рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Розничная торговля

Розничная торговля - раздел Экономика, Товары: бухгалтерский учет и налогообложение   Розничная Торговля - Купля И Продажа Товаров Или Услуг Поштуч...

 

Розничная торговля - купля и продажа товаров или услуг поштучно или в небольших количествах непосредственно конечным потребителям для их личного некоммерческого использования.

К обороту розничной торговли также относятся:

1) стоимость товаров, отправленных покупателям по почте с оплатой по безналичному расчету (по моменту сдачи посылки отделению связи);

2) стоимость товаров, проданных в кредит (по моменту отпуска товаров покупателю) в объеме полной стоимости товара;

3) стоимость товаров, проданных в порядке комиссионной торговли (по договору комиссии) по моменту продажи в размере полной стоимости товаров, включая комиссионное вознаграждение;

4) стоимость проданных по образцам товаров длительного пользования (по времени выписки счета-фактуры, и доставки покупателю независимо от времени фактической оплаты товара покупателем);

5) полная стоимость товаров, проданных отдельным категориям населения со скидкой (лекарственных средств, топлива и т.п.);

6) стоимость проданных по подписке печатных изданий (по моменту выписки счета без учета стоимости доставки);

7) стоимость упаковки, имеющей продажную цену, не входящую в цену товара;

8) стоимость проданной порожней тары.

К обороту розничной торговли относится также стоимость стеклянной посуды, проданной населению с товаром, за вычетом стоимости возвращенной населением порожней стеклянной посуды, а также включая стоимость стеклопосуды, принятой от населения в обмен на товар.

Обязательным признаком операции, относимой к розничной торговле, является наличие кассового чека (документов строгой отчетности, приравниваемых к чекам).

Организации розничной торговли, как правило, организуют ведение бухгалтерского учета по журнально-ордерной форме счетоводства. Организации из числа субъектов малого предпринимательства вправе применять упрощенную форму ведения бухгалтерского учета, или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности согласно гл. 26.3 НК РФ. Применять упрощенную систему налогообложения имеют право те из организаций розничной торговли, у которых по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на данную систему, доход от реализации не превысил 11 млн. руб.

Систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности организации вправе применять в части розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации, в том числе не имеющие стационарной торговой площади (ст. 346.26 НК РФ).

Указанную систему налогообложения организации вправе применять, если это предусмотрено нормативным актом соответствующего субъекта Российской Федерации.

В случае использования организацией упрощенной системы налогообложения она освобождается от обязанности ведения бухгалтерского учета. Учет доходов и расходов ведется ими по правилам гл. 26.2 НК РФ, а именно на основании Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. При этом организации розничной торговли, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от ведения в установленном порядке учета основных средств и нематериальных активов. Нет необходимости в ведении учета основных средств и нематериальных активов на синтетических счетах с применением Плана счетов и метода двойной записи. Достаточно оформления первичных документов и регистров бухгалтерского учета для систематизации и накопления информации, содержащейся в первичных документах, по стоимости объектов.

Аналитический учет приобретенных товаров в организациях розничной торговли организуется на счете 41 "Товары", субсчет "Товары в розничной торговле".

Если торговыми организациями товары учитываются по ценам приобретения (по "покупным" ценам), в учетную стоимость товаров включаются все расходы, связанные с их приобретением, за исключением сумм налога на добавленную стоимость.

В стоимость товаров включаются также такие расходы, как:

1) затраты по заготовке и доставке товаров до места их использования, включая расходы по страхованию;

2) затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке товаров до места их использования, если они не включены в цену товаров, установленную договором;

3) начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит);

4) начисленные до принятия к бухгалтерскому учету товаров проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов (после принятия товаров на учет начисленные проценты относятся в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 к операционным расходам, а потому отражаются по счету 91 "Прочие доходы и расходы");

5) затраты по доведению товаров до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (в частности, затраты по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик товаров);

6) иные затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров.

В бухгалтерском учете стоимость приобретенных товаров оформляется следующими записями по счетам учета:

Дебет счета 41 "Товары", субсчет "Товары в розничной торговле",

Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - стоимость приобретенных товаров без НДС;

Дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям",

Кредит счета 60 - НДС со стоимости приобретенных товаров;

Дебет счета 41, субсчет "Товары в розничной торговле",

Кредит счетов 60, 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - отражены расходы, непосредственно связанные с приобретением товаров и доведением их до состояния, пригодного для использования в запланированных целях, которые в установленном порядке в соответствии с ПБУ 5/01 могут относиться на увеличение себестоимости приобретенных товаров;

Дебет счета 19,

Кредит счетов 60, 76 - НДС с расходов, непосредственно связанных с приобретением товаров;

Дебет счета 60,

Кредит счета 51 - перечислены денежные средства в оплату стоимости приобретенных товаров.

Сущность учета товаров по "продажным" ценам заключается в том, что оценка товаров в бухгалтерском учете производится по ценам, по которым они должны быть реализованы, включая налог на добавленную стоимость.

Разница между ценой продажи и расходами, связанными с приобретением товаров, которые в соответствии с ПБУ 5/01 включаются в их себестоимость, носит название торговой наценки, учитываемой по счету 42 "Торговая наценка".

Для определения торговой наценки используется определенный процент от цены приобретения (с учетом НДС) или цены, по которой товары принимаются к учету. Начисленная сумма торговой наценки оформляется записью по дебету счета 41 и кредиту счета 42, и тем самым на сумму торговой наценки увеличивается учетная стоимость товаров.

Все производимые организациями розничной торговли расходы, в соответствии с положениями ПБУ 10/99, делятся на расходы по обычным видам деятельности, операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы.

К расходам по обычным видам деятельности торговых организаций относятся расходы, связанные с приобретением и продажей товаров.

Произведенные организациями розничной торговли расходы принимаются в целях исчисления налога на прибыль, т.е. в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, согласно положениям гл. 25 НК РФ.

К расходам организаций розничной торговли, принимаемым для целей налогообложения, относятся (ст. 253 НК РФ):

1) стоимость приобретенных товаров, включая расходы по их хранению и доставке (перечень определен в ст. 254 НК РФ);

2) расходы на оплату труда (перечень определен в ст. 255 НК РФ);

3) суммы начисленной амортизации по принадлежащим организациям объектам основных средств и нематериальных активов (порядок начисления амортизации определен в ст. 256-259 НК РФ);

4) прочие расходы, включая расходы на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ); расходы на обязательное и добровольное страхование имущества (ст. 263 НК РФ), а также иные расходы, указанные в ст. 264 НК РФ.

Кроме того, налоговую базу по налогу на прибыль организации розничной торговли уменьшают также на внереализационные расходы, приведенные в ст. 265 НК РФ. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения по налогу на прибыль, определены в ст. 270 НК РФ.

Таким образом, для того чтобы определить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, следует суммировать все налогооблагаемые доходы (ст. 249 и 250 НК РФ), уменьшить их на сумму расходов, признаваемых в целях налогообложения.

Общие правила формирования налоговой базы определены в ст. 274 НК РФ.

В части отдельных видов доходов и расходов организаций розничной торговли установлен отличный от общепринятых порядок формирования налоговой базы.

К ним, в частности, относятся доходы, полученные от долевого участия в других организациях (ст. 275 НК РФ); доходы, полученные по договорам доверительного управления имуществом (ст. 276 НК РФ) и договорам простого товарищества (ст. 278 НК РФ), и др.

Путем применения к исчисленной налоговой базе установленных налоговых ставок (согласно ст. 284 НК РФ общая налоговая ставка составляет 24%) определяется причитающаяся к уплате по принадлежности сумма налога на прибыль.

При исчислении налога на прибыль также следует учитывать принятый в учетной политике организации порядок признания доходов и расходов (по методу начисления (ст. 271 и 272 НК РФ) или кассовому методу (ст. 273 НК РФ)), а также порядок формирования налоговой базы в течение налогового периода.

Для целей налогового учета транспортные расходы, если они не учитываются в стоимости приобретенных товаров, в соответствии со ст. 320 НК РФ относятся к прямым расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в сумме, относящейся к стоимости реализованных за отчетный месяц товаров.

Все остальные расходы (за исключением внереализационных), осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Внереализационные расходы принимаются для целей налогообложения по специальным правилам, установленным гл. 25 НК РФ.

Сумма прямых расходов, а именно транспортных расходов, не учтенных в составе стоимости товаров, относящаяся к остаткам товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в порядке, установленном ст. 320 НК РФ:

1) определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;

2) определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца;

3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (п. 1) к стоимости товаров (п. 2);

4) определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца.

 

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Товары: бухгалтерский учет и налогообложение

Глава Товары... Понятие товара Товары потребительского назначения...

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Розничная торговля

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Понятие товара
  Товары потребительского назначения - продукты труда, обладающие определенными потребительскими свойствами, предметы личного, бытового, семейного потребления, продукция общественного

Синтетический и аналитический учет
  Синтетический учет - это учет, дающий обобщенные показатели в денежном выражении. Такие показатели содержатся в синтетических счетах и необходимы для общего представления о наличии

Карточка N 19
Организация ООО "Ресурс"   Склад N 1 Материально-ответственное лицо: Алексеева О.Л Наименование товара: Рожки Единица измерения: кг.

Карточка N 20
Организация ООО "Ресурс"   Склад N 1 Материально-ответственное лицо: Алексеева О.Л Наименование товара: Вермишель из муки в/с Единица изме

Оборотная ведомость по балансовому счету 41 "Товары" за апрель 2004 г.
  ┌─────────────────────────

Учет поступления товара
  Организации, осуществляющие торговую, снабженческо-сбытовую, заготовительную деятельность независимо от их основной деятельности, учитывают движение товаров, приобретенных для прода

Учет реализации товара
  Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. N 32н, выручка от реализации товаров

Методы расчета реализованной торговой наценки
  При учете товаров по продажным ценам сумма реализованного торгового наложения может рассчитываться одним из следующих способов: 1) по общему товарообороту; 2) по а

Расчет реализованной торговой наценки по общему товарообороту
  В том случае, если организация на все продаваемые товары устанавливает одинаковый процент торговой наценки и размер наценки в процентах в течение отчетного периода не меняется, орга

Расчет реализованной торговой наценки по ассортименту товарооборота
  В том случае, если на разные группы товаров организация устанавливает различные проценты торговой наценки, она может использовать способ расчета валового дохода по ассортименту това

Расчет реализованной торговой наценки по среднему проценту.
  Способ расчета валового дохода по среднему проценту чаще других применяется в организациях розничной торговли. Это связано с его простотой и отсутствием дополнительных требований к

Расчет реализованной торговой наценки по ассортименту остатка товаров
  Для расчета валового дохода по ассортименту остатка товаров организации розничной торговли потребуются данные о сумме торговой наценки, приходящейся на остаток товаров, на конец отч

Учет товарных запасов на складе. Договор складского хранения
  Многие организации, не имея собственных складских помещений, передают имущество на хранение. Поэтому оказание услуг по договору складского хранения получило большое распространение.

Прием и возврат товара.
У договора складского хранения есть одна важная особенность: товарный склад при приеме товара на хранение должен проверить его за свой счет по количеству и внешнему состоянию, если договором не пре

Хранение товара.
Как сказано в ст. 888 ГК РФ, профессиональный хранитель, взявший на себя обязательство принять товар на хранение, не вправе требовать передачи ему этого товара. Но если поклажедатель пропустит срок

Документальное оформление приема товаров на хранение.
Товарный склад в подтверждение того, что он принял на хранение товары, должен выдать товаровладельцу один из следующих складских документов: 1) двойное складское свидетельство (состоит из

Учет товарных запасов в бухгалтерии
  В настоящее время наиболее прогрессивным является оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод, при котором бухгалтерия не дублирует складского учета ни в отдельных карточках аналитич

Налоговый учет транспортных расходов по доставке товаров в зависимости от условий заключенного договора
  ┌─────────────────────────

Налоговый регистр транспортных расходов
  ┌─────────────────────────

Нормируемые и ненормируемые потери. Взаимозачет недостач одних товаров излишками других
  Товарные потери возникают у организаций при приобретении, хранении товаров, их продаже. Различают нормируемые и ненормируемые потери. Ненормируемые потери обычно связаны с

Отражение сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей
  Для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи товаров предназначен счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Согласно Инструкции по применен

Учет товарных потерь вследствие естественной убыли
  Рассмотрим более подробно учет нормируемых потерь. Как упоминалось ранее, потери товаров в пределах норм естественной убыли относятся на издержки обращения, сверх норм - за счет вин

Завес тары
  Завес тары - это разница между фактической массой тары из-под товара и ее массой по трафарету. Обусловленные им потери возникают больше в розничной торговле. При приемке не

Товарные потери при транспортировке
  Методическими рекомендациями Роскомторга установлено, что товарные потери при транспортировке списываются в пределах установленных норм по каждому товарно-транспортному документу в

Учет потерь товаров вследствие боя, лома и порчи
  Порчу, бой и лом товаров оформляют актом о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (форма N ТОРГ-15). Данный документ применяется для оформления возникающего по тем или иным

Резерв на списание естественной убыли
  Пунктом 9.24 Методических рекомендаций Роскомторга предусмотрено следующее: в связи с тем что товарные потери вследствие естественной убыли образуются в течение всего межинвентариза

Учет товаров в местах хранения
  Ведение учета в местах хранения осуществляется организациями, которые имеют различные точки розничной торговли, несколько складов. Учет можно организовать как на субсчетах

Отчетность материально ответственных лиц
  Учет товаров ведет материально ответственное лицо. Этот учет может быть организован разными способами в зависимости от способа хранения товаров (партионный или сортовой). П

России от 25.12.1998 г. N 132
  ┌────────────────┐ │ Код │ ├─&#

Оборотная сторона формы N ТОРГ-29
  ┌─────────────────────────

Общие правила проведения инвентаризации
  Основными документами, регулирующими порядок проведения инвентаризации, являются: 1) Федеральный закон от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с измене

Порядок проведения инвентаризации
  Для проведения инвентаризации директор торгового предприятия издает приказ по форме N ИНВ-22 "Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации". П

Определение результатов инвентаризации и оформление инвентаризационных материалов
  Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационной описью по форме N ИНВ-3 "Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей". Инвентаризационная опи

Порядок отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете
  В ходе инвентаризации могут обнаружиться неучтенные товары. Выявленные в результате проведенной инвентаризации излишки приходуются следующей записью: Дебет счета 41 "Т

Ошибки в ведении учета и исчислении налогов на предприятиях торговли
  Допущенные организациями при осуществлении финансовых и хозяйственных операций налоговые нарушения классифицируются следующим образом: 1) налоговые нарушения, допущенные в

Порядок оплаты товаров по договору.
  ┌───────────────────────┬─

Бухгалтерский учет у организации-продавца
  1. Отражается получение аванса от покупателя: Дебет счета 51 "Расчетный счет", Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" на сумму

Бухгалтерский учет у организации-покупателя
  1. Отражается предварительная оплата товаров организации-продавцу: Дебет счета 60 "Расчеты с покупателями и заказчиками", Кредит счета 51 "Расчетные

Бухгалтерский учет у организации-продавца
  1. Отражается получение предварительной оплаты товаров от покупателя: Дебет счета 51 "Расчетные счета", Кредит счета 90 "Продажи" субсчет 1 &qu

Бухгалтерский учет у организации-покупателя
  1. Отражается предварительная оплата товаров и возникновение права собственности на них по условиям договора поставки: Дебет счета 10 "Материалы", 41 "Товары

Бухгалтерский учет у организации-продавца
  1. Отражается реализация товаров покупателю (переход права собственности на них к покупателю): Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", Кре

Бухгалтерский учет у организации-покупателя
  1. Отражается факт перехода права собственности на приобретаемые по договору товары: Дебет счета 10 "Материалы" или 41 "Товары" на стоимость приобретени

Бухгалтерский учет у организации-продавца
  Вариант 1. У продавца не совпадают моменты признания факта продажи для целей бухгалтерского учета и для налогообложения. 1. Отражается реализация товаров п

Бухгалтерский учет у организации-продавца
  1. Отражается отгрузка товаров покупателю: Дебет счета 45 "Товары отгруженные", Кредит счета 43 "Готовая продукция" или 41 "Товары" н

Бухгалтерский учет у организации-покупателя
  1. Отражается поступление товаров от поставщика на стоимость товаров по договору: Дебет счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение&qu

Оптовая торговля
  В оптовой торговле при отгрузке товаров на основании предъявленных покупателю расчетных документов отражается выручка от продажи: Дебет счета 62 "Расчеты с покупателям

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги