Порядок проведения камеральной налоговой проверки

камеральный выездной налоговый проверка

Камеральная налоговая проверка – это одна из форм налогового контроля.

Камеральная налоговая проверка проводится непосредственно в налоговом органе на основе налоговых деклараций, которые представлены налогоплательщиком. Декларации служат основанием для исчисления и уплаты налога. Также представляются другие документы о деятельности налогоплательщиков [7, c. 149].

Целью проведения камеральной налоговой проверки является [10, c. 153]:

· Контроль за соблюдением плательщиками налогов и сборов законодательных и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах;

· Выявление и предотвращение налоговых правонарушений;

· Взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов по выявленным нарушениям;

· Привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений;

· Подготовка необходимой информации, которая обеспечит рациональный отбор налогоплательщиков, в отношении которых необходимо провести выездную налоговую проверку.

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). [1, п. 2 ст. 88].

При проведении камеральной налоговой проверки налоговые органы имеют право применять следующие методы налогового контроля:

· Получение объяснений налогоплательщиков;

· Опрос свидетелей;

· Истребование документов;

· Проведение экспертизы;

· Привлечение специалиста;

· Привлечение переводчика.

В процессе камеральной проверки проверяется правильность заполнения соответствующих граф и строк налоговых деклараций, правильность использования. Кроме этого осуществляется арифметическая сверка отчетных показателей.

Можно выделить следующие этапы проведения камеральной налоговой проверки: [8, c. 142].

1. Проверка полноты представления налогоплательщиком документов бухгалтерской и налоговой отчетности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

2. Проверка (визуальный контроль) заполнения всех реквизитов отчетности, наличие подписи должностных лиц;

3. Арифметический контроль данных бухгалтерской и налоговой отчетности;

4. Проверка своевременности предоставления документов;

5. Проверка обоснованности применения налоговых ставок;

6. Проверка правильности исчисления налоговой базы.

Если во время проверки были выявлены ошибки в заполнении документов или обнаружено, что существуют противоречия между сведениями, указанными в декларации, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести исправления в установленный срок.

Если во время проверки выявлены суммы, которые необходимо доплатить по налогам, то налоговые органы направляют налогоплательщику требование об уплате соответствующего налога и пени по нему.

Камеральная проверка завершается после того, как налоговый орган получит все необходимые ему данные, проанализирует их, сопоставит и составит акт камеральной проверки. Акт камеральной проверки составляется только тогда, когда выявлено налоговое нарушение. Если нарушений нет, то акт не составляется. [4, c. 77].

В отношении проверяемых, которые не представили налоговые декларации, проводятся дополнительные мероприятия. Проводится анализ информации, полученной из внешних источников.

Такой информацией могут быть:

· Данные, которые были полученные из внешних источников (Федеральной таможенной службы, Федеральной регистрационной службы, правоохранительных органов и т.д.);

· Документы, которые были истребованы у контрагентов налогоплательщика;

· Сведения, полученные от банка о наличии и движении денежных средств на счетах налогоплательщика;

· Сведения, содержащиеся в базах данных налогового органа в отношении налогоплательщиков, зарегистрированных по недействительным паспортам и на «подставных лиц».

По результатам этой аналитической работы определяется круг налогоплательщиков, в деятельности которых предполагаются нарушения налогового законодательства. По таким налогоплательщикам составляется заключение о целесообразности включения их в план проведения выездных налоговых проверок [5, c. 198].