Бухгалтерский баланс – способ группировки имущества и обязательств организации в денежном выражении, призванный характеризовать её финансовое положение на определённую дату. Также баланс – это форма отчётности, состоящая из актива и пассива, итоги которых должны быть равны.
Бухгалтерский баланс является основой отчётности ,т.к. в нем отражаются на первое число каждого квартала в денежном выражении состав и размещение средств( имущество) предприятия ( актив баланса) и источников их образования( пассив баланса).
Баланс составляется по данным остатков по дебету и кредиту синтетических счетов на начало и конец периода , взятым из книги учёта хозяйственных операций или Главной книги.
Порядок заполнения статей баланса определён Инструкцией о порядке заполнения типовых форм годовой отчётности, утверждённой приказом Минфина РФ.
Актив баланса состоит из двух разделов :
1. Внеоборотные активы.
2. оборотные активы.
Пассив включает три раздела :
3. Капитал и резервы.
4. долгосрочные обязательства.
5. Краткосрочные обязательства.
Баланс отражает экономическое положение предприятия в денежной оценке- в рублях.
Средства в балансе отражаются по статьям в следующей оценке:
1) основные средства- по остаточной стоимости;
2) нематериальные активы – по остаточной стоимости;
3) капитальные вложения- по фактическим затратам ;
4) финансовые вложения в ценные бумаги, в уставные капиталы других организаций - по фактическим затратам для инвестора;
5) материальные ценности- по фактической себестоимости;
6) незавершённое производство- по фактической производственной себестоимости или по прямым расходом;
7) готовая продукция – по фактической или нормативной себестоимости;
8)остатки на валютных счетах - в рублях, путём перечёта валюты по курсу ЦБ РФ.
Источники формирования средств предприятия отражаются в балансе:
1) уставный капитал- в размере, определённом учредительными документами;
2) резервный капитал- в сумме неиспользованных средств этого капитала;
3) резервы- в сумме неиспользованных резервов;
4) прибыль- в сумме фактически полученной в отчётном периоде прибыли.
В годовой отчётности в валюту баланса включается лишь непокрытый убыток или нераспределённая прибыль отчётного года. Убыток показывается в круглых скобках и при подсчёте валюты баланса- вычитывается.
Вопрос3. Отчёт о прибылях и убытках.
Отчёт характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и дает возможность сопоставить их с результатами за прошлый отчётный период . все данные за отчётный год показываются нарастающим итогом.
Отчёт содержит показатели:
Выручка от продажи товаров, продукции, работ , услуг без НДС и акцизов;
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ , услуг ( кроме коммерческих и управленческих расходов);
Валовая прибыль;
Коммерческие расходы;
Управленческие расходы;
Прибыль/Убыток от продаж;
Проценты к получению;
Доходы от участия в других организациях;
Прочие доходы;
Прочие расходы;
Отложенные налоговые активы;
Отложенные налоговые обязательства;
Текущий налог на прибыль;
Чистая прибыль ( убыток отчётного периода);
Постоянные налоговые обязательства( активы).
В отчёте о прибылях и убытках все данные приводятся в сравнении с предыдущим годом, что позволяет анализировать их в динамике. Статьи отчёта формируются исходя их доходов и расходов, исчисляемых в соответствии с ПБУ 9/99 ( в части доходов) и ПБУ 10/99 ( в части доходов), ПБУ 18/02 « Расчёт налога на прибыль».