Раздел I. Основы бухгалтерского учета
Тема 1.1. Организация бухгалтерского учета
Классификация хоз.средств предприятия по составу и размещению. Первая классификация – основа актива баланса.
По составу и размещению все средства предприятия подразделяют на группы:
1. Основные средства – хоз.средства предприятия, которые используются длительное время (более одного года) и частями переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции в виде амортизационных отчислений (здание, сооружение, машины, оборудование и т.д.).
2. Нематериальные активы - средства предприятия, которые имеют денежную оценку, но могут не иметь вещественной формы. Они также используются длительное время и подвержены износу (авторские права на изобретения, лицензии, патенты, новые технологии, цена фирмы, знак фирмы, программное обеспечение ЭВМ).
3. Долгосрочные финансовые вложения - вложения в ценные бумаги, инвестиции в другие организации.
4. Оборотные средства – денежные средства предприятия, авансированные в оборотные средства. Они используются однократно за один хоз.оборот. Они сразу включаются в себестоимость продукции:
· Сырье;
· Материалы;
· Топливо;
· Запчасти;
· Покупные полуфабрикаты;
· Незавершенное производство – недоделанная продукция;
· Инструменты;
· Товары;
· Готовая продукция;
· Ценные бумаги;
· Денежные средства;
· Дебиторская задолженность – задолженность данному вашему предприятию других юридических и физических лиц. Дебет (лат. «он должен», дебитор – должник).
Классификация хоз.средств предприятия по источникам их образования и целевому назначению. Вторая классификация – основа пассива баланса.
По источникам образования все средства предприятия делятся на группы:
1. Собственные средства – средства, принадлежащие предприятию, которые находятся в его распоряжении в момент вступления в эксплуатацию и в момент совершения хоз.деятельности:
· Фонды и резервы;
· Капитал (уставный, добавочный, резервный);
· Прибыль – как финансовый результат предприятия;
· Финансирование (бюджетное и целевое);
2. Заемные средства – средства предоставленные предприятию во временное пользование и подлежащее возврату владельцам:
· Кредиты банков (долгосрочные и краткосрочные);
· Займы других предприятий или отдельных лиц;
· Кредиторская задолженность – задолженность данного нашего предприятия другим физическим и юридическим лица (задолженность поставщикам и подрядчикам, в бюджет по налогам, работникам по зарплате);
Кредиторская задолженность («кредит» - «он верит», отсюда кредитор – «взаимодатель»)
Тема 1.3 Бухгалтерский баланс
Нормативные документы:
1. ПБУ 4/99 от 06.07.1999 года «Бухгалтерская отчетность»
2. Приказ Министерства финансов РФ №4 от 13.01.2000 года «О годовой бухгалтерской отчетности организаций»
3. Дополнение к Приказу Министерства финансов РФ от 02.07.2010 №66н
1) Понятие баланса и классификация
Баланс – слово латинского происхождения «двучашие весов» и является символом равновесия. Это способ экономической группировки хозяйственных средств и источников хозяйственных средств на определенную дату.
Баланс можно классифицировать:
1. Во времени составления баланса
a. Вступительный
b. Начальный
c. Текущий
d. Заключительный
e. Ликвидационный
2. По охватываемому периоду
a. Ежемесячный
b. Ежеквартальный
c. Полугодовой
d. Годовой
3. По полноте оценки
a. Баланс брутто
b. Баланс нетто
В настоящее время составляют баланс нетто. В таком балансе отсутствуют статьи с названием «Амортизация основных средств и амортизация нематериальных активов. И основные средства, и не материальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости
Содержание и структура баланса.
Графический баланс представляет собой 2 таблицы.
1 таблица – актив (размещены хоз.средства предприятий).
Состоит из 2 разделов.
2 таблица – пассив (размещены источники образования хоз.средств). В пассиве 3 раздела: III, IV, V. Каждый раздел состоит из отдельных статей.
По каждому разделу подсчитывают итоги.
Сумма итогов автива баланса должна быть равна сумме итогов разделов пассива баланса. Эта цифра называется – валюта баланса.
Д/з тема 1.2
Практическая работа по теме 1.2
Задание 1.6 страница 9
Требуется разделить имущество приборостроительного завода на 2 группы:
1. Собственные источники (собственный капитал)
2. Заемные источники (заемный капитал)
| Собственные источники | Заемные источники |
| Уставный капитал | Долгосрочные займы |
| Резервный капитал | Задолженность за полученные от поставщиков материалы |
| Прибыль отчетного года | Векселя выданные |
| Целевое финансирование | Задолженность по налогам в бюджет |
| Задолженность по платежам во внебюджетные фонды | |
| Краткосрочные кредиты банка | |
| Долгосрочные кредиты банка | |
| Задолженность перед работниками по заработной плате | |
| Авансы полученные | |
| Задолженность перед прочими кредиторами | |
| Краткосрочные займы | |
| Резервы предстоящих расходов и платежей | |
| Резерв по сомнительным долгам | |
| Доходы будущих периодов | |
| Сумма: 20655200 |
Задание 1.5 страница 7-8
Разделить имущество предприятия на 2 группы:
1. Долгосрочного использования
2. Краткосрочного использования
| Долгосрочные | Краткосрочные |
| Производственное оборудование в цехах | Топливо |
| Затраты по незавершенному строительству здания цеха | Готовая продукция |
| Здание заводоуправления | Краткосрочные финансовые вложения |
| Нематериальные активы | Векселя полученные |
| Основные средства цехов вспомогательного производства | Авансы выданные |
| Тара | |
| Денежные средства в кассе | |
| Сырье и материалы | |
| Задолженность подотчетных лиц | |
| Покупные полуфабрикаты | |
| Прочие дебиторы | |
| Запасные части на складе | |
| Денежные документы (почтовые марки) | |
| Товары, отгруженные покупателю |
Задание 1.7 страница 10-11
Разделить имущество предприятия на 2 группы:
1. Хоз.средства
2. Источники образования средств
| Хоз.средства | Источники образования средств |
| Денежные средства в кассе | Задолженность персоналу по оплате труда |
| Здания | Долгосрочный кредит банка |
| Денежные средства на расчетном счете | Резервный капитал |
| Исключительное право на объект интеллектуальной собственности | Задолженность по социальному страхованию |
| Основные материалы | Нераспределенная прибыль |
| Станки и оборудование | Аванс сотруднику на командировочные расходы |
| Краткосрочные облигации государственного займа | Уставной капитал |
| Топливо | Задолженность ОАО «Металист» за материалы |
| Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия | |
| Готовая продукция | |
| Автоматизированная линия | |
| Иностранная валюта на счете в банке |
Д/з тема 1.3