Реферат Курсовая Конспект
Розничная торговля - раздел Экономика, Товары: бухгалтерский учет и налогообложение Розничная Торговля - Купля И Продажа Товаров Или Услуг Поштуч...
|
Розничная торговля - купля и продажа товаров или услуг поштучно или в небольших количествах непосредственно конечным потребителям для их личного некоммерческого использования.
К обороту розничной торговли также относятся:
1) стоимость товаров, отправленных покупателям по почте с оплатой по безналичному расчету (по моменту сдачи посылки отделению связи);
2) стоимость товаров, проданных в кредит (по моменту отпуска товаров покупателю) в объеме полной стоимости товара;
3) стоимость товаров, проданных в порядке комиссионной торговли (по договору комиссии) по моменту продажи в размере полной стоимости товаров, включая комиссионное вознаграждение;
4) стоимость проданных по образцам товаров длительного пользования (по времени выписки счета-фактуры, и доставки покупателю независимо от времени фактической оплаты товара покупателем);
5) полная стоимость товаров, проданных отдельным категориям населения со скидкой (лекарственных средств, топлива и т.п.);
6) стоимость проданных по подписке печатных изданий (по моменту выписки счета без учета стоимости доставки);
7) стоимость упаковки, имеющей продажную цену, не входящую в цену товара;
8) стоимость проданной порожней тары.
К обороту розничной торговли относится также стоимость стеклянной посуды, проданной населению с товаром, за вычетом стоимости возвращенной населением порожней стеклянной посуды, а также включая стоимость стеклопосуды, принятой от населения в обмен на товар.
Обязательным признаком операции, относимой к розничной торговле, является наличие кассового чека (документов строгой отчетности, приравниваемых к чекам).
Организации розничной торговли, как правило, организуют ведение бухгалтерского учета по журнально-ордерной форме счетоводства. Организации из числа субъектов малого предпринимательства вправе применять упрощенную форму ведения бухгалтерского учета, или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности согласно гл. 26.3 НК РФ. Применять упрощенную систему налогообложения имеют право те из организаций розничной торговли, у которых по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на данную систему, доход от реализации не превысил 11 млн. руб.
Систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности организации вправе применять в части розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации, в том числе не имеющие стационарной торговой площади (ст. 346.26 НК РФ).
Указанную систему налогообложения организации вправе применять, если это предусмотрено нормативным актом соответствующего субъекта Российской Федерации.
В случае использования организацией упрощенной системы налогообложения она освобождается от обязанности ведения бухгалтерского учета. Учет доходов и расходов ведется ими по правилам гл. 26.2 НК РФ, а именно на основании Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. При этом организации розничной торговли, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от ведения в установленном порядке учета основных средств и нематериальных активов. Нет необходимости в ведении учета основных средств и нематериальных активов на синтетических счетах с применением Плана счетов и метода двойной записи. Достаточно оформления первичных документов и регистров бухгалтерского учета для систематизации и накопления информации, содержащейся в первичных документах, по стоимости объектов.
Аналитический учет приобретенных товаров в организациях розничной торговли организуется на счете 41 "Товары", субсчет "Товары в розничной торговле".
Если торговыми организациями товары учитываются по ценам приобретения (по "покупным" ценам), в учетную стоимость товаров включаются все расходы, связанные с их приобретением, за исключением сумм налога на добавленную стоимость.
В стоимость товаров включаются также такие расходы, как:
1) затраты по заготовке и доставке товаров до места их использования, включая расходы по страхованию;
2) затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке товаров до места их использования, если они не включены в цену товаров, установленную договором;
3) начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит);
4) начисленные до принятия к бухгалтерскому учету товаров проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов (после принятия товаров на учет начисленные проценты относятся в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 к операционным расходам, а потому отражаются по счету 91 "Прочие доходы и расходы");
5) затраты по доведению товаров до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (в частности, затраты по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик товаров);
6) иные затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров.
В бухгалтерском учете стоимость приобретенных товаров оформляется следующими записями по счетам учета:
Дебет счета 41 "Товары", субсчет "Товары в розничной торговле",
Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - стоимость приобретенных товаров без НДС;
Дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям",
Кредит счета 60 - НДС со стоимости приобретенных товаров;
Дебет счета 41, субсчет "Товары в розничной торговле",
Кредит счетов 60, 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - отражены расходы, непосредственно связанные с приобретением товаров и доведением их до состояния, пригодного для использования в запланированных целях, которые в установленном порядке в соответствии с ПБУ 5/01 могут относиться на увеличение себестоимости приобретенных товаров;
Дебет счета 19,
Кредит счетов 60, 76 - НДС с расходов, непосредственно связанных с приобретением товаров;
Дебет счета 60,
Кредит счета 51 - перечислены денежные средства в оплату стоимости приобретенных товаров.
