Кассовыми операциями называются операции, содержание которых связано с получением денег в кассу и выдачи из нее наличных средств.
Порядок совершения кассовых операций обусловлен утвержденным правлением НБУ №637 от 15.12.2004.
На каждом предприятии для хранения наличных денежных средств создается касса.
Все наличные средства и ценные бумаги должны хранится в несгораемых сейфах.
Наличные средства могут быть получены из учреждений банка предприятием для расчета с населением по оплате труда, выплате денежных средств и поощрений, пособий, компенсаций, стипендий, командировочных расходов и т. д..
Предприятия могут иметь в своей кассе наличные в пределах лимита остатка наличных в кассе и использовать их из выручки в пределах норм. Лимиты остатка наличных в кассе устанавливаются ежегодно и в случае необходимости пересматриваются. Всю наличность сверх установленных лимитов остатков в кассе обязаны сдавать для зачисления на счета в порядки и сроки, согласованные с банком, в котором открыты расчетные счета.
Прием и выдачу наличных денег в кассе осуществляет кассир. Материальная ответственность оформляется специальным обязательством по установленной форме. Кассы предприятия принимают наличные средства по приходным кассовым ордерам, оформленным бухгалтером. При приеме выдается квитанция со штампом или печатью с подписью главного бухгалтера и кассира.
Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам. Документы на выдачу денег должны быть подписаны гдавным бухгалтером и руководителем предприятия.
Приходные, расходные, кассовые ордера, заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии, журнале регистрации приходных/расходных кассовых ордеров. Все поступления и выдачи наличных средств регистрируют в кассовой книге. Каждая страница должна быть пронумеровано, прошнуровано, зафиксировано печатью. Количество листов заверяется руководителем и главным бухгалтером.
Записи в кассовой книге производятся в 2-х экземплярах. 2-е экземпляры листов должны быть отрывные, они служат отчетом кассира. 1-е экземпляры листов остаются в кассовой книге. 1-е и 2-е экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или каждому иному заменяющему документу. По итогам каждого дня кассир подводит итоги за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и предоставляет в бухгалтерию 2-й лист.
В установленные руководителем предприятия сроки но не реже чем раз в квартал проводится ревизия кассы с полным полистовым пересчетом всех денег и проверкой инных ценностей, находящихся в кассе. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, составляющая акт. При выявлении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.
Бухгалтерский учет движения и остаток денег в кассе ведут на счете 30.
На субсчете 302(касса в ин. валюте) ведется учет валюты иностранных средств в пересчете в нац валюту.
В аналитическом счете в кассовой книге учет операций с валютой ведут раздельно по каждому виду валюты. Раздельно подсчитывается приход и расход и определяется сумма остатка.
Бухгалтерия после получения отчета кассира производит проверку обоснованности всех записей в отчете, проставляет корреспонденцию счетов на каждом документе и заполняет журнал ордера №1 по кредиту счета 30(касса) и дебету счета 1. В конце месяца по кредиту счета 30 и дебету счета 1 определяют приход и расход кассы.
Корреспонденция счетов по учету кассовых операций.
| № | Содержание хоз опрераций | Дебет | Кредит |
| Получены наличные средства в кассу | |||
| Поступление наличных денег в кассу от организаций | 301,302 | 361,37 | |
| Поступление наличных денег по ранее предъявленным претензиям | 301,302 | ||
| Внесено учредителями в счет их взносов в уставной капитал | 301,302 | ||
| Возврат в кассу подотчетных сумм | |||
| Поступление наличных денежных средств за отпущенные материальные ценности В тч НДС | |||
| Выданы денежные средства подотчетным лицам | |||
| Выдана ссуда работнику предпрития | |||
| В банк сданы денежные средства | |||
| Выплата пособий по временной нетрудоспособности | |||
| Выдача зарплаты |
Работник отдела сбыта, находящийся в Харькове, согласно распоряжению послан в командировку в Симферополь. Цель командировки — выполнение условий договора. Предположительно 5 дней. Перед поездкой из кассы выдается аванс 1700 грн.
Документы для отчета:
1. Командировочное удостоверение с отметками отправившей и принимающей стороны
2. Железнодорожные билеты 320 грн, в т.ч НДС 53,33
3. Счет за проживание в гостинице на 3 суток 300 грн в тч НДС 50 грн
4. Суточные 214,60.
Итого 1693.
| № | Содержание | Дебет | Кредит | Сумма, грн |
| Выданы командировочные | ||||
| Списаны командировочные расходы | 1569,67 | |||
| Отображение налогового кредита | 103,33 | |||
| Возврат денег в кассу подотчетным лицом |
Для бух. учета наличие движения средств на прочих счетах в банках, аккредитивах, расчетных чековых книжек применяют применяют счета «Прочие счета в банках в иностранной валюте».
На счете 33 ведется учет наличия ведется учет всех денежных средств в нац и ин валюте, хранящиеся в кассе: оплаченные путевки в пансионаты и дома отдыха, проездные документы, билеты. На данном счете формируется информация о денежных средствах в пути, то есть суммах, внесенных в кассы банка, сберегательные кассы или почтовые отделения для последующего зачисления на расчетные или прочие счета предприятия.
Аналитический учет денежных документов ведется по видам.
-331 — денежные документы в нац валюе.
-332 — -//- в иностранной валюте.
-333 — денежные средства в пути в нац валюте
-334 — -//- в иностранной валюте.
Корреспонденция счетов по текущим счетам в банке.
| Операция | Дебет | Кредит |
| Зачисление сумм, числящихся в пути | ||
| Поступление средств, по ранее предъявленным претензиям | ||
| Поступление наличных денежных средств в погашение задолженности по возмещению материального ущерба | ||
| Внесено учредителями в счет их взносов в уставный капитал | ||
| Зачислена краткосрочная ссуда банка | ||
| Перечислена сумма налогов в бюджет | ||
| Перечислены сумы на пенсионный счет | ||
| Перечислены денежные средства на приобретение чековых книжек | ||
| Получены денежные средства в кассу из банка | ||
| Оплата банку вознаграждение за обслуживание | ||
| Перечисление сумм подотчетным лицам |
Работник отдела снабжения направлен в служебную командировку из города Харьков в Мариуполь. Цель: приобретение материальных ценностей для производственных нужд.