Финансовые вложения принимаются к учёту по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений , приобретённых за плату , признаётся сумма фактических затрат организации на их приобретение , за исключением НДС.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений , внесённых в счёт вклада в уставный капитал организации, признаётся их денежная оценка, согласованная учредителями организации , а полученных организацией безвозмездно - их текущая рыночная стоимость на дату принятия к учёту.
Первоначальная стоимость финансовых вложений, стоимость которых при обретении определена в иностранной валюте , определяется в рублях путем пересчёта иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату их принятия к учёту .
Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которым они приняты к учёту ,может изменяться .
Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:
1) финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость ;
2) финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется .
Текущая рыночная стоимость – стоимость , полученная путем корректировки оценки на предыдущую отчётную дату.
Указанную корректировку организации может производить ежемесячно или ежеквартально:
Дебет 58 Кредит 91- отражено увеличение рыночной стоимости.
Дебет 91 Кредит 58- отражено уменьшение рыночной цены.
Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость , подлежат отражению в учёте и отчётности на отчётную дату по первоначальной стоимости ( долговые ценные бумаги).
По долговым ценным бумагам ( облигациям и векселям) , которые не котируются на бирже , разница между первоначальной и номинальной стоимостью списывается на прочие доходы или на расходы равномерно в течение срока их обращения.
При выбытии финансовых вложений , по которым не определяется текущая рыночная стоимость , применяют следующие способы оценки:
1) по первоначальной стоимости каждой единицы ;
2) по средней первоначальной стоимости ;
3) по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений( способ ФИФО).
При выбытии финансовых вложений , по которым определяется текущая рыночная стоимость , их стоимость определяется организацией , исходя из последней оценки.
Тема « Учёт кредитов, займов и целевого финансирования».
Вопрос1. Учёт кредитов и займов.
Для учёта расчётов с банком по полученным кредитам предусмотрены пассивные счета 6 6 « Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 « Расчёты по долгосрочным кредитам и займам».
Краткосрочные кредиты ограничены годом и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей:
Дебет 50,51 Кредит 66- получен кредит банка.
Краткосрочные кредиты служат источником формирования оборотных средств предприятия.
Долгосрочные кредиты ( свыше одного года) кредиты выдаются на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций ( расширение, реконструкция , новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного договором: