Анализ динамики оборотных активов, сгруппированных по степени риска

Проведём анализ оборотных активов, классифицировав их по четырём группам риска.

1. минимальная степень риска - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
2. малая степень риска - краткосрочная дебиторская задолженность предприятий с нормальным финансовым положением, производственные запасы (исключая залежалые) и готовая продукция и товары, пользующиеся спросом;
3. средняя степень риска - затраты в незавершённом производстве, расходы будущих периодов, долгосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы;
4. высокая степень риска - краткосрочная дебиторская задолженность предприятий, находящихся в тяжёлом финансовом положении, залежалые и не пользующиеся спросом готовая продукция и товары, неликвидные запасы сырья и материалов.

Оборотные активы каждой степени риска оказывают определённое влияние на ликвидность предприятия в целом.

Рассмотрим группировку оборотных активов предприятия за год. ( таблица 20.2)

Таблица 20.2. Группировка оборотных активов организации
Степень риска	Группа оборотных (текущих активов)	Абсолютное значение	Доля группы в общем объеме оборотных активов, %	Изменения
на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	абсолютных значений	в структуре оборотных средств, %
Минимальная	Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения	350 542	333 995	40,95%	42,98%	-16 547	2,03%
Малая	Дебиторская задолженность краткосрочная предприятий с нормальным финансовым положением + Производственные запасы (исключая залежалые) + Готовая продукция и товары, пользующиеся спросом	320 600	351 949	37,45%	45,29%	31 349	7,84%
Средняя	Затраты в незавершенном производстве + Расходы будущих периодов + Дебиторская задолженность долгосрочная + Прочие оборотные активы	184 874	91 126	21,60%	11,73%	-93 748	-9,87%
Высокая	Дебиторская задолженность краткосрочная предприятий, находящихся в тяжелом финансовом положении + Готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом + Залежалые, неликвидные запасы сырья и материалов
Всегооборотных активов	Х	856 016	777 070			-78 946	0,00%

Проведённый по результатам расчётов анализ позволил сделать следующие выводы.

Основную долю оборотных активов организации составляют активы с минимальной и малой степенью риска. Первых на конце года – 42%, вторых – 45. При этом наблюдается рост их доли в оборотных активах, хотя в абсолютном выражении по минимальной степени риска наблюдается снижение на 16547 тыс. руб.

Объем оборотных активов, в целом, снизился за год на 78946. Основная группа активов, по которым произошло уменьшение – это активы со средней степенью риска. Их доля в общем количестве упала с 21% до 11%, при этом абсолютное уменьшение составило 93748 тыс. руб.

В организации нет активов с высокой степенью риска. Это можно объяснить особенностями её хозяйственной деятельности.

В целом, состав и структура оборотных активов организации выглядят положительно, единственное замечание, которое можно сделать, касается снижение общего количестваоборотных активов. В долгосрочной тенденции такую ситуацию можно охарактеризовать как негативную.