Облік операцій на поточних рахунках в іноземній валюті - раздел Экономика, Бухгалтерський облік за Національними стандартами навчально-практичний посібник Підприємства, Що Здійснюють Зовнішню Економічну Діяльність, Відкривають Валют...
Підприємства, що здійснюють зовнішню економічну діяльність, відкривають валютні рахунки в комерційних банках.
Рахунки відкриваються на підставі документів:
1. Оригінал або нотаріально завірений примірник засновницького документу.
2. Свідоцтво або розпорядження уповноваженого органу державної влади про реєстрацію підприємства.
3. Свідоцтво регіонального управління статистики.
4. Примірник (нотаріально завірений) про реєстрацію в Міністерстві зовнішніх економічних зв'язків і торгівлі України.
5. Примірник інвестиційного свідоцтва МФУ для спільних підприємств з іноземними інвестиціями.
6. Індивідуальна ліцензія НБУ на ведення торгівлі товарами з оплатою в іноземній валюті.
7. Договір про відкриття банківського рахунку.
8. Дві картки зі зразками підписів осіб-розпорядників кредитів.
Записи на валютному рахунку здійснюються на підставі банківських виписок та розрахункових платіжних документів. Для відображення операцій на валютних рахунках здійснюється перерахунок валюти за курсом НБУ, діючий на дату виписки розрахункових документів.
Перелік дат, на які здійснюється перерахунок операцій в іноземній валюті
| № п/п
| Зміст операції в іноземній валюті
| Дата, яка вважається датою здійснення господарської операції і датою, на яку здійснюється перерахунок
|
|
| Реалізація продукції, товарів (робіт, послуг) та інших цінностей за іноземну валюту
| Дата митного оформлення продукції, товарів та інших цінностей, що експортуються
|
|
| а) при визначенні виручки від реалізації за продажною вартістю відвантаженої продукції і товарів, виконаних робіт і послуг (метод нарахування)
Підпункт б) виключено (згідно з наказом Мінфіну № 268 від 05.12.97 в.)
| Дата підписання документів про фактичне виконання робіт і послуг
|
|
| Імпорт сировини, матеріалів, обладнання, товарів, робіт, послуг та інших цінностей
| Дата митного оформлення сировини.
|
| матеріалів, обладнання та інших цінностей, які імпортуються. Дата підписання документів про фактичне виконання робіт і послуг.
|
|
| Банківські операції на валютних рахунках
| Дата зарахування або списування валютних коштів по виписці установ банків
|
|
| Касові операції з іноземною валютою
| Дата оприбуткування або видачі іноземної валюти за касовими ордерами, квитанціями обмінних пунктів
|
|
| Погашення заборгованості в іноземній валюті, виданої працівникам підприємства під звіт для здійснення передбачених витрат
| Дата затвердження авансового звіту працівника
|
|
| Формування розміру Статутного капіталу за участю іноземних інвесторів
| За курсом, зафіксованим в установчому договорі, але не вище курсу Національного банку України на дату його підписання
|
|
| Утворення заборгованості іноземних інвесторів, які є засновниками підприємства, по внесках до Статутного капіталу
| Дата підписання установчого договору
|
|
| Складання бухгалтерської звітності
| За останнім курсом котирування у звітному періоді
|
Курсові різниці за операціями в інвалюті, тобто різниці між оцінкою валютних активів і пасивів на дату складання бухгалтерського звіту за попередній звітний період і на дату фактичного здійснення операцій, або на дату складання бухгалтерського звіту за звітний період по курсу НБУ, відображуються в складі фінансових результатів від іншої операційної діяльності.
Приклад. На валютному рахунку на початок кварталу залишок валютних коштів складає 3500S США за курсом НБУ - 8,20 грн. за 1$, тобто 28700 (3500 х 8,20). На кінець кварталу курс НБУ - 8,40 грн. за 1$. Залишок в гривнях на кінець кварталу – 29 400 грн. Курсова різниця (позитивна) - 700 грн. (29400-28700 ).
Бухгалтерський запис: Дт 312 Кт 714
Бухгалтерський облік іноземної валюти, що знаходиться в установах банків ведеться на субрахунку 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті" і на субрахунку 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті".
Бухгалтерський облік готівки в іноземній валюті ведеться на субрахунку 302 "Каса в іноземній валюті".
Доходи і витрати в іноземній валюті за якими формується результат від здійснення фінансово-господарської діяльності за межами України визначається у грошовій одиниці України за курсом НБУ на дату здійснення відповідної операції в іноземній валюті або середній величині курсів. Середня величина курсів є результатом ділення добутку величин курсів НБУ і кількості днів їх у дії у звітному періоді на кількість календарних днів у звітному періоді.
Бухгалтерський облік курсових різниць
Курсові різниці визначаються за сумами й операціями в іноземній валюті, обліковуваними на рахунках №№ 302, 312, 314, 33, 35, 342, 63, 371, 36, 374, 622, 372, 377, 67, 602, 50 і відображуються в обліку і звітності у тому ж періоді, до якого належить дата розрахунку, або за який складається бухгалтерська звітність.
Згідно з п. 153.1.3 ст. 153 ПКУ визначення курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти здійснюється відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку.При цьому прибуток (додатне значення курсових різниць) ураховується у складі доходів платника податку, а збиток (від'ємне значення курсових різниць) ураховується у складі витрат платника податку.
В наведеній нижче таблиці приведена кореспонденція рахунків з обліку курсових різниць за новим Планом рахунків бухгалтерського обліку.
Кореспонденція рахунків з обліку курсових різниць
| № п/п
| Назва операції
| Кореспонденція рахунків
|
|
|
| Дебет
| Кредит
|
| 1.
| На суму гривень, перераховану для купівлі валюти (за ринковим курсом валюти, який дорівнює балансовій вартості іноземної валюти)
|
|
|
| 2.
| На суму утриманих банком комісійних
Одночасно
|
23, 92, 93,94
|
|
| 3.
| На суму іноземної валюти, що надійшла (перерахована у гривні за офіційним валютним (обмінним) курсом НБУ, що діяв на останній робочий день звітного періоду)
|
|
|
| 4.
| У випадку збільшення курсу НБУ
|
|
|
| 5.
| У випадку зменшення курсу НБУ
|
|
|
| 6.
| На суму перерахованої валюти постачальникові
|
|
|
| 7.
| На суму курсової різниці
|
|
|
| 8.
| На суму митної вартості товару (за курсом НБУ на дату проходження ВМД)
|
|
|
| 9.
| На суму митних зборів, мита Одночасно
|
|
|
| 12.
| На суму сплаченого ПДВ за імпортованими товарами
|
|
|
| 13.
| На суму курсової різниці у разі збільшення курсу
|
|
|
| 14.
| На суму курсової різниці у разі зменшення курсу
|
|
|
На суму курсових різниць складаються записи:
1) Дт 945 Кт 312 - на суму негативної курсової різниці з відображенням в складі витрат у податковому обліку.
2) Дт 312 Кт 714 - на суму позитивної курсової різниці з відображенням у складі доходів у податковому обліку.
В таблиці розглянуті приклади відображення в обліку операцій з іноземною валютою.
|
№ п/п
|
Дата
|
Зміст операції
| Кореспонденція рахунків
| Сума, грн
|
| Дебет
| Кредит
|
| 1. Надання послуг нерезиденту
|
| 1.1
| 5.03.2012
(дата акту)
| Виконано послуги нерезеденту 20000$ (курс НБУ 8,1 грн).
|
|
|
|
| 1.2
| 31.03.2012 (дата балансу)
| Оскільки оплату не проведенонараховуються курсові різниці (курс НБУ-8,0)
|
|
|
|
| 1.3
| 4.04.2012
| Отримано оплату від нерезидента (курс НБУ 8,3 грн).
|
|
|
|
| 1.4
| 4.04.2012
| Відображено курсові різниці
|
|
|
|
| 2. Підприємство продає валюту. Курс НБУ на дату продажу 7,9 грн.
Курс на біржі : А) 8,0 грн. (перший варіант)
Б) 7,7 грн. (другий варіант)
|
| 2.1
| Перерахування валютних коштів для продажу на кореспондентський рахунок уповноваженого банку на дату здійснення операції ( 7,9х100$=790 грн.)
|
|
|
|
| 2.2
| Зарахована на поточний рахунок сума від продажу іноземної валюти:
А) За курсом НБУ -8,0 грн.
Б) За курсом НБУ -7,7 грн
|
|
|
|
|
| А) Дохід від продажу інвалюти
Б) Витрати від продажу інвалюти
|
|
|
|
Все темы данного раздела:
Основні засоби, їх класифікація
Методологія обліку основних засобів і порядок розкриття інформації про них фінансовій звітності визначається П(с)БО-7 "Основні засоби".
