Наприкінці звітного періоду дебіторська заборгованість аналізується і групується за даними аналітичного обліку на звичайну, сумнівну і безнадійну.
Нормальна дебіторська заборгованість повинна бути сплачена в строк, передбачений договором.
Сумнівна — це прострочена дебіторська заборгованість, щодо якої існує ймовірність непогашення боржником. На фактичну суму цієї заборгованості пропонується в бухгалтерському обліку створювати резерв сумнівних боргів. Створення та використання цього резерву ведеться на рахунку 38 «Резерв сумнівних боргів». Цей рахунок використовується для корегування оцінки дебіторської заборгованості покупців і замовників за товарних операціями та інших дебіторів за нетоварними операціями.
За кредитом рахунка 38 «Резерв сумнівних боргів» обліковується створення резерву:
Д-т 944 «Сумнівні та безнадійні борги»
К-т 38 «Резерв сумнівних боргів».
Сума резерву, що створюється визначається одним з двох методів: прямим або за коефіцієнтом сумнівності. Перший метод застосовується на невеликих підприємствах, де можна з даних аналітичного обліку визначити тих дебіторів, відносно яких існує ймовірність непогашення. На підприємствах з великою кількістю дебіторів резерв сумнівних боргів визначається на основі класифікації заборгованості за товари і послуги за строками її непогашення. Коефіцієнт сумнівності встановлюється за даними попереднього періоду.
Якщо резерв створено, прострочена сумнівна дебіторська заборгованість списується на дебет рахунка 38 «Резерв сумнівних боргів»:
Д-т 38 «Резерв сумнівних боргів»
К-т 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»
К-т 37 «Розрахунки з різними дебіторами».
Безнадійна дебіторська заборгованість в кінці звітного періоду відноситься на дебет рахунка 944 «Сумнівні та безнадійні борги» і врешті-решт впливає на зменшення доходів.
Контрольні запитання:
1. Порядок формування в обліку інформації щодо руху готівки.
2. У чому полягає касова дисципліна?
3. Якими бухгалтерськими записами відображають рух готівки у касі?
4. Якими первинними документами оформляють безготівкові розрахунки?
5. Призначення виписок банків.
6. Назвіть кореспонденцію рахунків типових операцій із руху безготівкових коштів.
7. Якими бухгалтерськими записами відображається отримання та погашення кредитів?
8. Порядок розрахунків із дебіторами та кредиторами.