Отчет о прибылях и убытках отражает сведения, аккумулируемые в течение отчетного года по субсчетам счетов 90, 91, 99. Заполняя баланс, мы используем сальдо по счетам, а заполняя отчет о прибылях и убытках - обороты. Отчет о прибылях и убытках должен содержать показатели за два года. Вычитаемые показатели (фактически - отрицательные) даются в круглых скобках.
В табл. 19.2 приведена структура Отчета о прибылях и убытках (построена с использованием электронного издания "Годовой отчет 2011" под редакцией Т.В. Крутяковой, издания "Годовой отчет - 2011" под общей редакцией В.И. Мещерякова) с указанием кодов отдельных разделов отчета и с информацией об оборотах по счетам, необходимых для заполнения тех или иных показателей.
Таблица 19.2. Заполнение отчета о прибылях и убытках | |||
Пояснения | Наименования показателей | Код показателя | Обороты по счетам бухгалтерского учета |
Выручка | Итоговый оборот по кредиту счета 90, субсчет "Выручка", минус обороты по дебету счета 90, субсчета "НДС", "Акцизы" | ||
Себестоимость продаж | Итоговый оборот по дебету счета 90, субсчет "Себестоимость продаж", в корреспонденции со счетами 20, 21, 23, 29, 40, 41, 43, 45 | ||
Валовая прибыль (убыток) | Строка 2110 – строка 2120 | ||
Коммерческие расходы | Оборот по дебету счета 90, субсчет "Себестоимость продаж" в корреспонденции со счетом 44 | ||
Управленческие расходы | Итоговый оборот по дебету счета 90, "Себестоимость продаж", в корреспонденции со счетом 26 (при списании косвенных расходов, не включенных в себестоимость продукции) | ||
Прибыль (убыток) от продаж | Строка 2100 – 2210 – 2220. Должен соответствовать итоговым оборотам по дебету (либо кредиту) счета 90, субсчет 9 "Прибыль (убыток) от продаж", в корреспонденции со счетом 99 | ||
Доходы от участия в других организациях | Оборот по кредиту счета 91, субсчет "Прочие доходы", в корреспонденции со счетом 76, субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" | ||
Проценты к получению | Оборот по кредиту счета 91, субсчет "Прочие доходы", в корреспонденции со счетами учета начисленных процентов, например, 58, 76, 51, 52 и др. | ||
Проценты к уплате | Оборот по дебету счета 91, субсчет "Прочие расходы", в корреспонденции со счетами учета сумм причитающихся к уплате процентов по облигациям, акциям, полученным кредитам, займам, например 76, 66, 67 и др. | ||
Прочие доходы | Оборот по кредиту счета 91, субсчет "Прочие доходы", в части полученных прочих доходов, в частности, в корреспонденции со счетами 62, 66, 67, 76 | ||
Прочие расходы | Оборот по дебету счета 91, субсчет "Прочие расходы", в части произведенных прочих расходов | ||
Прибыль (убыток) до налогообложения | Строка 2200 + 2310 + 2320 – 2330 + 2340 – 2350 | ||
Текущий налог на прибыль | Итоговый оборот по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетами 09, 77, 99 в части формирования текущего налога на прибыль минус итоговый оборот по дебету счета 68 в корреспонденции с теми же счетами | ||
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | Итоговый оборот по дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68 в части постоянных налоговых обязательств минус итоговый оборот по кредиту счета 99 в корреспонденции со счетом 68 в части постоянных налоговых активов | ||
Изменение отложенных налоговых обязательств | Разница кредитового и дебетового оборотов по счету 77, без учета дебетового оборота в корреспонденции со счетом 99 | ||
Изменение отложенных налоговых активов | Разница дебетового и кредитового оборотов счета 09, без учета кредитового оборота в корреспонденции со счетом 99 | ||
Прочее | Сальдо счёта 99 в части операций, не связанных с начислением условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, постоянных налоговых активов и обязательств. В частности, штрафы, суммы доплаты (переплаты) по налогу на прибыль. | ||
Чистая прибыль (убыток) | Строка 2300 + 2410 + 2430 + 2460 + 2450. Оборот счета 99 со счетом 84 при составлении годовой отчетности. Сальдо счета 99 (чистая прибыль (убыток)) при составлении промежуточной отчетности | ||
Справочно. Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый вчистую прибыль (убыток) периода | Заполняется в годовой отчетности. Отражает результаты переоценки внеоборотных активов (изменение добавочного капитала) | ||
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | Включаемая в состав добавочного капитала разница от пересчета в рубли стоимости активов и обязательств организации, выраженной в иностранной валюте, используемых для ведения деятельности за пределами РФ | ||
Совокупный финансовый результат периода | Строка 2400 + 2510 + 2520 | ||
Базовая прибыль (убыток) на акцию | Заполняют акционерные общества. Содержит информацию о базовой прибыли (убытке) на акцию, которая отражает часть прибыли (убытка) отчетного периода, причитающейся акционерам – владельцам обыкновенных акций. | ||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию | Заполняют акционерные общества. Содержит информацию о разводненной прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном году (в случае конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции, либо при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости). |