Основні засоби - це матер
Оцінка основних засобів
Для правильного обліку основних засобів (ОЗ) необхідно застосовувати єдині принципи їх оцінки.
Так, в балансі відображується первісна або відновлена вартість ОЗ (якщо були переоцінені), а
Переоцінка основних засобів
Згідно з П(с)БО7 "Основні засоби" підприємство переоцінює об'єкт основних засобів, якщо його залишкова вартість значно (більше ніж на 10%) відрізняється від справедливої вартості на дату
Приклад.
Залишкова вартість об'єкта основних засобів (ЗВ)- 10 000 грн.
Справедлива вартість (СВ) - 12 000 грн. Знос (3)-3 000 грн.
Первісна вартість об'єкта основних засобів (ПВ) - 13 000
Нвентаризація основних засобів та нематеріальних активів
Інвентаризація - це перевірка та документальне підтвердження наявності та
стану матеріальних, інших цінностей, іншого майна, вкладень, розрахунків та зобов
Амортизація основних засобів
В процесі використання об'єктів основних засобів економічні вигоди споживаються підприємством. Це споживання зменшує балансову вартість основних засобів, що відображається шляхом на
Особливості обліку та порядок нарахування амортизації основних засобів для цілей оподаткування прибутку підприємств
З 1.04 2011р. новим Податковим Кодексом України (далі ПКУ) був змінений порядок нарахування амортизації в податковому обліку.
Амортизація тепер нар
Документальне оформлення і облік надходження та вибуття основних засобів
Нормативними актами з організації обліку основних засобів є:
- План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій та Інструкція щодо його застосув
Документальне оформлення і облік надходження та вибуття основних засобів
Нормативними актами з організації обліку основних засобів є:
- План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій та Інструкція щодо його застосув
Документальне оформлення і облік надходження та вибуття основних засобів
Нормативними актами з організації обліку основних засобів є:
- План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій та Інструкція щодо його застосув
Бухгалтерські записи з операцій безоплатного одержання основних засобів
№
п/п
Зміст операції
Дт
Кт
Відображена вартість безкоштовно одержаних основних засобів
Бухгалтерський та податковий облік операцій вибуття основних засобів
Основні засоби в зв'язку з моральним і фізичним зносом приходять в незадовільний стан і підлягають ліквідації. Об'єкти ліквідуються на підставі акту, складеного комісією, призначеною керівником під
Облік реалізації основних засобів
Згідно п. 33 П(с)Б07 об'єкт основних засобів виключається з балансу у випадку його вибуття внаслідок продажу, безкоштовної передачі або невідповідності критеріям визнання активом.
Фінансов
Визначення, оцінка та класифікація НМА
Методологічні засоби формування в бухгалтерському обліку інформації про нематеріальні активи та розкриття інформації про них у фінансовій звітності визначає П(с)БО-8. Його структура представлена в
Амортизація нематеріальних активів
Нарахування амортизації НМА здійснюється протягом строку їх корисного використання, який встановлюється підприємством, але не більше 20 років.
Метод нарахування амортизації НМА обирається
Облік фінансових інвестицій
Фінансові інвестиції - це активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку за рахунок відсотків, дивідендів тощо, зростання вартості капіталу або отримання інших вигод для і
Виробничі запаси як активи, їх класифікація
Запаси - активи, які:
· утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності;
· перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виро
Порядок формування первісної вартості запасів
До витрат, що формують первісну вартість, відносяться:
- суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю);
§ суми, що сплачуються за інформаційні, посередни
Оцінка запасів при їх вибутті
В умовах ринкової економіки ціни на матеріальні ресурси часто змінюються. Підприємство одержує матеріали за різними договірними цінами, тому виникає питання стосовно оцінки витрачених матеріалів (з
Організація обліку запасів
Необхідними умовами правильної організації обліку запасів є:
· правильна організація складського господарства;
· затвердження інструкції з обліку запасів:
· правильне гру
Організація обліку запасів
Необхідними умовами правильної організації обліку запасів є:
· правильна організація складського господарства;
· затвердження інструкції з обліку запасів:
· правильне гру
Нвентаризація виробничих запасів та облік її результатів
Інвентаризація матеріальних цінностей проводиться згідно з Інструкцією, затвердженою наказом головного управління Державного казначейства України № 90 від 30.10.98 р.
