Облік касових операцій - раздел Экономика, Бухгалтерський облік за Національними стандартами навчально-практичний посібник Питання Організації Обліку Касових Операцій Регулюється "порядком Веденн...
Питання організації обліку касових операцій регулюється "Порядком ведення касових операцій в національній валюті в Україні", затв. постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. №637
Згідно нормативним документам, всі підприємства, незалежно від форм власності та видів діяльності, зобов'язані зберігати свої грошові кошти в установах банків, а в касі мати кошти в межах лімітів залишку готівкою і використовувати її з виручки в межах норм.
Порядок встановлення лімітів залишку готівки в касі регулюється Інструкцією НБУ №4 "Про організацію роботи з готівковим обігом установами банків в Україні", затв. постановою Правління НБУ України від 20.06.95 р. (в редакції від 13.10.97 р. №335, від 11.05.99 р.).
Всі понадлімітні кошти підприємство зобов'язано здавати в установи банків для зарахування їх на рахунки.
При встановленні ліміту залишку враховується те, що підприємства мають право зберігати протягом 3 робочих днів понад встановленого ліміту готівку, одержану в установі банку для виплати заробітної плати, пенсій, стипендій, дивідендів, допомоги, на відрядження.
Надходження грошових коштів в касу оформлюється прибутковим касовим ордером (№ КО-1).
Одержання готівки з розрахункового рахунку здійснюється за грошовими чеками. Чеки визнаються дійсними, якщо вони оформлені належним чином, підписані керівником підприємства, головним бухгалтером і мають відбиток печатки. На корінці чека вказується особа, яка уповноважена одержати готівку. Виправлення в чеках не допускаються.
Одержані в касу кошти витрачаються тільки за призначенням. Невитрачені кошти здаються в банк для зарахування на розрахунковий рахунок. З цієї операції оформлюється видатковий касовий ордер (№КО-2),який підписують керівник підприємства і головний бухгалтер.
В установі банку касир складає "Об'яву на внесок готівки". Бланк "Об'яви" має три частини. Одна з частин - безпосередньо "об'ява" (документ - підстава для зарахування коштів на рахунок); друга частина - "квитанція" (передається особі, яка внесла кошти); третя - "ордер" (є додатком до виписки з розрахункового рахунку, на підставі якого зараховуються кошти на рахунок).
На кожній з частин проставляється дата, від кого одержані кошти, банк одержувача, призначення внеску.
В першій та другій частині вказується номер розрахункового рахунку, сума цифрами і прописом. В третій частині вказується код банку-одержувача і сума по кредиту.
Прибуткові, видаткові касові ордери реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів. Видаткові касові ордери, оформлені на платіжних відомостях, реєструються після видачі готівки.
Журнал реєстрації касових ордерів
| Прибутковий документ
| Сума,
грн.
| Примітка
| Видатковий документ
| Сума, грн.
| Примітка
|
| Дата
| №
|
|
| Дата №
|
|
|
| 03.012011р.
|
|
| на з/п
| 05.01.2011р.
|
|
| з/п
|
| | | | | | | | |
Всі операції з руху коштів облікуються в касовій книзі, число сторінок якої завірено підписами керівника і головного бухгалтера підприємства,
Якщо на підприємстві зберігаються кошти в іноземній валюті, то їх облік ведеться в окремій книзі за видами валют.
Записи в касовій книзі ведуть в 2 примірниках; другий з них є звітом касира. Щоденно, за кожної операції видачі або оприбуткування коштів здійснюються записи в касовій книзі, а в кінці робочого дня касир визначає залишок коштів в касі на наступний день.
Звіт, додатком до якого є прибуткові, видаткові касові ордери, здаються в бухгалтерію для обробки. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера. Касові документи після складання звіту касира та обробки в бухгалтерії комплектуються в хронологічному порядку і зберігаються на протязі 3 років по закінченню звітного року.
На підставі звіту касира ведеться бухгалтерський облік касових операцій в ж.о. N° 1 по кредиту рахунку 30 "Каса" і відомості до журналу № І по дебету даного рахунку. По дебету рахунку 30 відображується надходження грошей у касу, а по кредиту цього рахунку - їх видача.
