				-	-	-
	Наличные деньги в кассе	А		+		+			-	-	-
	Прибыль	И	-	-	-	-	-	-	+
	Здание организации	А	+		+				-	-	-
	Шкафы (< 40 тыс.руб)	А		+	+	+	+		-	-	-
	Лицензии на право ведения деятельности	А	+		+	+			-	-	-
	Оборудование	А	+		+				-	-	-
	Хозяйственный инвентарь	А		+	+	+	+		-	-	-
	Уставный капитал	И	-	-	-	-	-	-	+
	Долгосрочные финансовые вложения	А	+					+	-	-	-
	Здания детского сада	А	+				+		-	-	-
	Задолжность поставщикам	И	-	-	-	-	-	-		+
	Инструмент (сроком службы менее 1 года)	А		+	+	+	+		-	-	-
	Товары, отгруженные покупателю	А		+		+			-	-	-
	Халаты (спецодежда)	А		+	+	+	+		-	-	-
	Амортизация основных средств	И	-	-	-	-	-	-	+
	Задолжность перед подотчетными лицами по командировкам	И	-	-	-	-	-	-			+
	Резервный капитал	И	-	-	-	-	-	-	+
	Задолжность перед персоналом за оплату труда	И	-	-	-	-	-	-			+
	Задолжность перед бюджетом по НДФЛ	И	-	-	-	-	-	-			+
	Задолжность перед органами соц. страхования	И	-	-	-	-	-	-			+
	Компьютеры (>40 тыс.руб)	А	+		+	+	+		-	-	-
	Задолжность акционеров по вкладам в уставный капитал	А		+		+			-	-	-
	Займы, предоставленные другой организации (на 6 месяцев)	А		+				+	-	-	-
	Задолжность зав. складом по недостаче материальных ценностей	А		+		+			-	-	-
	Задолжность покупателей	А		+		+			-	-	-
	Задолжность перед внешними акционерами по выплате доходов (дивидендов)	И	-	-	-	-	-	-		+
	Авансы, выданные поставщикам	А		+		+			-	-	-
	Задолжность банку по краткосрочному кредиту	И	-	-	-	-	-	-		+
	Авансы, полученные от покупателя	И	-	-	-	-	-	-		+
	Задолжность транспортной организации за перевозку материалов	И	-	-	-	-	-	-		+
	Добавочный капитал	И	-	-	-	-	-	-	+
	Доходы будущих периодов	И	-	-	-	-	-	-	+
	Расходы будущих периодов	А		+	+	+			-	-	-
	Непокрытый убыток	А		+				+	-	-	-
	Задолжность перед бюджетом по НДС	И	-	-	-	-	-	-			+
	Исключительные права на название организации	А	+		+	+			-	-	-

 

Счета, строение и структура счета.

Активные счет – активы организации Пассивные счета – источники образования активов  

Строение акитивного счета

 

Задача 1.

1. получены деньги в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы 190 тыс руб. 2. выдана из кассы заработная плата полностью 190 тыс руб 3. Выдана в подотчетно командировочные расходы из кассы 20 тыс

Задача 2.

Стоимость материалов на начало месяца составляла 130 тыс руб 1. Поступил материал от поставщика на сумму 50 тыс руб 2. Отпущены материалы со склада на сумму 100 тыс руб

Строение пассивного счета

  На пассивных счетах Сн и Ск отражается по кредиту и показывает наличие… Обороты по дебету показывают уменьшение собственных или заемных источников.

Задача 1.

На 1 число сумма задолжности перед поставщиками составляла 177 тыс руб 1. Перечислено поставщику с расчетного счета 59 тыс 2. получены материалы от поставщика на сумму 200 тыс.

Задача 2.

Сумма задолжности по зарплате 190 тыс руб. 1. Выдана из кассы з/п 160 тыс 2. неполученная в срок з/п переведена на депонент 30 тыс

Бухгалтерский баланс. Строение и структура баланса.

Форма отчетности 1. 5 разделов. 1-2 – актив, 3-5 – пассив баланса. Золотое правило. Сумма актива баланса всегда равно сумме пассива баланса. Сумма актива или пассива называется валюта баланса.