Інвентаризаці
Особливості бухгалтерського обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів
Малоцінні та швидкозношувані предмети - предмети, що використовуються протягом не більше одного року, або нормального операційною циклу, якщо він перевищує один рік. Облік ведеться на рахунку № 22
Облік бланків суворої звітності
Бланки суворої звітності - бланки документів, які підлягають обліку. Виготовляються за встановленою формою, зберігаються в спеціальних металевих ящиках, сейфах.
До бланків суворої з
Облік грошових коштів
Для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів, грошових документів, короткострокових векселів одержаних і фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних бор
Облік касових операцій
Питання організації обліку касових операцій регулюється "Порядком ведення касових операцій в національній валюті в Україні", затв. постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. №637
Облік операцій на поточному рахунку
Облік операцій ведуть на активному рахунку 31 "Рахунки в банках". По дебету цього рахунку відображається надходження грошових коштів по кредиту в кореспонденції з рахунками: 301 "Кас
Відомість №1.2
Сальдо на початок місяця - 57000 грн.
№п/п
3 дебету рахунку 311 в кредит рахунків
Всього
Облік інших грошових коштів
Бухгалтерський облік інших грошових коштів здійснюють на активному рахунку № 33 "Інші кошти", на якому ведеться узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів (у наці
Бухгалтерський облік вексельного обігу
Постановою Верховної Ради від 17.07.92 р. "Про застосування векселя в господарському обороті України" введено вексельний обіг з використанням простого та переказного векселя.
Дебіторська заборгованість: класифікація, оцінка, облік
Нормативна база
1) План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій та інструкція щодо його застосування, затверджені
Облік розрахунків з підзвітними особами
Підзвітні особи – це працівники підприємства, які отримали грошові кошти в підзвіт для майбутніх витрат згідно наказу (розпорядженню) керівника підприємства. До таких
Облік розрахунків з підзвітними особами
Підзвітні особи – це працівники підприємства, які отримали грошові кошти в підзвіт для майбутніх витрат згідно наказу (розпорядженню) керівника підприємства. До таких
Облік розрахунків з бюджетом за податками
Питання відображення в обліку поточних зобов'язань перед бюджетом зі сплати податку на прибуток з використанням рахунку 641 "Розрахунки за податками" потребує висвітлення методики визначе
Облік розрахунків з бюджетом по сплаті податку на додану вартість
Податок на додану вартість (ПДВ) є частиною новоствореної вартості і сплачується до Державного бюджету на кожному етапі виробництва товарів, виконання робіт, надання послуг. Подана вартість -
Д-т 641.ПДВ К-т 631 - 200 грн.
3) Оплачено рахунки постачальника:
Д-т 631 К-т 311 - 1200 грн.
Реалізація
4) Відвантажено продукцію:
Д-т 90 К-т 26
5) Відображено реалізацію прод
Д-т 641.ПДВ К-т 631 - 200 грн.
3) Оплачено рахунки постачальника:
Д-т 631 К-т 311 - 1200 грн.
Реалізація
4) Відвантажено продукцію:
Д-т 90 К-т 26
5) Відображено реалізацію прод
Форми та системи оплати праці
Заробітна плата - це винагорода, обчислена, як правило, в грошовій одиниці виміру, яку за трудовою угодою власник платить робітнику за виконану ним роботу.
Розмір заробітної платі з
Організація обліку праці і її оплати
При організації обліку праці і її оплати важливе значення мають первинні документи, які повинні забезпечувати отримання інформації про витрати робочого часу та виконання виробничих завдань (
Методика обліку податків і зборів, пов’язаних з оплатою праці
Існує два види оподаткувань заробітної плати: перший - нарахування на заробітну плату; другий - утримання із заробітної плати.
Нарахування на заробітну плату
Розмір податкової соціальної пільги у 2013 році
Категорія платника податків
Граничний розмір зарплати, що надає право на застосування ПСП у 2013 році, грн.
Розрахунок розміру ПСП
Розмір ПСП,
Порядок нарахування доплат, надбавок
1. Доплата за понаднормовий час.
Право на оплату понаднормової роботи надається робітникам з нормованим робочим днем. Порядок оплати понаднормової роботи регламентовано ст. 106 КЗПП
Порядок визначення загального трудового стажу та розміру допомоги з тимчасової непрацездатності
Правила визначення загального трудового стажу для призначення робітникам допомоги з тимчасової непрацездатності затв. постановою КМУ від 27.04.98 року № 1658.
Розмір допомоги, згідно з пос
Порядок визначення розміру допомоги з тимчасової непрацездатності
Розмір допомоги з тимчасової непрацездатності визначаються виходячи з середньоденної заробітної плати, розрахунок якої здійснюється за формулою:
З
Розглянемо умовний приклад.
За місяць працівнику нарахували: заробітну плату в сумі 2500,00 грн., лікарняні – 1000,00 грн (сума перших 5-ти днів лікарняних становить 400,00 грн., решта лікарняних, що оплачує ФСС з ТВП – 600,0
Синтетичний та аналітичний облік розрахунків по оплаті праці
Витрати на оплату праці - один із елементів операційних витрат підприємства, тому важливе значення в формуванні собівартості продукції, підвищенні ефективності роботи підприємств має успішне виріше
Облік кредитів банку
Однією із найважливіших особливостей організації безготівкових розрахунків є організація банківського кредитування.
Кредитування здійснюється на підставі відповідних інструктивних документ
Облік операцій з цінними паперами
Перехід до ринкової економіки в Україні потребує створення ринку цінних паперів.
Законом України від 18.07.91 р. "Про цінні папери та фондову біржу" визначені види цінних паперів
Визначення, визнання, оцінка і функції власного капіталу
Поняття "капітал" асоціюється з поняттям "власність''. В момент створення підприємства його стартовий капітал втілюється в активах, інвестованих засновниками (учасниками) і представл
Визначення, визнання, оцінка і функції власного капіталу
Поняття "капітал" асоціюється з поняттям "власність''. В момент створення підприємства його стартовий капітал втілюється в активах, інвестованих засновниками (учасниками) і представл
Особливості формування та обліку статутного капіталу на підприємствах різних форм власності
На державному підприємстві розміри статутного капіталу визначає держава (міністерство, відомство) у період заснування підприємства і наділення його основними та оборотними засобами.
У проц
Витрати підприємства, їх класифікація
Методологія обліку та порядок розкриття інформації щодо витрат у фінансовій звітності визначаються П(с)БО 16 "Витрати".
Згідно зі Стандартом 1 витрати - це зменшення еконо
Облік витрат операційної діяльності за елементами
Витрати операційної діяльності групуються за економічними елементами:
- матеріальні витрати (вартість матеріалів, сировини, палива, енергії, напівфабрикатів, запасних частин);
- в
Облік загальновиробничих витрат, порядок їх розподілення і списання
Витрати на виробництво готової продукції включають прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці, інші прямі витрати, а також постійні та змінні виробничі накладні витрати.
Виро
Облік витрат, що не включаються в собівартість продукції
Адміністративні витрати - це загальногосподарські витрати, пов'язані з обслуговуванням та управлінням підприємством.
До них відносять:
- загальні корпоративні витрати;
Облік витрат, що не включаються в собівартість продукції
Адміністративні витрати - це загальногосподарські витрати, пов'язані з обслуговуванням та управлінням підприємством.
До них відносять:
- загальні корпоративні витрати;
Облік втрат і доходів від надзвичайних подій
До втрат від надзвичайних подій, облік яких ведуть на рахунку 99 "Надзвичайні витрати", субрахунках 991, 992, 993, відносяться:
- втрати від стихійного лиха;
- втрати ві
Результатів
Продукція, яка повністю укомплектована і відповідає технічним умовам. Оприбуткована на склад і оформлена відповідними документами називається готовою продукцією (ГП).
В балансі гото
Розділ І
Облік довгострокових активів та фінансових інвестицій 3
1.1 Облік основних засобів 3
1.1.1.Основні засоби, їх класифікація 3
1.1.2.Оцінк
Розділ II
Облік поточних активів 29
2.1 Облік виробничих запасів 29
2.1.1.Виробничі запаси як активи, їх класифікація 29
2.1.2.Порядок формування
Розділ III
Облік зобов'язань і капіталу 70
3.1 Облік зобов'язань 70
3.1.1 Класифікація і оцінка зобов'язань 70
3.1.2 Облік розрахунків з бюджетом з
Облік витрат, готової продукції, її реалізації та фінансових
результатів 102
4.1 Облік витрат 102
4.1.1 Витрати підприємства, їх класифікація 102
4.1.2 Облік витрат операційної діяльності за елемен
Новости и инфо для студентов