С чего начать?
Занесите в журнал хозяйственных операций (табл.3.3) суммы в соответствии с Вашим вариантом.
Журнал хозяйственных операций (ЖХО) – это учётный регистр, который описывает все факты хозяйственной жизни, произошедшие на предприятии в течение месяца.
Часть хозяйственных событий отражена в ЖХО в порядке хронологической последовательности, другая часть – в виде учётной информации, обобщенной к концу отчётного периода.
Составьте бухгалтерские проводки по каждому факту хозяйственной жизни, используя План счетов бухгалтерского учёта. Эту работу рекомендуется выполнять не последовательно, а в избирательном порядке, изложенном ниже в п. 3.4.
Некоторые суммы в ЖХО следует определить расчётом. Суммы налогов рассчитайте по текущим ставкам, сразу занося в журнал. Примите действующие в настоящее время ставки для расчёта НДС, НП и страховых тарифов.
Более сложные расчёты предварительно произведите в схемах счетов или в учётных регистрах. К ним относятся: расчёт отклонений от стоимости материалов, распределение косвенных расходов по видам продукции, расчёт результатов от выбытия ОС, отклонения фактической себестоимости продукции от нормативной, расчёт финансовых результатов.
Все рассчитанные суммы занесите в ЖХО с точностью до двух знаков после запятой (рубли-копейки).
3.3. Оформление первичных документов
Для обретения навыков бухгалтерского документирования в курсовой работе предусмотрено оформление ряда первичных документов на отдельные операции. Перечень первичных документов и сведений, необходимых для их заполнения приведён в табл. 3.4.
Первичный документ – это документ, составленный в момент совершения хозяйственного факта либо сразу же после его завершения.
Заполняя документ, контролируйте полноту его обязательных реквизитов: название документа, дату составления, содержание хозяйственной операции, сумму операции, должности и подписи ответственных лиц.
3.4. Порядок ведения счетов и учётных регистров
Работу по ведению бухгалтерских счетов и составлению учётных регистров рекомендуем выполнять тематическими блоками в следующем порядке.
Учёт денежных средств. Счета: 50, 51,52,55.
Начните с простых расчётно-денежных операций. Выберите из ЖХО операции по кассе (50), расчётному счёту (51), валютному счёту (52) и специальным счетам (55). Составьте относящиеся к ним проводки, а затем сделайте соответствующие записи в счетах, организованных по форме, указанной в табл. 4.1.
Учёт расчётов. Счета: 71, 60, 62.
Рассмотрите операции, отражающие расчёты с подотчётными лицами (71), поставщиками (60) и покупателями (62). Поскольку эти счета являются активно-пассивными и могут иметь дебетово-кредитовые сальдо, использование обычной формы счёта не представляется возможным. Составьте на основе данных проводок оборотные ведомости по аналитическим счетам (табл. 4.2 и 4.3).
Учёт внеоборотных активов. Счета: 01, 02, 04, 05,07, 08.
В этом блоке задач отследите операции по движению капитальных вложений, основных средств и нематериальных активов. По каждому выбывшему объекту основных средств (ОС) рассчитайте операционный результат от выбытия (расход или доход) на счёте 91 «Прочие доходы и расходы». Выполните учётные записи по начислению амортизации.
Учёт заготовления материалов. Счет: 10.
Выделите группу операций, связанных с заготовлением материалов. Синтетический учёт материалов в ОАО «Свет» организован на счёте 10 «Материалы» (без участия счетов 15 и 16). В течение месяца материалы приходуются по учётным ценам, установленным на основе счёта-фактуры поставщика. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) отражайте на специальном субсчёте 10-тзр. В конце месяца подсчитайте фактическую себестоимость заготовления материалов и определите процент ТЗР. Рассчитайте процент отклонений по формуле:
ТЗР нач + ТЗР прих
% ТЗР = ------------------ х 100 % ,
УЦ нач + УЦ прих
где ТЗР нач, ТЗР прих ‒ суммы ТЗР, относящиеся соответственно к остаткам материалов на начало месяца (сальдо по субсчёту 10-тзр) и к материалам, оприходованным в течение месяца (дебетовый оборот по субсчёту 10-тзр).
УЦ нач, УЦ прих ‒ суммы материалов в учётных ценах соответственно на начало месяца (сальдо по счёту 10 без субсчёта 10-тзр) и оприходованные в течение месяца (дебетовый оборот по счёту 10 без субсчёта 10-тзр).
Расчёт произведите в Ведомости расчёта процента ТЗР (табл. 4.4.) с точностью до 2-х знаков после запятой.
Найденный процент ТЗР используйте для расчёта суммы ТЗР, приходящейся на материалы, отпущенные со склада в течение месяца:
ТЗР расх = % ТЗР х УЦ расх,
где ТЗР расх – сумма ТЗР, относящаяся к материалам, отпущенным со склада в расход;
УЦ расх – стоимость материалов, отпущенных со склада в расход по учётным ценам (кредит счёта 10 без учёта 10-тзр).
Учёт расходов на оплату труда. Счета: 70, 69.