Задача №1.

 

Задача №2.

Двойная запись. Операции на счетах.

 

Принцип двойной записи гласит, что каждая хозяйственная операция в одинаковой сумме отражается по дебету одного и кредиту другого счета

Два счета, участвующих в хозяйственной операции называют корреспондирующими счетами, а корреспонденция счаетов и сумма, на которую совершена операция вместе составляют бухгалтерскую проводку.

Алгоритм составления бухгалтерской проводки:

1. Определяем называние двух счетов, участвующих в хозяйственной операции

2. Определяем характер каждого счета

3. Разносим сумму по счетам в дебет одного и кредит другого счета

4. Составляем бухгалтерскую проводку.

 

Расчеты с покупателями и заказчиками

Активный счет

Д	К
Сн
+	-

 

Пассивный счет

Д	К
	Сн
-	+

 

 

Получены денежные средства с расчетного счета в кассу 100 000

 

Д		К

Выдана из кассы заработная плата 100 000

 

 

Задача №3

2. Заполнить журнал хозяйственных операций 3. Открыть синтетические счета (подсчитать Ск по каждому действующему… 4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам

Основные средства.

1) Срок полезного использования более 12 месяцев. 2) Не предполагается последующая перепродажа. 3) Используются при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг.

Учет поступления ОС.

Для принятия к учету общая сумма затрат списывается с 08 счета на 01 Основные средства. Пример 1: Приобретены ОС на сумму 177 000 в том числе НДС. Принять к учету ОС.

Учет Поступления ОС в качестве вклада в уставный капитал организации.

Пример 14.

Заявлен уставный капитал на сумму 200 000. Учредителем внесены ОС в счет погашения задолжности по вкладам в уставный капитал 100 000.

1) Зарегистрирована фирма Д75.1К80 – 200 000

2) Внесены Учредителем ОС в счет погашения задолжности – Д08.4К75.1 – 100 000.

3) Приняты к учету ОС Д01.К08.4 – 100 000

Внимание! Операции, связанные с инвестициями НДС не облагаются.

Пример 52.

Заявлен уставный капитал на сумму 300 000. Учредителем внесены ОС на 150 000, материалы на сумму 50 000 и ДС на сумму на РС 100 000.

1) Зарегистрирована фирма Д75.1К80 – 300 000

2) Внесены Учредителем ОС в счет погашения задолжности – Д08.4К75.1 – 150 000.

3) Внесены Учредителем материалы в счет погашения задолжности – Д10К75.1 – 50 000.

4) Внесены Учредителем ДС в счет погашения задолжности – Д051К75.1 – 100 000.

5) Приняты к учету ОС Д01.К08.4 – 150 000

Учет амортизации ОС.

Амортизация начисляется с 1 числа месяца следующего за месяцем принятия к учету.

Годовая норма амортизации, которая определяется из срока полезного использования. Годовая сумма амортизации определяется из годовой нормы амортизации и стоимости ОС.

Способы начисления амортизации:

1. Линейный способ – годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации определенной из срока полезного использования.

2. Способ уменьшаемого остатка - годовая сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости на начало отчетного периода, нормы амортизации, определенной из срока полезного использования и коэффициента ускорения.

Задача 1.

Линейный способ. Период Годовая сумма амортизации Сумма накопленной амортизации Остаточная стоимость 1й…   1. 150 *20% - 30

Задача 2.

    Способ ускоренной амортизации. Период Годовая сумма амортизации Сумма накопленной …

Учет реализации ОС.

01.1 - ОС на балансе

01.2 - выбытые из баланса ОС.

Д91.2 отражаются все расходы, связанные с реализацией, а так же НДС от реализации.

К 91.1 учитываются доходы от реализации, сопоставление доходов и расходов списывается на счет 91.9, который в свою очередь корреспондируется только с 99 счетом.

Если доходы превысили расходы Д 91.9К99

Если расходы превысили доходы, то получается обратная проводка: Д 99К91.9

Пример 1.

Реализованы ОС на сумму 472 000 в т.ч. НДС. Первоначальная стоимость ОС 550 000. Сумма накопленной амортизации 180 000. Определить финансовый результат от реализации.

