Проблемы и перспективы проведения налоговых проверок

 

Совершенствование процедур проведения налоговых проверок в последнее время занимает центральное внимания всех ветвей власти и бизнеса. Налоговый Кодекс не дает конкретного описания порядка проведения налоговых проверок.

Камеральные проверки становятся основной формой налогового контроля, но им отведена лишь одна статья Налогового Кодекса Российской Федерации (статья 88 НК РФ), которая регулирует порядок проведения камеральной налоговой проверки, и не содержит даже точного определения данной проверки, а приводит лишь ее отличительные признаки.

Согласно требованиям Федеральной налоговой службы России, которые предъявляются к территориальным налоговым инспекциям, вся отчетность, которая представляется в налоговые органы, должна подвергаться камеральным налоговым проверкам.

На практике же налоговые органы, которые проводят камеральные налоговые проверки обычно используют внутренние документы, где процедура проведения камеральной проверки расписана более подробно. Доступ к этому документу имеют только для сотрудников налоговых служб. Ознакомиться с текстом этого документа для налогоплательщиков не представляется возможным. В настоящее время действует «Регламент проведения камеральных налоговых проверок, оформления и реализации их результатов». Кроме данного Регламента, также имеются методические рекомендации, которые предназначены только для территориальных налоговых органов, по тому как, они проводят камеральные проверки деклараций по налогу на прибыль, налога на добавленную стоимость и другие.

Эти внутренние документы не зарегистрированы Министерством юстиции России, не опубликованы, и то есть, не имеют юридической силы, хотя налоговые органы часто на них ссылаются. Эти документы, к сожалению, нельзя найти в правовой базе. Однако для налогоплательщиков было бы лучше ознакомиться с положениями этих рекомендаций, для того чтобы можно было в меньшей количестве допускать ошибки при сдаче налоговой отчетности для проверки, а также более полно защитить себя при возникновении налоговых споров.

В связи с вышеизложенным, необходимо данные методические рекомендации опубликовывать в первоисточниках [14, c. 177].

Объем информации и документов, который налоговым органам необходимо изучить в ходе камеральной проверки, сравнительно небольшой. Но от этого камеральная проверка не теряет своей значимости. Регулярность проведения, сплошной характер и в большинстве случаев автоматизация ее проведения дают возможность обнаружить скрытые объекты налогообложения и проверить правильность исчисления налоговой базы. Кроме этого, в процессе камеральной проверки налоговые инспекции получают сведения о налогоплательщиках, в деятельности которых возможны налоговые правонарушения.

Поэтому налоговым органам необходимо повышать эффективность проведения камеральных проверок, с помощью автоматизированной обработки данных, которые поступают от налогоплательщиков, а именно следует создать такую программу, которая позволила бы автоматически проверить налоговую отчетность. Сегодня осуществляется модернизация налоговых органов, которая по своей сути является модернизацией порядка осуществления именно камеральных налоговых проверок. Представление отчетности в электронном виде выполняет сразу две задачи. Во-первых, это экономит рабочее время работников налоговых органов, которые заняты вводом информации с бумажных носителей. Во-вторых, это повышает эффективность проведения камеральных налоговых проверок. Представление налоговой отчетности в электронном виде в единой форме даст возможность налоговым органам, создав соответствующие программы средства контроля, оперативно и, самое главное, практически правильно обнаруживать ошибки, которые были допущены налогоплательщиками во время заполнении форм налоговой отчетности [16, c. 108].

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В ходе выполнения курсовой работы я попытался раскрыть особенности проведения камеральных и выездных налоговых проверок.

Для этого я раскрыл понятие налоговой проверки, рассмотрела виды налоговых проверок, рассмотрела порядок проведения камеральной и выездной налоговых проверок и порядок оформления результатов проверки, провела анализ структуры и динамики количества проводимых проверок на территории Омской области за период с 2010 года по 1 октября 2012 года.

По результатам анализа можно сделать следующие выводы:

· Наблюдается общая тенденция уменьшения количества проводимых проверок;

· Наблюдается тенденция к уменьшения количества выявленных нарушений по результатам проверки;

· Так же следует отметить, что доля выявленных нарушений по результатам выездных проверок, выше доли по результатам камеральных проверок;

· Также заметно сокращается количество выездных проверок.

В ходе написания работы, я пришел к выводу о том, что камеральная налоговая проверка становится основной формой налогового контроля, так как затраты на ее проведение ниже затрат на проведения выездных проверок и есть возможность ее автоматизации.

Но также существуют проблемы в проведении проверок. Одной из таких проблем является то, что в Налоговом Кодексе не четко описаны порядок и методы проведения проверок. И чаще всего налоговые органы пользуются внутренними документами, с которыми налогоплательщиками не имеют возможности ознакомиться. Этот факт может привести к ошибкам при сдаче отчетности для проверки. И, следовательно, к спорным ситуациям между налоговыми органами и плательщиками налогов и сборов.

Существует множество других проблем и спорных вопросов в проведении налоговых проверок. Но также есть пути их разрешения.

В заключении хотелось бы отметить, что эффективное функционирование страны зависит от доходов бюджета. Так как наибольшую долю в доходах нашей страны занимают налоговые доходы, то нужна эффективная система контроля за поступлениями налогов в казну. Таким образом, можно сделать вывод о том, что налоговые проверки имеют важное значение для эффективного функционирования нашего государства.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. ‒ Москва : Проспект, КноРус. 2012. 848 с.

2. Выездная налоговая проверка. Планирование, порядок проведения и рассмотрение результатов / Е.Смиронова // Финансовая газ.: международный финансовый еженедельник. 2012. №38. 16 с.

3. Два новых критерия, по которым инспекторы будут отбирать компании для выездных проверок / А.Ковалева // Главбух. 2012. №13 112 с.

4. Камеральная налоговая проверка / В.Кабаева // Контроль, ревизия, проверка. 2012. №1. 88 с.

5. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф.Н. Филина. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2011. 424 с. (Бакалавр). ISBN 978-5-476-00783-8.

6. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавриата/ В.Г. Пансков. 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2011. – 680 с.

7. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Г.Б.Поляка. М.: Издательство Юрайт, 2012. 463с. Серия: Бакалавр. Базовый курс.

8. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. 559с. (Серия «Золотой фонд российских учебников»).

9. Налоги и налогообложение: учебник/ В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. – М.: КНОРУС, 2009. – 480 с.

10. Налоги и налогообложение: Учебник/ И.М. Александров. – 10-е изд., перераб. и доп. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. – 228 с.

11. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ [Д.Г. Черник и др.]; под ред. Д.Г. Черника – 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. 367с.

12. Налоги: учебник для студентов вузов / [Н.Н. Селезнева и др.]; под ред. Д.Г. Черника, И.А. Майбурова, А.Н. Литвиненко. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. 479с.

13. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие/ под ред. д-ра экон. наук, проф. А.Н.Романова. М.: Вузовский учебник, 2006. 288с.

14. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 334с.

15. Теория и история налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / И.А. Майбуров, Н.В. Ушак, М.Е. Косов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. 423с.

16. Юринова Л.А. Налоги и налогообложение. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2007. – 240с.

17. Управление федеральной налоговой службы по Омской области / Главная / Статистика / Сводные отчеты по формам статистической налоговой отчетности / Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов №2-НК / 2012 [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.r55.nalog.ru/statistic/stat_55/3739564/, свободный. – Загл. с экрана.

Размещено на Allbest.ru