До рахунку 30 відкриваються субрахунки:
301 - каса в національній валюті;
302 - каса в іноземній валюті
Операції і бухгалтерські записи з операцій по касі
| №п/п.
| Назва операції
| Кор. рахунки
|
|
|
| Дт
| Кт
|
| 1.
| Надійшов до каси невикористаний залишок підзвітної суми
|
|
|
| 2.
| Одержані в касу кошти з установи банку
|
|
|
| 3.
| Повернення до каси раніше виданих авансів
|
|
|
|
| Надійшла до каси готівка від покупців і замовників
|
|
|
| 5.
| До каси надійшла готівка по раніше висунутих претензіях
|
|
|
| 6.
| Засновники внесли до каси готівку в рахунок їх вкладів до Статутного капіталу підприємства
|
|
|
| 7.
| До каси надійшли суми заборгованості по виконавчій листах, від працівників за паливо, матеріали тощо
|
|
|
| 8.
| Надійшла до каси готівка від дочірніх підприємств
|
|
|
| 9.
| Сплачена належна працівникам підприємства заробітна плата; підзвітні суми; кредит за продані товари та ін.
|
|
|
| 10.
| Сплачені з каси нараховані дивіденди
|
|
|
| 11.
| Сплачені з каси суми за виконавчими листами, заборгованість перед кредиторами (за транспорт тощо)
| 377, 68
|
|
|
| Відображена нестача готівки в касі (внаслідок інвентарізації)
|
|
|
| 13.
| Придбані й оприбутковані нематеріальні активи з оплатою з каси
| 631, 12
| 301, 631
|
| 14.
| Оплачені з каси придбані матеріальні цінності
|
|
|
| 15.
| Оплачені готівкою різні загальновиробничі і загальногосподарські витрати
| 91,92
|
|
| 16.
| Витрати майбутніх періодів, оплачені з каси (передоплата преси та ін.)
|
|
|
| 17.
| Оплачені готівкою придбані товари
|
|
|
| 18.
| Оплачені готівкою витрата по відвантаженню і реалізації продукції
|
| І 301
|
| 19.
| Національні й валютні кошти, здані з каси на рахунки в банках (у т.ч. депоновані суми, виручка від реалізації, повернення невикористаних сум тощо), ін. pax.
| 311,
| 301, 302
|
| 20.
| Викуплені в акціонерів належні їм акції; придбані за готівку різні грошові документи
|
|
|
В кінці місяця в журналі-ордері №1 і відомості №1 визначають залишок коштів в касі за підсумком надходжень і витрат. Підсумкові результати записують в Головну книгу.
В касі підприємства можуть зберігатися не тільки готівкові кошти, а й цінні папери, грошові документи, путівки, бланки суворої звітності. (їх облік розглянуто в п.2.2.3)
На підприємстві повинні дотримуватися норм обігу готівкових коштів.
За порушення норм обігу готівки введені штрафні санкції:
- за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах; - у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день;
- за неоприбуткування готівки - у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми;
- за витрачення готівки з виручки за наявності податкової заборгованості для забезпечення господарських потреб - у розмірі здійснених виплат;
Все темы данного раздела:
Основні засоби, їх класифікація
Методологія обліку основних засобів і порядок розкриття інформації про них фінансовій звітності визначається П(с)БО-7 "Основні засоби".
Основні засоби - це матер
Оцінка основних засобів
Для правильного обліку основних засобів (ОЗ) необхідно застосовувати єдині принципи їх оцінки.
Так, в балансі відображується первісна або відновлена вартість ОЗ (якщо були переоцінені), а
Переоцінка основних засобів
Згідно з П(с)БО7 "Основні засоби" підприємство переоцінює об'єкт основних засобів, якщо його залишкова вартість значно (більше ніж на 10%) відрізняється від справедливої вартості на дату
Приклад.
Залишкова вартість об'єкта основних засобів (ЗВ)- 10 000 грн.
Справедлива вартість (СВ) - 12 000 грн. Знос (3)-3 000 грн.
