Финансовые вложения- это инвестиции организации в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций , затраты на приобретение государственных и муниципальных ценных бумаг, суммы предоставленных займов другим организациям , депозитные вклады в кредитных организациях , дебиторская задолженность , приобретённая на основании уступки права требования, и пр.( ПБУ Минфина России от 10.12.02 г. №126н, в ред. От 18.09.06№116н, от 27.11.06 № 156н).
К финансовым вложениям организации не относятся :
1) собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
2) векселя, выданные организацией при расчётах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
3) драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства, приобретённые не для осуществления обычных видов деятельности;
4) вложения организации в недвижимое имущество, имеющее материально- вещественную форму , представляемые организацией за плату во временное пользование в целью получения дохода.
В зависимости от срока, на который ценные бумаги произведены, они подразделяются на :
1) долгосрочные , когда срок их погашения превышает 1 год;
2) краткосрочные , когда срок их погашения не превышает 1 год.
Учёт финансовых вложений ведут на активном счёте 58 « Финансовые вложения».
К счёту 58 могут быть открыты следующие субсчета:
58/1 « Паи и акции»;
58/2 « Долговые ценные бумаги»;
58/3 « Предоставленные займы»;
58/4 « Вклады по договору простого товарищества».
Аналитический учёт финансовых вложений ведут по видам вложений( паи, акции, облигации) и объектам, в которые осуществлены эти вложения( организациям – продавцам ценных бумаг, организациям – заёмщикам).
Все ценные бумаги , которые хранятся на предприятии , должны регистрироваться в книге ценных бумаг. Книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.
Поступление ценных бумаг в организацию отражают:
Дебет 76 Кредит 51- на сумму перечисленного аванса ;
Дебет 58 Кредит 76- оприходованы ценные бумаги.
Дебет 58 Кредит 80 – при получении ценных бумаг по договору простого товарищества.
Дебет 58 Кредит 98- при безвозмездном поступлении ценных бумаг, на их рыночную стоимость .
Дебет 58 Кредит 91- отражена курсовая разница от дооценки ценных бумаг, в связи и изменением курса валюты.
Учёт ценных бумаг на фондовых биржах и иным путём ведут на счёте 91 « Прочие доходы и расходы»:
Дебет 91 Кредит 58- списание фактической себестоимости ценных бумаг ;
Дебет 62,76 Кредит 91-отражена выручка от продажи;
Списан финансовый результат :
Дебет 91 Кредит 99 – прибыль;
Дебет 99 Кредит 91 – убыток.
Согласно Налоговому кодексу , операции по продаже ценных бумаг НДС не облагаются .