1) отражено выбытие по первоначальной стоимости.Д01.2К01.1 0 - 550

2) Списана амортизация по выбытым ОС Д02К01.2 – 180

3) Отражено выбытие по остаточной стоимости Д91.2К 01.2 - 370

4) Отражен доход от реализации ОС Д62.1К91.1 – 472

5) Начислен НДС в бюджет Д91.2К68.2 – 72

6) Выявлен финансовый результат от реализации ОС

 

Д		К
30

 

Д91.9К99 – 30

Пример 2.

Реализованы ОС 885 тыс в т.ч. НДС. Первоначальная стоимость ОС – 850 тыс. Сумма накопленной амортизации 140 тыс. Определить финансовый результат

1) отражено выбытие по первоначальной стоимости.Д01.2К01.1 0 - 850

2) Списана амортизация по выбытым ОС Д02К01.2 – 140

3) Отражено выбытие по остаточной стоимости Д91.2К01.2 - 710

4) Отражен доход от реализации ОС Д62.1К91.1 – 885

5) Начислен НДС в бюджет Д91.2К68.2 – 135

6) Выявлен финансовый результат от реализации ОС

Д		К
	40

 

 

Д 99К91.9 - 40.

 

Пример 3

: Определить первоначальную стоимость ОС если сумма НДС 90 000 . Сумма прибыли 30 000 Сумма накопленной амортизации – 150 000

Учет материально-производственных запасов.

Условия отнесения к материально-производственным запасам: 1. Предназначены для использования в производстве или для управленческих… 2. Предназначены для перепродажи

Учет поступления материалов по договору дарения.

98.2

Пример 1.

Поступили материалы по договору дарения на сумму 23 600. Отпустить материалы в основное производство в размере 20%.

1. Поступили материалы по договору дарения Д10К98.2 – 23 600

2. Отпущены материалы в производство Д20К20 – 4 720

3. По мере отпуска материалов доходы будущих периодов списываются в доходы отчетного период Д98.2К91.1 – 4 720

Пример 2.

Получены материалы по договору дарения на сумму 36 000. Принять к учету материалы и определить правомерность сделки

Сделка не правомерна. 5МРОТ

Учет поступления материалов в качестве вклада в уставный капитал организации.

 

Материалы оцениваются по договорной цене, согласованной с учредителем.

Пример 1.

Заявлен уставный капитал на сумму 300 000. Получены материалы от учредителя в счет погашения задолжности по вкладам в Уставный капитал на сумму 80 000. Принять к учету материалы.

1. Зарегистрирована организация в соответствии с учредительными документами Д75.1К80 – 300 000

2. Внесены учредителем материалы в счет погашения задолжности по вкладам в уставный капитал Д10К75.1 – 80 000

Способы отпуска материалов.

1. По средней себестоимости – средневзвешенная – рассчитывается в виде соотношения стоимости материалов на начало месяца и стоимости материалов, поступивших за месяц к количестве материалов на начало и количеству материалов, поступивших за месяц.

2. ФИФО - отпуск материалов по мере их поступления – отпускаем материалы сначала по цене первой партии, потом по второй… третьей и так далее.

Задача 1.

Задача 2.

17 марта – 50 штук – решить разными способами   Партия Количество, шт Цена, руб Сумма,…  

Задача 1.

1. Отражено выбытие материалов по балансовой стоимости Д90.2К10- 36 000 2. Отражена выручка от реализации материалов Д62.1К90.1 – 47 200 3. Начислен НДС в бюджет Д90.3К68.2 – 7 200

Задача 2.

  Реализованы материалы на сумму – 177 000 в т.ч. НДС. Стоимость реализованных…  

Учет передачи материалов в качестве вклада в уставный капитал другой организации.

Переданы материалы по договорной цене – 45 000. Балансовая стоимость материалов – 43 000. Выявить финансовый результат от передачи материалов. 1. Отражено выбытие по балансовой стоимости Д91.2К10 – 43 000 2. Отражена передача по договорной цене Д58.1К 91.1 – 45 000 Д К   …