Выпуск продукции, выполненные работы и услуги вспомогательных производств оформляются документами:
1) накладными – количество изготовленных и сданных на склад инструментов;
2) акты приёма –сдачи отремонтированных объектов;
3) путевые листы - объём перевозок транспортного цеха;
4) справки главного механика, главного технолога- объём работ и услуг, выполненных простым производством.
Услуги , оказанные вспомогательными цехами друг другу , называются встречными. Встречные услуги оцениваются в учёте по плановой цеховой себестоимости .
Услуги, оказанные основным потребителям ( заводоуправление и цехи основного производства) , оцениваются по фактической цеховой себестоимости.
Пример.
Затраты парокотельной в январе составили 63260руб. Необходимо списать затраты парокотельной , если известно , что пара выработано 2500т. Пар используется на отопление :
1) цехов основного производства- 2000т.;
2) административного здания- 500т.
Решение:
1. Фактическая себестоимость 1т пара равна
63260руб. : 2500т.=25,304руб.
2. Списываем затраты парокотельной на потребителей
А) отопление цеха основного производства
25,304 руб.х2000т=50608 руб.
Б) отопление административного здания
25,304 руб. х500т=12652 руб.
| №п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| Отнесены затраты вспомогательного производства на цеха основного производства | ||||
| Отнесены затраты вспомогательного производства на административные расходы |
1.8 Учёт и распределение расходов по обслуживанию производства и управления
К расходам по обслуживанию производства и управления относят расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы.
1.8.1 Учёт и распределение расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования
К таким расходам относят:
1) заработная плата рабочих по обслуживанию оборудования;
2) отчисления во внебюджетные фонды с оплаты труда;
3) текущий ремонт оборудования ;
4) эксплуатация оборудования ( стоимость смазочных и обтирочных материалов , стоимость потреблённого топлива, всех видов энергии, услуги вспомогательных производств);
5) амортизация оборудования ;
6) прочие.
Учёт расходов ведут на собирательно- распределительном счёте 25» Общепроизводственные расходы» , субсчёт 1 « Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования « в корреспонденции:
Дебет 25/1 Кредит 10,02, 70,69,71,60
По кредиту осуществляют записи по списанию затрат на производственные счета :
Дебет 20,23 Кредит25/1
По окончании месяца расходы на содержание и эксплуатацию оборудования распределяют между видами продукции и незавершённым производством пропорционально сметным ( нормативным ) ставкам.
При отсутствии сметных ставок расходы распределяют пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих.