Сущность и назначение бухгалтерского учета и учетно-операционной работы в банке

Сущность и назначение бухгалтерского учета и учетно-операционной работы в банке.

Бухгалтерский учёт-это область специальных экономических знаний, имеющих в современном обществе важное прикладное значение; он необходим для каждой… В бухгалтерском учёте обеспечивается регистрация, обработка и сохранение… Учетно-операционная работа представляет собой деятельность по документальному оформлению банковских операций, их…

Предмет и метод бухгалтерского учета и операционной деятельности в банках.

Метод бухгалтерского учета – это совокупность способов и приемов, используемых для организации и ведения бухучета. В его состав включаются типовые… Операционная деятельность — деятельность организации, преследующая извлечение… Основные виды операционной деятельности банков:

Характеристика основных разделов плана счетов коммерческого банка

Общая структура Плана счетов базируется на выделении в разделы однотипных по своему содержанию операций.

В Плане счетов предусматривается использование единой классификации клиентов при отражении различных операций. Предусматриваются отдельные счета для учета расчетов с филиалами, расположенные на территории Российской Федерации и за границей.

Планом счетов бухгалтерского учета в банках Российской Федерации предусмотрено 7 разделов балансовых и 6 разделов внебалансовых счетов.

Раздел 1 "Капитал и фонды" содержит счета по учету средств уставного капитала как акционерных банков, так и неакционерных, с разбивкой по собственникам акций (долей). Также включены счета для учета фондов банка. Кроме того, в данном разделе имеется счет для учета выкупленных акций и долей.

Раздел 2 "Денежные средства и драгоценные металлы" включает счета для учета наличия и движения принадлежащих банку наличных денежных средств и платежных документов в иностранной валюте. Также в этом разделе отражены счета для учета операций с драгоценными металлами в физической форме и счета для учета наличия и движения драгоценных природных камней, принадлежащих банку.

Раздел 3 "Межбанковские операции" включает счета по учету операций по корреспондентским отношениям банков друг с другом; движения обязательных резервов банков, перечисленных в Банк России; счета для учета средств участников расчетных центров ОРЦБ при совершении расчетов между ними по операциям на организованном рынке ценных бумаг.

Раздел 4 "Операции с клиентами" включает активные и пассивные счета для учета операций с клиентами, кроме межбанковских.

Раздел 5 "Операции с ценными бумагами" выделяет группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги.

Раздел 6 "Средства и имущество" включает счета для учета принадлежащего банку имущества, нематериальных активов и земельных участков, находящихся в собственности кредитной организации.

Раздел 7 "Результаты деятельности" содержит счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков банков, использования их прибыли. Для полноты учета и анализа результатов деятельности банка должен активно использоваться аналитический учет.

Организация аналитического учета в банках.

Задачи аналитического учета: полно, подробно и оперативно отражать банковские операции на бухгалтерских… контролировать банковские операции по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов. …

Порядок ведения и основные регистры синтетического учета.

Синтетические счета бухгалтерского учета позволяют сформировать бухгалтерскую информацию таким образом, чтобы заинтересованные пользователи могли… Регистрами синтетического учёта являются: главная книга, книга…

Понятие, содержание и назначение банковских и клиентских документов.

Банковские документы - документы, содержащие необходимую и достаточную информацию для осуществления банковских операций; подтверждают их законность и являются основанием для отражения операций в бухгалтерском учете.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

распоряжение получателя средств на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств.

Организация внутри-банковского контроля.

Основным нормативным документом, регулирующим вопросы организации внутрибанковского контроля в России, является положение Центрального банка… обеспечение эффективности банковской деятельности, обеспечение сохранности банковских активов,

Порядок регистрации и лицензирования банковской деятельности

Кредитные организации могут создаваться как хозяйственные общества. Кредитные организации подразделяются на банки и небанковские кредитные… Перечень банковских операций установлен статьей 5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"…

Учет и оформление операций по формированию уставного

Капитала в бухгалтерском учете коммерческого банка.

Банк России устанавливает предельный размер неденежной части в уставном капитале кредитных организаций, а также минимальный размер уставного… Решение Банка России об изменении минимального размера уставного капитала… Банк России не имеет права требовать от ранее зарегистрированных кредитных организаций изменения их уставного…

Порядок документального оформления движения денежных средств в кассе банка.

выбытия (расхода) денежных средств из кассы. К основным способам поступления наличных денежных средств в кассу организации… поступление из банка по чеку на выплату заработной платы сотрудникам, на хозяйст­венные, операционные и…

Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов

Порядок эксплуатации банкоматов, выгрузки и загрузки денежной наличности и взаимодействия сотрудников кредитной организации при проведении данных… Группу сотрудников кредитной организации, проводящую операции по загрузке и… Список лиц, допущенных к совершению операций по загрузке и выгрузке кассет банкоматов, утверждается приказом…

Формы безналичных расчетов и условия их применения

1.2. Настоящая часть Положения распространяется на следующие формы безналичных расчетов: а) расчеты платежными поручениями; б) расчеты по аккредитиву;

Порядок открытия, ведения и закрытия расчетных, текущих счетов клиентов

Расчетные счета открываются для юридических лиц различных форм собственности, имеющих самостоятельный баланс и занимающихся предпринимательской… Бюджетные счета открываются организациями и учреждениями, которым для ведения… Текущие счета открываются организациям и учреждениям (религиозные, общественные), не занимающимся предпринимательской…

Порядок осуществления и бухгалтерский учет межбанковских расчетов.

15. Учёт выдачи и погашения ссуд клиентами банка Кредит (лат. «creditum») - это предоставление товаров или денег в долг на… В основе кредитования лежат следующие принципы:

Порядок формирования и расходования резерва на возможные потери по ссудам.

Различные резервы, к которым, в частности, относятся: •обязательные резервы; •резервный фонд;

Учет и документное оформление депозитных операций.

ДЕПОЗИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ — операции кредитных учреждений, банков по привлечению денежных средств в виде вкладов и размещению этих вкладов, то есть… Порядок принятия вклада наличными деньгами Клиент

Порядок начисления, выплаты и учеты процентов по кредитам

1. Право на получение банком дохода вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом. 2. Сумма дохода может быть определена. 3.Отсутствует неопределенность в получении дохода.

Учет и оформление межбанковских кредитов и депозитов.

Соглашение о выдаче межбанковского кредита должно содержать некоторые определенные пункты: оговоренная сумма займа с зафиксированным сроком возврата; правовые нормативы банка-инвестора и банка-должника;

Документальное оформление движения материальных ценностей.

Материальные ценности поступают в кредитную организацию от поставщиков, подотчетных лиц, закупающих материалы за наличный расчет, от списания… Для получения от поставщиков материальных ценностей кредитная организация… Выдаваемые доверенности регистрируются в журнале учета доверенностей. Журнал ведется по следующей форме: номер…

Порядок организации учета материальных ценностей

Учет ведется в рублях в разрезе: Основные средства: Категория 1 - Здания и сооружения;

Документооборот и учет основных средств банка

В современных условиях для повышения эффективности управления необходимо совершенствование работы с документами, так как всякое управленческое… Общие требование для рациональной организации процесса документооборота: 1) быстрота и качество обработки всей исходной документации (зависит от способов и форм обработки информации, от…

Порядок учета нематериальных активов банка

а) не имеет материально-вещественной (физической) структуры; б) может быть идентифицировано (выделено, отделено) от другого имущества; в) предназначено для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для…

Учет амортизационных отчислений основных средств и нематериальных активов

Нематериальные активы — неденежные активы, не имеющие физической формы; входят в состав внеоборотных активов. Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам…

Учет и документооборот хозяйственных материалов.

Необходимые для деятельности учреждений банка материалы (топливо, смазочные материалы, материалы для текущего ремонта помещений и инвентаря,…  

Бухгалтерский учет операции по формированию уставного капитала акционерных банков.

Уставный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации.

Уставный капитал кредитной организации составляется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов.

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:

- при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;

- при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).

Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала определяется кредитной организацией.

Средства, поступившие в оплату акций в сумме превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью, являются эмиссионным доходом, они отражаются в учете как добавочный капитал на пассивном балансовом счете 10602 «Эмиссионный доход».

 

Бухгалтерский учет добавочного капитала банка.

