Для равномерного отражения издержек производства эти расходы включают в затраты в сметно- нормативном порядке и учитывают на счёте 96.
Как правило, резерв не должен иметь остаток на конец отчётного года. Поэтому суммы излишне созданного резерва сторнируются. Исключение составляет резерв на сложный ремонт основных средств, который проводится в течение нескольких лет и резерв на предстоящую оплату отпусков.
Пример.
ООО» Мода» занимается пошивом верхней одежды. Согласно учётной политике за 20011год , оно создало резерв на оплату отпусков работникам. На 1 января 2011года остаток на счёте 96 « Резервы предстоящих расходов»( субсчёт « Оплата предстоящих отпусков») составляет 16000руб.
Плановый объём затрат на отпускные в 2011года равен 282000руб. Размер ежемесячных отчислений в резерв определяется как 1/12 планового объёма затрат на отпускные плюс 34% на отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Решение :
Таким образом, ежемесячно в резерв необходимо начислить
(282000руб. +282000руб.х (34%+1,4%)):12мес.=31819 руб.
| №п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| Начислен резерв за месяц | ||||
| Фактически отпускные за2011гпо ведомостям | ||||
| Произведены фактические отчисления во внебюджетные фонды и взнос по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев (283000руб.х(34%+1,4%)) |
На 1 января 2012 года на счёте 96 остаток кредитовый составит
(31819 руб. х 12мес.)- 283000руб.- 100182руб.+16000руб.=14646руб.
1.8 Учёт затрат и калькуляция себестоимости продукции, работ и услуг вспомогательных производств