Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход ("вмененка", ЕНВД) регулируется главой 26.3. НК РФ. Этот налог может вводиться в действие нормативными актами представительными органами муниципальной власти и применяться к определенным видам предпринимательской деятельности. В частности, в соответствии со ст. 346.26 НК РФ ЕНВД может применяться для таких видов деятельности, как

• бытовые услуги;
• ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию, мойке автотранспортных средств;
• услуги автостоянок;
• автотранспортные услуги (при наличии у налогоплательщика не более 20 автотранспортных средств);
• розничная торговля (при площади торгового зала не более 150 квадратных метров);
• услуги общественного питания (так же с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания);
• услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей;
• распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
• размещение рекламы на транспортных средствах;
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;

Если вы планируете заниматься чем-то, что нашло отражение в вышеприведенном списке - присмотритесь повнимательнее к ЕНВД. Одно из бесспорных преимуществ этого режима налогообложения перед другими заключается в том, что государство не контролирует доходы организации.

Сущность ЕНВД заключается в том, что налог уплачивается, исходя из показателей, рассчитываемых заранее и не связанных с реальным доходом. Организации, ведущие учет по ЕНВД не освобождаются от необходимости ведения бухгалтерского учета - они должны формировать, помимо налоговой отчетности, бухгалтерскую и статистическую отчетность. Такие организации освобождаются от уплаты налога на прибыль (или НДФЛ для ИП), налога на имущество, НДС. Все эти налоги заменяет единый налог на вмененный доход, который рассчитывают, исходя из базовой доходности по выбранному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и размера физического показателя, описывающего данный вид деятельности с учетом корректирующих коэффициентов. То есть, расчет суммы налога может выглядеть так:

ЕНВД = ФП*БД*К1*К2,

где

• ЕНВД - сумма налога
• ФП - физический показатель
• БД - базовая доходность вида деятельности
• К1, К2 - корректирующие коэффициенты

Корректирующие коэффициенты регулярно пересматриваются и публикуются.

Поясним приведенные термины в соответствии со ст. 346.27 НК РФ:

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Физические показатели для различных видов деятельности - это, например, количество работников, количество автотранспортных средств, площадь автостоянки, площадь рекламной поверхности, торговое место, площадь квартиры, сдаваемой в аренду и т.д. (ст. 346.27 НК РФ)

Базовая доходность отдельных видов деятельности устанавливается в рублях и перечислена в ст. 346.29 НК РФ. Например, базовая доходность в месяц на одного работника, занятого в сфере услуг установлена в размере 7500 рублей, базовая доходность одного квадратного метра автостоянки - 50 рублей, один квадратный метр наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения оценивается в 4000 рублей в месяц.