Первісна вартість об'єкта основних засобів (ПВ) - 13 000
Нвентаризація основних засобів та нематеріальних активів
Інвентаризація - це перевірка та документальне підтвердження наявності та
стану матеріальних, інших цінностей, іншого майна, вкладень, розрахунків та зобов
Амортизація основних засобів
В процесі використання об'єктів основних засобів економічні вигоди споживаються підприємством. Це споживання зменшує балансову вартість основних засобів, що відображається шляхом на
Особливості обліку та порядок нарахування амортизації основних засобів для цілей оподаткування прибутку підприємств
З 1.04 2011р. новим Податковим Кодексом України (далі ПКУ) був змінений порядок нарахування амортизації в податковому обліку.
Амортизація тепер нар
Документальне оформлення і облік надходження та вибуття основних засобів
Нормативними актами з організації обліку основних засобів є:
- План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій та Інструкція щодо його застосув
Документальне оформлення і облік надходження та вибуття основних засобів
Нормативними актами з організації обліку основних засобів є:
- План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій та Інструкція щодо його застосув
Документальне оформлення і облік надходження та вибуття основних засобів
Нормативними актами з організації обліку основних засобів є:
- План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій та Інструкція щодо його застосув
Бухгалтерські записи з операцій безоплатного одержання основних засобів
№
п/п
Зміст операції
Дт
Кт
Відображена вартість безкоштовно одержаних основних засобів
Бухгалтерський та податковий облік операцій вибуття основних засобів
Основні засоби в зв'язку з моральним і фізичним зносом приходять в незадовільний стан і підлягають ліквідації. Об'єкти ліквідуються на підставі акту, складеного комісією, призначеною керівником під
Облік реалізації основних засобів
Згідно п. 33 П(с)Б07 об'єкт основних засобів виключається з балансу у випадку його вибуття внаслідок продажу, безкоштовної передачі або невідповідності критеріям визнання активом.
Фінансов
Визначення, оцінка та класифікація НМА
Методологічні засоби формування в бухгалтерському обліку інформації про нематеріальні активи та розкриття інформації про них у фінансовій звітності визначає П(с)БО-8. Його структура представлена в
Амортизація нематеріальних активів
Нарахування амортизації НМА здійснюється протягом строку їх корисного використання, який встановлюється підприємством, але не більше 20 років.
Метод нарахування амортизації НМА обирається
Облік фінансових інвестицій
Фінансові інвестиції - це активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку за рахунок відсотків, дивідендів тощо, зростання вартості капіталу або отримання інших вигод для і
Виробничі запаси як активи, їх класифікація
Запаси - активи, які:
· утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності;
· перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виро
Порядок формування первісної вартості запасів
До витрат, що формують первісну вартість, відносяться:
- суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю);
§ суми, що сплачуються за інформаційні, посередни
Оцінка запасів при їх вибутті
В умовах ринкової економіки ціни на матеріальні ресурси часто змінюються. Підприємство одержує матеріали за різними договірними цінами, тому виникає питання стосовно оцінки витрачених матеріалів (з
Організація обліку запасів
Необхідними умовами правильної організації обліку запасів є:
· правильна організація складського господарства;
· затвердження інструкції з обліку запасів:
· правильне гру
Організація обліку запасів
Необхідними умовами правильної організації обліку запасів є:
· правильна організація складського господарства;
· затвердження інструкції з обліку запасів:
· правильне гру
Нвентаризація виробничих запасів та облік її результатів
Інвентаризація матеріальних цінностей проводиться згідно з Інструкцією, затвердженою наказом головного управління Державного казначейства України № 90 від 30.10.98 р.
Інвентаризаці
Особливості бухгалтерського обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів
Малоцінні та швидкозношувані предмети - предмети, що використовуються протягом не більше одного року, або нормального операційною циклу, якщо він перевищує один рік. Облік ведеться на рахунку № 22
Облік бланків суворої звітності
Бланки суворої звітності - бланки документів, які підлягають обліку. Виготовляються за встановленою формою, зберігаються в спеціальних металевих ящиках, сейфах.
До бланків суворої з
Облік грошових коштів
Для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів, грошових документів, короткострокових векселів одержаних і фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних бор
Облік операцій на поточному рахунку
Облік операцій ведуть на активному рахунку 31 "Рахунки в банках". По дебету цього рахунку відображається надходження грошових коштів по кредиту в кореспонденції з рахунками: 301 "Кас
Відомість №1.2
Сальдо на початок місяця - 57000 грн.
№п/п
3 дебету рахунку 311 в кредит рахунків
Всього
Облік інших грошових коштів
Бухгалтерський облік інших грошових коштів здійснюють на активному рахунку № 33 "Інші кошти", на якому ведеться узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів (у наці
Бухгалтерський облік вексельного обігу
Постановою Верховної Ради від 17.07.92 р. "Про застосування векселя в господарському обороті України" введено вексельний обіг з використанням простого та переказного векселя.
Облік операцій на поточних рахунках в іноземній валюті
Підприємства, що здійснюють зовнішню економічну діяльність, відкривають валютні рахунки в комерційних банках.
Рахунки відкриваються на підставі документів:
1. Оригінал або
Дебіторська заборгованість: класифікація, оцінка, облік
Нормативна база
1) План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій та інструкція щодо його застосування, затверджені
Облік розрахунків з підзвітними особами
Підзвітні особи – це працівники підприємства, які отримали грошові кошти в підзвіт для майбутніх витрат згідно наказу (розпорядженню) керівника підприємства. До таких
Облік розрахунків з підзвітними особами
Підзвітні особи – це працівники підприємства, які отримали грошові кошти в підзвіт для майбутніх витрат згідно наказу (розпорядженню) керівника підприємства. До таких
Облік розрахунків з бюджетом за податками
Питання відображення в обліку поточних зобов'язань перед бюджетом зі сплати податку на прибуток з використанням рахунку 641 "Розрахунки за податками" потребує висвітлення методики визначе
Облік розрахунків з бюджетом по сплаті податку на додану вартість
Податок на додану вартість (ПДВ) є частиною новоствореної вартості і сплачується до Державного бюджету на кожному етапі виробництва товарів, виконання робіт, надання послуг. Подана вартість -
Д-т 641.ПДВ К-т 631 - 200 грн.
3) Оплачено рахунки постачальника:
Д-т 631 К-т 311 - 1200 грн.
Реалізація
4) Відвантажено продукцію:
Д-т 90 К-т 26
5) Відображено реалізацію прод
Д-т 641.ПДВ К-т 631 - 200 грн.
3) Оплачено рахунки постачальника:
Д-т 631 К-т 311 - 1200 грн.
Реалізація
4) Відвантажено продукцію:
Д-т 90 К-т 26
5) Відображено реалізацію прод
Форми та системи оплати праці
Заробітна плата - це винагорода, обчислена, як правило, в грошовій одиниці виміру, яку за трудовою угодою власник платить робітнику за виконану ним роботу.
Розмір заробітної платі з
Організація обліку праці і її оплати
При організації обліку праці і її оплати важливе значення мають первинні документи, які повинні забезпечувати отримання інформації про витрати робочого часу та виконання виробничих завдань (
Методика обліку податків і зборів, пов’язаних з оплатою праці
Існує два види оподаткувань заробітної плати: перший - нарахування на заробітну плату; другий - утримання із заробітної плати.
Нарахування на заробітну плату
Розмір податкової соціальної пільги у 2013 році
Категорія платника податків
Граничний розмір зарплати, що надає право на застосування ПСП у 2013 році, грн.
Розрахунок розміру ПСП
Розмір ПСП,
Порядок нарахування доплат, надбавок
1. Доплата за понаднормовий час.
Право на оплату понаднормової роботи надається робітникам з нормованим робочим днем. Порядок оплати понаднормової роботи регламентовано ст. 106 КЗПП
Порядок визначення загального трудового стажу та розміру допомоги з тимчасової непрацездатності
Правила визначення загального трудового стажу для призначення робітникам допомоги з тимчасової непрацездатності затв. постановою КМУ від 27.04.98 року № 1658.
Розмір допомоги, згідно з пос
Порядок визначення розміру допомоги з тимчасової непрацездатності
Розмір допомоги з тимчасової непрацездатності визначаються виходячи з середньоденної заробітної плати, розрахунок якої здійснюється за формулою:
З
Розглянемо умовний приклад.