Составьте проводки по операциям, связанным с начислениями, удержаниями и выплатой заработной платы. Рассчитайте суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по текущим ставкам. В целях снижения трудоёмкости расчётов синтетический учёт на счёте 69 предлагается вести без разделения на субсчета.
Учёт расходов производства. Счета: 20, 25, 26.
Основное назначение этого круга задач ‒ обобщить затраты на производство продукции по элементам и по видам продукции.
Обратитесь к Ведомости учёта расходов производства (табл. 4.5). Используя данные ЖХО по учёту расходов, соберите косвенные расходы по дебету собирательно-распределительного счёта 25 «Общепроизводственные расходы» и калькуляционного счёта 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитуемыми счетами (02, 05,10, 60, 69,70,71и др.) в соответствующих строках Ведомости.
Составьте Ведомость распределения косвенных расходов (табл. 4.6). Общепроизводственные расходы (ОПР), собранные по дебету счёта 25, распределите по видам продукции (НАБАТ и АТОКС) пропорционально заработной плате основных рабочих. Процент распределения рассчитайте с точностью до 2-х знаков после запятой. Обратите внимание на то, что общехозяйственные расходы (ОХР), учтённые по дебету счёта 26, в соответствии с учётной политикой данного предприятия, не включаются в расходы производства и не распределяются по видам продукции, но сразу относятся на себестоимость продаж.
После распределения ОПР обратитесь вновь к Ведомости учёта расходов. ОПР следует включить в текущие расходы по каждому виду продукции: спишите соответствующие суммы с кредита счёта 25 в дебет аналитических счетов: 20-н (НАБАТ) и 20-а (АТОКС).
Соберите все текущие расходы на производство продукции: НАБАТ ‒ по дебету 20-н; АТОКС ‒ по дебету 20-а в корреспонденции с кредитуемыми счетами и отразите в Ведомости по соответствующим строкам. Суммируйте общие затраты на производство обоих видов продукции в строке по дебету синтетического счёта 20 «Основное производство».
Подведите итоги в строке «Всего». Ниже произведите выделение затрат по экономическим элементам и комплексных расходов. Комплексные расходы выделяют для того, чтобы исключить при калькуляции повторный счёт расходов, уже учтённых по дебету счета 25. Проведите самопроверку: расходы, рассчитанные по дебету и по кредиту счета 25 (по строке и по графе) должны быть равны.
Составьте Ведомость расчёта затрат на производство по экономическим элементам (табл. 4.7), руководствуясь данными Ведомости учёта расходов.
Внесите информацию в учётный регистр Расчёт фактической себестоимости товарной продукции (табл. 4.8), используя формулу расчёта фактической производственной себестоимости готовой (выпущенной) продукции ГП факт:
ГП факт = НП нач + Рх ‒ НП кон ,
где НП нач, НП кон ‒ остаток незавершённого производства соответственно на начало и конец месяца (сальдо аналитических счетов 20-н и 20-а по исходным данным);
Рх ‒ текущие расходы на производство продукции (обороты по дебету аналитических счетов 20-н и 20-а).
Найдите суммы отклонений фактической производственной себестоимости от нормативной как разницу между оборотами счёта 40 , отразите их в Ведомости и в ЖХО.
Учёт готовой продукции и продаж. Счета: 40, 43, 44.
Синтетический учёт готовой продукции организуйте с участием счёта 40 «Выпуск продукции». Сопоставлением дебетового и кредитового оборота по счёту 40 Вы уже определили отклонение фактической себестоимости от нормативной (табл. 4.8). Спишите отклонения со счёта 40 в дебет счета 90 «Продажи» либо допроводкой (если фактическая себестоимость оказалась больше нормативной), либо методом красного сторно (если фактическая себестоимость оказалась меньше нормативной).
Составьте Ведомость движения готовых изделий в ценностном выражении (табл.4.9). Рассчитайте фактическую себестоимость продаж. Она представляет собой дебетовый оборот по счёту 90 «Продажи» без НДС.
Учёт финансовых результатов. Счета: 90, 91, 99.
Финансовый результат представляет собой результат превышения доходов над расходами (прибыль) или расходов над доходами (убыток). Для выявления финансового результата деятельности предприятия за месяц Вам необходимо рассчитать:
• финансовый результат от продаж (разность между оборотами счёта 90 «Продажи»);
• финансовый результат от прочих операций (разность между оборотами счёта 91 «Прочие доходы и расходы»);
Систематизируйте информацию о прибылях и убытках в схеме счёта 99 «Прибыли и убытки», списав на него результаты, выявленные по счетам 90 и 91.
Определите финансовый результат до налогообложения на счёте 99. Если результат положительный (прибыль), начислите налог на прибыль по текущей ставке и рассчитайте чистую прибыль за месяц.
Учёт налогов. Счета: 19, 68.
Рассчитайте НДС, принимаемый к налоговому вычету (входящий). Для этого необходимо собрать суммы НДС по принятым к оплате счетам поставщиков (дебетовый оборот счёта 19).
Рассчитайте НДС, относимый на задолженность бюджету (исходящий). Для этого необходимо собрать суммы НДС, предъявленные покупателям (выделить из суммы выручки по кредиту счёта 90-1).