рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры
- Раздел Экономика
- /
- Учет денежных средств.
Реферат Курсовая Конспект
Учет денежных средств.
Учет денежных средств. - раздел Экономика, Принципы и задачи бухгалтерского учета Денежные Средства Организации Могут Находиться В Виде Наличных...
| Денежные средства организации могут находиться в виде наличных денег и денежных документов на расчетных, текущих, специальных счетах в банках, чековых книжках и т. д. Порядок хранения и расходования денежных средств, открытия счетов, а также порядок проведения безналичных расчетов и ведения кассовых операций устанавливаются Центральным банком России в соответствии с действующим законодательством. Основные задачи учета денежных средств и денежных документов: • контроль за правильностью документального оформления операций с денежными средствами; • своевременное и полное отражение в бухгалтерском учете операций с денежными средствами; • контроль за сохранностью и движением денежных средств; • проведение инвентаризации денежных средств; Документы, которыми оформляются операции с денежными средствами, должны подписываться руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами. Без подписи денежные средства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Для учета денежных средств предназначены следующие балансовые счета: 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 52 «Валютный счет»; 55 «Специальные счета в банках»; 57 «Переводы в пути». 1).Учет кассовых операций. Для осуществления расчетов наличными деньгами организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Обслуживающие банки устанавливают каждой организации лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов организации обязаны сдавать в банк. Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней. При оформлении кассовых операций организации должны применять следующие унифицированные формы первичных учетных документов: КО-1 – приходный кассовый ордер; КО-2 – расходный кассовый ордер; КО-3 – журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов; КО-4 – кассовая книга; КО-5 – книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Прием наличных денежных средств в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам. При выдаче заработной платы по штатным или расчетно-платежным ведомостям на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный ордер. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно. В расходном кассовом ордере получатель проставляет полученную сумму прописью, дату получения денег и ставит подпись. В платежной ведомости (расчетно-платежной ведомости) ставится только подпись. Выдача денег может производиться по доверенности, оформленной в установленном порядке. Подчистки, помарки или исправления в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются. Все поступления и выдачи наличных денег учитывают в кассовой книге. Организация должна вести только одну кассовую книгу, которая нумеруется, прошнуровывается и опечатывается печатью. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира, первые экземпляры остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Все наличные деньги в организациях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. В соответствии с действующим законодательством кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им денег, денежных документов на хранение. В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров проводится инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. При этом составляется акт инвентаризации наличных денежных средств. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предназначен счет 50 «Касса». По дебету счета 50 отражается поступление денежных средств в кассу организации, а по кредиту счета 50 – выдача денежных средств из кассы. Порядок ведения кассовых операций в организациях систематически проверяют обслуживающие банки. 2).Расчеты с подотчетными лицами. Из кассы организаций может производиться выдача денег под отчет работникам организации – подотчетным лицам. Наличные деньги выдаются под отчет на следующие цели: – хозяйственно-операционные расходы; – служебные командировки; – для выплат по договорам страхования, если получатель денежных выплат не имеет возможности получить их непосредственно в кассе организации. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Отчет об израсходованных суммах подотчетным лицом носит название авансовый отчет. Составляется он по установленной форме. Для расчетов с работниками по суммам, выданным под отчет предназначен балансовый счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При выдаче наличных денежных средств из кассы под отчет делается проводка: Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса». При условии составления авансового отчета об израсходованных суммах подотчетным лицом счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются расходы организации и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. При этом делаются следующие типовые проводки: Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; Дебет 10 «Материалы» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; Дебет 22 «Выплаты по договорам страхования» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; Излишки денежных средств в кассе организации, выявленные в результате инвентаризации, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации следующими проводками: Дебет 50 «Касса» Кредит 91 «Прочие доходы». 3).Операции по расчетному счету. Организации обязаны хранить свои денежные средства на счетах в банках, за исключением разрешенных остатков денег в кассе. Ограничений по количеству открытых счетов в банках на сегодняшний день для организации не установлено. Порядок открытия счетов следующий. Для оформления открытия расчетного и текущего счетов организации в банк должны быть представлены следующие документы: • заявление по установленной форме; • нотариально заверенные копии устава и других учредительных документов; • нотариально заверенное свидетельство о государственной регистрации; • нотариально заверенная карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы, и оттиском печати; • справка о регистрации в налоговом органе, Пенсионном фонде РФ и других государственных внебюджетных социальных фондах. После открытия организации расчетного (текущего), ссудного, депозитного, валютного и иного счета банк незамедлительно должен направить налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет организации, извещение об открытии указанных счетов. Днем открытия счета является день оформления открытия счета и занесения банком в книгу регистрации балансовых счетов второго порядка. Движение средств на счетах в банке оформляется платежными банковскими документами, к которым относятся: • объявления о взносе денег, • чеки; • платежные поручения; • платежные требования-поручения; • аккредитивы (в страховые компаниях используются редко). Получение денег с расчетного счета оформляется чеком. На оборотной стороне чека указывается их целевое назначение (на выплату заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, на выплату страховых обеспечений и страховых возмещений, хозяйственные расходы, командировочные расходы). Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Платежное поручение представляет собой поручение организации обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Платежное поручение составляется на бланке установленной формы. Действительны поручения в течение десяти дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается). Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленных по договору товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Аккредитив – условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте (в рублях) на расчетном счете банке предназначен балансовый счет 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, находящихся на текущих, ссудных и иных специальных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках, предназначен балансовый счет 55 «Специальные счета в банках». Зачисление денежных средств на специальные счета в банках, в аккредитивы и депонирование средств при выдаче чековых книжек отражаются по дебету счета 55. Списание средств с указанных счетов, аккредитивов и чековых книжек отражается по кредиту счета 55. 4).Денежные документы и переводы в пути. К денежным документам относятся: • марки государственных пошлин и сборов; • почтовые марки; • вексельные марки; • оплаченные, но не выданные авиабилеты; • оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории; • другие документы. Для обобщения информации о наличии и движении денежных документов, находящихся в кассе организации, предназначен балансовый счет 57 «Переводы в пути». Денежные документы учитываются на счете 57 по номинальной стоимости. Оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, оплаченные авиабилеты и т. п. отражаются в бухгалтерском учете проводкой: Дебет 57 «Денежные документы и переводы в пути» Кредит 50 «Касса» или Кредит 51 «Расчетный счет». При выдаче путевок работникам организации бесплатно или с частичной оплатой в учете делают проводку: Дебет 50 «Касса» Кредит 57 «Денежные документы и переводы в пути» на сумму оплаты; Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию»; Кредит 57 «Денежные документы и переводы в пути» на суммы, оплачиваемые за счет Фонда социального страхования; Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», счет «Фонды потребления» Кредит 57 «Денежные документы и переводы в пути» на суммы, оплачиваемые за счет организации. На счете 56 отражается также движение денежных средств в пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Основанием для отражения таких денежных сумм в учете являются извещения о денежных переводах, не поступивших на счета в банке или в кассу. 5).Понятия валютного законодательства. Практически все страховые организации осуществляют операции с иностранной валютой: – наиболее крупные риски российские страховщики стараются разместить на зарубежном страховом рынке, так как российский страховой рынок не в состоянии предоставить надлежащее страховое покрытие; – одним из направлений инвестирования средств страховых резервов является иностранная валюта; – страховщики и перестраховщики – резиденты РФ могут без специального разрешения Центрального Банка России заключать договоры страхования и перестрахования с нерезидентами РФ. В Законе даны следующие основные понятия валютного законодательства. Резиденты – это: – физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации; – юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и местонахождением в Российской Федерации, а также их представительства и филиалы находящиеся за ее пределами; – официальные Представительства Российской Федерации находящиеся за пределами России. Нерезиденты – это: – физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации, а также их представительства и филиалы, находящиеся в России; – находящиеся в России иностранные официальные представительства. Иностранная валюта – это: – денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств; а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки; – средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах. Иностранная валюта подразделяется на свободно конвертируемую, клиринговую и замкнутую. Свободно конвертируемая валюта – это валюта, свободно и неограниченно обмениваемая на другие иностранные валюты (так называемая твердая валюта – доллар США, английский фунт стерлингов, немецкая марка, японская йена, французский франк и др.). Валюта клиринга – валюта, согласованная участниками безналичных расчетов на основе взаимного зачета встречных требований и обязательств. Она функционирует в безналичной форме – в виде бухгалтерских записей на банковских счетах. Замкнутая валюта – национальная валюта, которая функционирует в пределах только одной страны и не обменивается на другие иностранные валюты (национальные валюты большинства развивающихся стран, государств ближнего зарубежья и т. п.). Наличная иностранная валюта – это денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств. Уполномоченные банки – банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензии Центрального банка России на проведение валютных операций. Валютные операции – это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средств платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а также расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ, ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей; осуществление международных денежных переводов. 6).Операции по валютным счетам. На территории РФ могут быть открыты валютные счета как резидентам, так и нерезидентам РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком России на проведение операций с иностранной валютой. Организации имеют право без ограничений по количеству и видам иностранных валют открывать в уполномоченных банках на территории РФ валютные счета. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах в банках предназначен балансовый счет 52 «Валютный счет». По дебету счета 52 отражаются поступления денежных средств, а по кредиту этого счета – списание денежных средств с валютных счетов организации. К счету 52 могут быть открыты следующие субсчета: • транзитные валютные счета; • специальные транзитные валютные счета; • текущие валютные счета; • валютные счета за рубежом. Снятие наличной иностранной валюты со специального транзитного счета не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов. 7).Операции по продаже иностранной валюты. Порядок учета операций по покупке и продаже иностранной валюты (включая обязательную продажу части валютной выручки), установлен Инструкцией о порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности страховых организаций. В бухгалтерском учете операции по продаже экспортной валютной выручки отражаются следующими типовыми проводками: Дебет 57 «Переводы в пути», субсчет «в иностранной валюте» Кредит 52 «Валютный счет», субсчет «Транзитный валютный счет» или «Текущий валютный счет» на сумму стоимости валюты, подлежащей продаже; Дебет 52 «Валютный счет» Кредит 91 «Прочие доходы», субсчет «Положительная курсовая разница»; или Дебет 91 «Прочие расходы», субсчет «Отрицательная курсовая разница» Кредит 52 «Валютный счет» на суммы переоценки остатков средств, числящихся на валютном счете, по курсу ЦБ на дату продажи иностранной валюты. |
– Конец работы –
Эта тема принадлежит разделу:
Принципы и задачи бухгалтерского учета
Объекты бухгалтерского учета представляют собой группы элементов собственности хозяйствующего субъекта по их составу и экономическому содержанию в... Организация имеет в своем распоряжении многочисленные и разнообразные виды... Внеоборотные средства активы совокупность материальных ценностей в установленной стоимости за единицу...
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Учет денежных средств.
Что будем делать с полученным материалом:
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
| Твитнуть |
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Информация в виде рефератов, конспектов, лекций, курсовых и дипломных работ имеют своего автора, которому принадлежат права. Поэтому, прежде чем использовать какую либо информацию с этого сайта, убедитесь, что этим Вы не нарушаете чье либо право.
© copyright 1999 - 2024 allRefs.net. Все права защищены. Страница сгенерирована за: 0.098 сек.
Новости и инфо для студентов