Валютные счета открываются в банках, имеющих лицензию Центрального банка России. Они открываются в свободно–конвертируемой валюте.
Синтетический учет валютных операций осуществляется на счете 52 «Валютный счет», и учет одновременно ведется в иностранной валюте и в валюте, пересчитанной в рублях по курсу Центрального банка России, с отражением курсовой разницы.
По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов организации. Ошибочные суммы отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Основанием для бухгалтерского учета являются выписки кредитной организации и приложенные к ним денежно–расчетные документы.
К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:
1) 52–1 «Валютные счета внутри страны»;
2) 52–2 «Валютные счета за рубежом».
Открытие валютного счета предполагает открытие трех счетов для учета данных операций:
1) текущего валютного счета для учета валюты, находящейся в распоряжении организации;
2) транзитного валютного счета для учета поступившей валютной выручки;
3) специального транзитного валютного счета для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.
Изменить форму расчетов они могут только по взаимному соглашению, требованию одной из сторон, решению суда, а также в иных случаях, предусмотренных законом или договором.
На транзитный валютный счет зачисляется вся сумма валютной выручки, полученная организацией, а банк направляет организации соответствующее извещение.
В настоящее время обязательной продаже не подлежат следующие поступления в иностранной валюте от нерезидентов: взносы в уставный капитал; доходы от продажи фондовых ценностей (акций, облигаций); привлеченные кредиты (депозиты, вклады); пожертвования на благотворительные цели; доходы от продажи гражданам в установленном ЦБ РФ порядке товаров (работ, услуг) на территории РФ; суммы возвращенных авансовых платежей по неисполненным импортным контрактам.
До осуществления обязательной продажи части экспортной валютной выручки организация–резидент может оплачивать со своего транзитного валютного счета:
1) услуги по транспортировке, страхованию и экспедированию грузов, оказанные нерезидентами;
2) услуги по транспортировке, страхованию и экспедированию грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении, оказанные организациями–резидентами;
3) экспортные таможенные пошлины и услуги таможенных органов;
4) вознаграждения, причитающиеся посредническим организациям;
5) иные расходы, предусмотренные законодательством;
6) вознаграждения, причитающиеся уполномоченному банку за осуществление вышеназванных платежей.
42. Применение контрольно–кассовых аппаратов (ККА)
В 1994 г. был принят Указ Президента РФ об обязательном применения ККА предприятиями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением. Также законодательством предусмотрено, что предприятия могут применять при расчетах только те кассовые аппараты, которые входят в Государственный реестр контрольно–кассовых машин, используемых на территории РФ.
Использование моделей ККА, не входящих в Государственный реестр, запрещено.
Перед началом эксплуатации организация или индивидуальный предприниматель обязаны зарегистрировать кассовый аппарат в налоговой инспекции по месту учета, который должен быть обязательно опломбирован и снабжен фискальной памятью; техническое обслуживание осуществляют через специализированный центр. Не допускается применять чужую технику, но бывает, что собственной у фирм нет, и во многих случаях суд идет им навстречу.
У кассового аппарата три режима эксплуатации: один рабочий и два контрольных. Первый, называемый «Касса», т. е. кассовый чек. Одновременно уже только для внутренних нужд заполняется контрольная лента. Два контрольных режима позволяют получить посменные отчеты – X и Z.
X – отчет – это показания суммирующего счетчика, которые выводятся без обнуления на отдельный чек. Снимается по решению руководства либо при очередной сдаче выручки в кассу организации или старшему кассиру, также его можно сформировать в любое время по секциям, сменам или по кассе в целом.
В конце смены при сдаче оставшейся части выручки счетчик обнуляют. Его последнее состояние, которое и является Z – отчетом, регистрируется в фискальной памяти и на чеке. Отчет содержит показания секционных и контрольных регистров на начало и конец дня, сумму дневной выручки, а также суммы и число чеков возврата, суммы скидок и число аннулированных чеков.
X–и Z – отчеты лучше сохранять. Рекомендуется X – отчет, фиксирующий часть дневной выручки, прикладывать к приходному ордеру, а Z – отчет как итоговый документ по смене наклеивать в журнал кассира–операциониста.
Налоговики настаивают, чтобы журнал кассира–операциониста, контрольные ленты, Z – отчеты, как и первичные документы, хранились 5 лет, а ответственным является руководитель организации.
Контрольная лента – это чековый дубликат. Когда заканчивается чековая лента, вынимают контрольную ленту и, проверив, есть ли на ней тип и номер машины, показания секционных и контрольных регистров, дата и время последней записи, подписывают и помещают на хранение.
Если покупателям возвращают деньги или чеки пробиты по ошибке, заполняется акт по форме № КМ–3 с указанием номера и суммы чека, который подписывают руководитель организации, заведующий отделом (секцией), старший кассир и кассир–операционист.