Сущность учета товаров по "продажным" ценам заключается в том, что оценка товаров в бухгалтерском учете производится по ценам, по которым они должны быть реализованы, включая налог на добавленную стоимость.
Разница между ценой продажи и расходами, связанными с приобретением товаров, которые в соответствии с ПБУ 5/01 включаются в их себестоимость, носит название торговой наценки, учитываемой по счету 42 "Торговая наценка".
Для определения торговой наценки используется определенный процент от цены приобретения (с учетом НДС) или цены, по которой товары принимаются к учету. Начисленная сумма торговой наценки оформляется записью по дебету счета 41 и кредиту счета 42, и тем самым на сумму торговой наценки увеличивается учетная стоимость товаров.
Все производимые организациями розничной торговли расходы, в соответствии с положениями ПБУ 10/99, делятся на расходы по обычным видам деятельности, операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы.
К расходам по обычным видам деятельности торговых организаций относятся расходы, связанные с приобретением и продажей товаров.
Произведенные организациями розничной торговли расходы принимаются в целях исчисления налога на прибыль, т.е. в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, согласно положениям гл. 25 НК РФ.
К расходам организаций розничной торговли, принимаемым для целей налогообложения, относятся (ст. 253 НК РФ):
1) стоимость приобретенных товаров, включая расходы по их хранению и доставке (перечень определен в ст. 254 НК РФ);
2) расходы на оплату труда (перечень определен в ст. 255 НК РФ);
3) суммы начисленной амортизации по принадлежащим организациям объектам основных средств и нематериальных активов (порядок начисления амортизации определен в ст. 256-259 НК РФ);
4) прочие расходы, включая расходы на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ); расходы на обязательное и добровольное страхование имущества (ст. 263 НК РФ), а также иные расходы, указанные в ст. 264 НК РФ.
Кроме того, налоговую базу по налогу на прибыль организации розничной торговли уменьшают также на внереализационные расходы, приведенные в ст. 265 НК РФ. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения по налогу на прибыль, определены в ст. 270 НК РФ.
Таким образом, для того чтобы определить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, следует суммировать все налогооблагаемые доходы (ст. 249 и 250 НК РФ), уменьшить их на сумму расходов, признаваемых в целях налогообложения.
Общие правила формирования налоговой базы определены в ст. 274 НК РФ.
В части отдельных видов доходов и расходов организаций розничной торговли установлен отличный от общепринятых порядок формирования налоговой базы.
К ним, в частности, относятся доходы, полученные от долевого участия в других организациях (ст. 275 НК РФ); доходы, полученные по договорам доверительного управления имуществом (ст. 276 НК РФ) и договорам простого товарищества (ст. 278 НК РФ), и др.
Путем применения к исчисленной налоговой базе установленных налоговых ставок (согласно ст. 284 НК РФ общая налоговая ставка составляет 24%) определяется причитающаяся к уплате по принадлежности сумма налога на прибыль.
При исчислении налога на прибыль также следует учитывать принятый в учетной политике организации порядок признания доходов и расходов (по методу начисления (ст. 271 и 272 НК РФ) или кассовому методу (ст. 273 НК РФ)), а также порядок формирования налоговой базы в течение налогового периода.
Для целей налогового учета транспортные расходы, если они не учитываются в стоимости приобретенных товаров, в соответствии со ст. 320 НК РФ относятся к прямым расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в сумме, относящейся к стоимости реализованных за отчетный месяц товаров.
Все остальные расходы (за исключением внереализационных), осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Внереализационные расходы принимаются для целей налогообложения по специальным правилам, установленным гл. 25 НК РФ.
Сумма прямых расходов, а именно транспортных расходов, не учтенных в составе стоимости товаров, относящаяся к остаткам товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в порядке, установленном ст. 320 НК РФ:
1) определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;
2) определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца;
3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (п. 1) к стоимости товаров (п. 2);
4) определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца.
– Конец работы –
Эта тема принадлежит разделу:
Глава Товары... Понятие товара Товары потребительского назначения...
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Розничная торговля
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
Твитнуть |
Новости и инфо для студентов