К добавочному капиталу коммерческого банка относятся: · Эмиссионный доход, возникающий от первичной продажи акций банка по цене,… · Прирост стоимости имущества банка, возникающий при переоценке имущества;

Бухгалтерский учет и аудит операции по учету резервного фонда банка.

РЕЗЕРВНЫЙ ФОНД - часть собственного капитала компании, образуемая за счет ежегодных отчислений от прибыли, представляющая резерв денежных средств. Резервный фонд служит для социального развития предприятия, покрытия потерь, а также для выплаты дивидендов и пополнения капитала в случаях недостаточности получаемой прибыли.

В соответствии с действующим законодательством акционерные и паевые банки обязаны создавать резервный фонд в размере не меньше 15% фактически оплаченного уставного капитала. Конкретный размер резервного фонда определяется учредительными документами и фиксируется в уставе банка. Порядок его образования и расходования закреплен положением №9-П от 23.17.97г. (О порядке формирования и использования резервного фонда кредитных организаций»)

В соответствии с ФЗ «Об акционерных обществах» ст.35 – средства резервного фонда могут быть израсходованы только для погашения убытков отчетного года, для выкупа собственных акций и погашении облигаций при отсутствии других источников. В соответствии с положением 9П аудиторская фирма обязана проверить правильность формирования резервного фонда. С этой целью аудитор проверяет соответствие фактического размера резервного фонда минимальным требования Банка России.

Также необходимо оценить размеры ежегодных отчислений от прибыли в резервный фонд(не менее 5% фактически полученной банком чистой прибыли).

В ходе аудиторской проверки анализируются следующие документы:

устав и другие учредительные документы

балансы, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков

решение общего собрания акционеров о направлении средств резервного фонда на покрытие убытков

выписки по балансовому счету 10701 «Резервный фонд»

На основании решения совета банка и выписок по балансовому счету 10701 аудитор определяет соблюдение действующих нормативных актов и соответствие фактического расхода из резервного фонда решению полномочного органа. Аудитор определяет соблюдение правил отражения в бухгалтерском учете операций по формирования и использованию средств резервного фонда.

1. Направление средств резервного фонда

Дебет 70501 “Использование прибыли текущего года”

Кредит 10701 “Резервный фонд”

2. Использование средств резервного фонда на покрытие убытков отчетного года

Дебет 10701 “Резервный фонд”

Кредит 70401, 70402 “Убытки отчетного года”, “Убытки предшествующих лет”

3. Капитализация средств резервного фонда

Дебет 10701 "Резервный фонд”

Кредит 10201 “Нематериальные активы”

 

Порядок депонирования и регулирования обязательных резервов банка.

Обязательные резервы банков - средства коммерческих банков и других кредитных институтов, которые они обязаны хранить в центральном банке в качестве…  

Учет акций выкупленных у акционеров

10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" и 10502 "Собственные доли уставного капитала кредитной организации,… Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется по номинальной стоимости, а выкуп долей — по доле уставного…

Порядок учета начисления дивидендов.

Организации имеют право выплачивать участникам не только годовые, но и промежуточные дивиденды. В деятельности организации может сложиться ситуация, когда по результатам ее… Запись на начисление дивидендов - за счет:

Классификация ценных бумаг и виды операции банка с ценными бумагами.

Классификация ценных бумаг:

1. По сроку существования ценные бумаги делятся на:

срочные – это ценные бумаги, срок существования которых ограничен во времени по условиям их выпуска;

бессрочные – для существования которых не установлены ограничения во времени по условиям их выпуска;

отзывные – обычно имеют срок окончания своего действия, но их эмитент или инвестор имеют право прекратить их существование досрочно, когда это им покажется выгодным.

2. По юридической форме существования ценные бумаги делятся на:

документарные – это ценные бумаги, выпускаемые в форме документа: векселя, чеки, складские свидетельства, коносаменты и др.;

бездокументарные – это ценные бумаги, существующие в виде записей на материальных носителях, порядок осуществления которых регулируется государством: акции и облигации.

3. По принадлежности ценная бумага может быть:

предъявительской, права по которой принадлежат ее предъявителю;

именной – это ценная бумага, права по которой принадлежат названному в ней лицу.

4. По национальной принадлежности ценные бумаги подразделяются на:

национальные (российские) – это ценные бумаги, выпущенные национальными эмитентами;

иностранные – это ценные бумаги, выпущенные иностранными эмитентами или эмитентами, находящимися в других странах.

5. По уровню риска, который в силу тех или иных причин присущ ценным бумагам, последние условно могут быть поделены на:

безрисковые ;

рисковые.

Операции банков с ценными бумагами

Кредитные организации могут осуществлять следующие виды профессиональной деятельности (на основании специальной лицензии):

1. Брокерская деятельность – совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами в качестве поверенного или комиссионера, действующего на основании договора поручения или комиссии, а также доверенности на совершение таких сделок при отсутствии указаний на полномочия поверенного или комиссионера в договоре.

2. Дилерская деятельность – совершение сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки или продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки или продажи этих ценных бумаг по объявленным лицом, осуществляющим такую деятельность, ценам.

3. По договору доверительного управления одна сторона на определенный срок ценные бумаги в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление ими в интересах учредителя управления или указанного им лица.

4. Клиринговая деятельность – деятельность по определению взаимных обязательств и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним.

5. Депозитарная деятельность – оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и переходу прав на ценные бумаги.

 

Учет ценных бумаг торгового портфеля и финансовых результатов при их перепродаже.

Портфель ценных бумаг - список ценных бумаг, находящихся в собственности физического или юридического лица. Переоценка всех котируемых ценных бумаг осуществляется не реже одного раза в… При совершении операций с ценными бумагами отдельных выпусков переоценке подлежат все ценные бумаги этих выпусков.

Учет ценных бумаг инвестиционного портфеля и порядок их переоценки.

Переоценка при приобретении первых ценных бумаг выпуска (эмитента) отражается в учете следующим образом. Положительная переоценка отражается в учете проводкой: Дт 50121

Учет переоценки и создания резерва под обесценивание ценных бумаг.

 

Депозитарный учет ценных бумаг

Депозитарные операции - операции банка, связанные с осуществлением им депозитарной деятельности. Счет депо - объединенная общим признаком совокупность записей в регистрах… Депозитарный договор (договор счета депо) - договор об осуществлении депозитарием депозитарных операций в пользу…

Сущность и определение вексельных операций . Требования к оформлению векселей.

использование векселя ограниченно, поскольку по своему характеру он является частным долговым обязательством и может обращаться только среди… Вексель должен содержать ряд обязательных реквизитов, в том числе: 1) вексельную метку - наименование "вексель"

Организация Синтетического и аналитического учета дисконтных векселей.

Синтетический и аналитический учет выданных векселей ведет­ся в ведомости (машинограмме) по организациям-векселедержателям. Построение… В зависимости от порядка получения дохода в бухгалтерском учете различают… Оценка векселей на конец отчетного периода производится в за­висимости от принятого способа оценки при их выбытии по…

Учет операций с процентными векселями третьих лиц

Рассмотрим более подробно вопросы бухгалтерского учета пассивных (эмиссионных) и активных (инвестиционных) операций банков с простыми процентными… В отличие от дисконтных (срочных) векселей, которые учитываются на балансовых… 1) "по предъявлении" - вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная с даты составления…

Учет операций с собственными векселями банка

векселедателем простого векселя; акцептантом переводного векселя; одновременно векселедателем и акцептантом одного и того же переводного векселя;

Порядок оформления и учет операций в иностранной валюте по экспортно-импортным операциям клиентов

Основным нормативным документом в области бухгалтерского учета операций в иностранной валюте при этом является Положение по бухгалтерскому учету… Курсовая разница, согласно ПБУ 3/2000, представляет собой разницу между… Организации обязаны хранить свободные денежные средства в иностранных валютах на счетах в учреждениях банков, имеющих…

Учет и оформление конверсионных сделок

Основные функции: Регистрация существенных условий клиентских сделок: Тип сделки (покупка, продажа, конверсия, обязательная продажа валюты, обратная продажа валюты)

Валютно-обменные операции

Банки могут осуществлять операции с наличной иностранной валютой. Данный вид операций получил название валютно-обменных операций. Они могут осуществляться только через обменные пункты уполномоченных банков.

