Налоговая система Украины

1.1. Налоги известны уже давно. Они возникли с разделением общества на классы и появлением государства. Обязательность налогов издавна считалась настолько очевидной, что еще в 1789 г. Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, написал: “В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным за исключением смерти и налогов”.

В условиях натурального хозяйства налоги имели форму натуральных повинностей и сборов. Натуральные повинности представляли собой возлагаемую государством на население обязанности выполнять определенные работы и предоставлять личное имущество в распоряжение органов государственной власти.

В период феодализма широкое распространение получила подать. Подать – это простейшая форма прямого налога, взимаемого в равных суммах независимо от размера дохода или имущества.

Формы подати были разнообразны: подворный налог, подомный налог, подушный налог, подымный налог.

Подворный налог – вид прямого налогообложения, объект налогообложения – двор. Налог взимался на основании данных подворной переписи. И в нем учитывалась не только рента, но и доход от труда работника в хозяйстве.

Подомный налог – взимался с жилых домов по внешним признакам: по числу печей или печных труб, затем по числу окон и дверей, а также комнат.

Подушный налог – взимался с каждого физического лица в одинаковых размерах независимо от величины дохода и имущества.

Подымный налог – его размер исчислялся в зависимости от количества печей и труб в хозяйстве.

По мере развития товарно-денежных отношений натуральные повинности заменялись денежными налогами.

Каждая система налогообложения предназначена для решения определенных взаимосвязанных задач. Поэтому размер налогов должен был быть достаточным во – первых, для успешного исполнения возложенных на государство функций; во – вторых, для стимулирования развития и расширения производства; в – третьих, для удовлетворения соответственных социально–экономических интересов производителей и потребностей.

Каким же должен быть критический уровень налога? Этот вопрос является одним из важнейших в теории и практике налогообложения. Еще в XVII в. французский философ Шарль Луи Монтескье сказал: “… ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которая у них остается”.

В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имело финансового аппарата для определения и сбора налогов. Определялась лишь общая сумма средств, необходимая для деятельности государства, а сбор налогов осуществлял город или община. Очень часто государство прибегало к помощи откупщиков.

Второй этап XVI – начало XIX вв. в государствах появляются государственные учреждения, в том числе финансовые. Государство берет на себя часть функций налогообложения: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов и т.п. хотя налоги собирают откупщики.

На третьем этапе государство берет на себя все функции по установлению и взыманию налогов, само формирует свои финансовые ресурсы т.к. правила налогообложения уже выработались. Региональные органы власти, местные общины являются помощниками государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

В любом обществе и производители товаров, и потребители пытаются оценить налоги с точки зрения справедливости и равности их взимания. Эти вопросы были, есть и будут предметом дискуссий ученых и специалистов.

Экономическая теория постоянно искала принципы оптимального налогообложения. Основоположником построения системы налогообложения является Адам Смит, который в своей работе «Исследования о природе и причинах богатства народов» сформулировал четыре основных принципа налогообложения.

Первый – принцип справедливости. Заключается в том, что граждане каждого государства должны принимать участие в процессах налогообложения в соответствии с их способностями и силами.

Второй – принцип определенности. Говорит о том, что налог (сумма платежа), который должен уплачивать каждый гражданин, а также способ и срок должны быть в точности известны налогоплательщику.

Третий – принцип удобства. Означает, что налог должен уплачиваться в то время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.

Четвертый – принцип экономности. Налог должен быть взимаем таким образом, чтобы издержки взимания были минимальными.