За місяць працівнику нарахували: заробітну плату в сумі 2500,00 грн., лікарняні – 1000,00 грн (сума перших 5-ти днів лікарняних становить 400,00 грн., решта лікарняних, що оплачує ФСС з ТВП – 600,0
Синтетичний та аналітичний облік розрахунків по оплаті праці
Витрати на оплату праці - один із елементів операційних витрат підприємства, тому важливе значення в формуванні собівартості продукції, підвищенні ефективності роботи підприємств має успішне виріше
Облік кредитів банку
Однією із найважливіших особливостей організації безготівкових розрахунків є організація банківського кредитування.
Кредитування здійснюється на підставі відповідних інструктивних документ
Облік операцій з цінними паперами
Перехід до ринкової економіки в Україні потребує створення ринку цінних паперів.
Законом України від 18.07.91 р. "Про цінні папери та фондову біржу" визначені види цінних паперів
Визначення, визнання, оцінка і функції власного капіталу
Поняття "капітал" асоціюється з поняттям "власність''. В момент створення підприємства його стартовий капітал втілюється в активах, інвестованих засновниками (учасниками) і представл
Визначення, визнання, оцінка і функції власного капіталу
Поняття "капітал" асоціюється з поняттям "власність''. В момент створення підприємства його стартовий капітал втілюється в активах, інвестованих засновниками (учасниками) і представл
Особливості формування та обліку статутного капіталу на підприємствах різних форм власності
На державному підприємстві розміри статутного капіталу визначає держава (міністерство, відомство) у період заснування підприємства і наділення його основними та оборотними засобами.
У проц
Витрати підприємства, їх класифікація
Методологія обліку та порядок розкриття інформації щодо витрат у фінансовій звітності визначаються П(с)БО 16 "Витрати".
Згідно зі Стандартом 1 витрати - це зменшення еконо
Облік витрат операційної діяльності за елементами
Витрати операційної діяльності групуються за економічними елементами:
- матеріальні витрати (вартість матеріалів, сировини, палива, енергії, напівфабрикатів, запасних частин);
- в
Облік загальновиробничих витрат, порядок їх розподілення і списання
Витрати на виробництво готової продукції включають прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці, інші прямі витрати, а також постійні та змінні виробничі накладні витрати.
Виро
Облік витрат, що не включаються в собівартість продукції
Адміністративні витрати - це загальногосподарські витрати, пов'язані з обслуговуванням та управлінням підприємством.
До них відносять:
- загальні корпоративні витрати;
Облік витрат, що не включаються в собівартість продукції
Адміністративні витрати - це загальногосподарські витрати, пов'язані з обслуговуванням та управлінням підприємством.
До них відносять:
- загальні корпоративні витрати;
Облік втрат і доходів від надзвичайних подій
До втрат від надзвичайних подій, облік яких ведуть на рахунку 99 "Надзвичайні витрати", субрахунках 991, 992, 993, відносяться:
- втрати від стихійного лиха;
- втрати ві
Результатів
Продукція, яка повністю укомплектована і відповідає технічним умовам. Оприбуткована на склад і оформлена відповідними документами називається готовою продукцією (ГП).
В балансі гото
Розділ І
Облік довгострокових активів та фінансових інвестицій 3
1.1 Облік основних засобів 3
1.1.1.Основні засоби, їх класифікація 3
1.1.2.Оцінк
Розділ II
Облік поточних активів 29
2.1 Облік виробничих запасів 29
2.1.1.Виробничі запаси як активи, їх класифікація 29
2.1.2.Порядок формування
Розділ III
Облік зобов'язань і капіталу 70
3.1 Облік зобов'язань 70
3.1.1 Класифікація і оцінка зобов'язань 70
3.1.2 Облік розрахунків з бюджетом з
Облік витрат, готової продукції, її реалізації та фінансових
результатів 102
4.1 Облік витрат 102
4.1.1 Витрати підприємства, їх класифікація 102
4.1.2 Облік витрат операційної діяльності за елемен
Новости и инфо для студентов