Учет кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут хранится в кассе только в дни выдачи заработной платы, пенсий, пособий в течение трех дней, включая день получения денег.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам. При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погасить.

В кассе предприятия могут также хранится денежные документы: ценные бумаги (путевки, проездные билеты, марки), бланки строгой отчетности (трудовые книжки и т.д.). Ценные бумаги также учитываются на счете 50 "Касса", бланки строгой отчетности - трудовые книжки, вкладные листы к ним, учитываются на забалансовом счете "Бланки строгой отчетности").

Каждое предприятие имеет кассовую книгу. Подчистки и неоговоренные исправления в ней запрещаются. Кассир обязан подсчитать итоги операций по кассе за день, вывести остаток денег в кассе.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета означает наличие денег в кассе, оборот по дебету - суммы, поступившие наличными, оборот по кредиту - выданные суммы.

Указанием Центрального Банка России определен лимит наличных расчетов между юридическими лицами. В 2012 году он был установлен 100 000 руб. по одной сделке. Свыше этой суммы расчеты между юридическими лицами должны осуществляться осуществляются только в безналичном порядке.

На банки возложена ответственность систематически проверять соблюдение предприятиями требований порядка ведения кассовых операций.

Ст.15.1 КоАП установлена ответственность за нарушение кассовой дисциплины:

· Осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленного лимита в 100 000 руб.

· Не оприходование (или не полное оприходование) в кассу наличных денег.

· Не соблюдение порядка хранения свободных денежных средств.

· Накоплении в кассе наличных денег сверх установленного организацией (предпринимателем) лимита.

Влечет наложение штрафов:

· на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.,

· на должностных лиц - от 4 000 до 5 000 руб.

Проверка кассы и кассовых операций проходит по трем направлениям:

· инвентаризация наличных денежных средств;

· проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу;

· проверка правильности списания денег на расход.

При инвентаризации кассы необходимо сопоставить выписки банка с корешками чеков и сверить записи с бухгалтерией.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход предприятия по следующей счетной формуле:

Дт 50 "Касса" сумма излишка руб.

Кт 91.1 "Прочие доходы" сумма излишка руб.

В случае выявления недостач их сумма подлежит взысканию с материально ответственного лица и оформляется проводками:

Дт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" сумма недостачи руб.

Кт 50 "Касса" сумма недостачи руб.

Дт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" сумма недостачи руб.

Кт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" сумма недостачи руб.

Для самостоятельной проверки знаний по учету денежных средств можно использовать тест по бухучету - тема основы бухучета, банк, касса из раздела тесты по бухучету.