В обменном пункте могут совершаться следующие операции:

— покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли;
— покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также продажа и оплата платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту;
— прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
— прием на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, подлинность которых вызывает сомнение;
— выдача наличной иностранной валюты по кредитным и дебетным картам, а также прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках, для расчетов по кредитным и дебетным картам;

— обмен (конверсия) наличной валюты одного иностранного государства на наличную валюту другого иностранного государства;
— размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства;
— замена неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный^) денежный(е) знак(и) того же иностранного государства;
— покупка неплатежных денежных знаков иностранных государств за наличные рубли.

При осуществлении большинства валютно-обменных операций банки, как правило, берут со своих клиентов комиссионное вознаграждение. Оно может взиматься как в наличных рублях, так и в наличной иностранной валюте. Его величина устанавливается соответствующим приказом или распоряжением руководителя банка.

Для проведения валютно-обменной операции клиент должен предъявить кассиру обменного пункта документ, удостоверяющий личность, — паспорт.

 

 

Аналитический и синтетический учет

Учет операционных доходов и расходов учитывается на счете 91 '' Прочие доходы и расходы ''. К этому счету рекомендовано открывать три… 91/1 - прочие доходы, 91/2 - прочие расходы,

Аналитический и синтетический учет расходов банка по основным видам деятельности

Синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным… Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых и иных аналитических… Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге…

Порядок закрытия счетов по доходам и расходам банка, формирование конечного финансового результата банка.

Общий финансовый результат (прибыль или убыток) за месяц складывается из результатов: – по обычным видам деятельности (формируется на счете 90 «Продажи»); – по прочим операциям (формируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы»).

Аналитический и синтетический учет использования прибылей в банках

Синтетический учёт (англ. Synthetic accounting) — учёт обобщённых данных бухгалтерского учёта о видах имущества, обязательств и хозяйственных… Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право… В банковских учреждениях все операции по кредитованию, расчетам и другим их видам выполняются на основании…

Значение и виды отчетности

Система этих сведений за сутки, неделю, декаду, месяц, квартал, год и называется отчетностью. Отчетность представляет собой систему показателей, характеризующих финансовые… По итогам работы на предприятии составляются разные виды и формы отчетности, которые можно классифицировать по разным…

Содержание и характеристика основных форм годовой отчетности банка

В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков включаются:
•Годовой баланс,
•Отчет о прибылях и убытках,
•Приложение к балансу об использовании прибыли и фондов;
•Расчет резерва на возможные потери по ссудам;
•Отчет о состоянии внутреннего контроля в банке.
•Объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.
Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного года проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего банки проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов, расчетов. В ходе подготовительной работы анализируется дебиторско-кредиторская задолженность, принимаются активные меры по ее погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки. Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким ссудам и их списанию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая работа проводится по всем другим видам активов с целью отражения в годовом балансе реальных и достоверных активов и пассивов.
По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений, оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списываются в установленном порядке нереальные активы, включая безнадежные ссуды, проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов.
Перед составлением годового бухгалтерского отчета завершаются все операции, выполняемые заключительными оборотами. В первый рабочий день нового года по всем лицевым счетам клиентам вручаются или отсылаются по почте выписки из лицевых счетов с остатками на 1 января нового года. В этих целях составляются проверочные ведомости.
Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков.

Годовой отчет коммерческого банка подлежит аудиторской проверке, целью ее является подтверждение достоверности полноты и реальности счета, соответствие постановки бухгалтерского учета действующему законодательству и нормативным документам. Годовой отчет коммерческие банки представляют Банку России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.

 

Общая финансовая отчетность банка

ПК "ОФО-Банк" позволяет работникам банков и их филиалов формировать отчетность: годовую, квартальную,

Цели и задачи банковского аудита

Основные цели банковского аудита: 1) Установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности кредитной… 2) Обеспечение стабильности банковской системы;

Аудиторские риски, методы и приемы банковского аудита

Аудиторские риски Деятельность аудитора детально планируется руководителем аудиторской фирмы.… Стратегическое планирование предполагает определение: