План счетов и Инструкция по его применению указывают на то, что счет 51 >Расчетные счета> предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 >Расчетные счета> отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Аналитический учет по счету 51 >Расчетные счета> ведется по каждому расчетному счету.
В таблице 4.1 приведен перечень хозяйственных операций и соответствующих им бухгалтерских записей по учету денежных средств на расчетном счете.
Таблица 4.1. Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете | |||
Содержание хозяйственной операции | Первичные учетные документы | Д | К |
Поступления на расчетный счет | |||
Поступила выручка от реализации продукции (работ, услуг) | Объявление на взнос наличными, выписка банка | ||
Поступила выручка от реализации ОС, другого имущества | Выписка банка | ||
Зачислены страховые возмещения по страховым случаям от страховых организаций | Выписка банка | ||
Зачислены суммы, числящиеся в пути | Выписка банка | ||
Погашена дебиторская задолженность | Платежное поручение, выписка банка | ||
Перечислены взносы в уставный капитал от учредителей | Платежное поручение, выписка банка | ||
Получены в данном отчетном периоде на расчетный счет средства, которые являются доходами будущих периодов | Выписка банка | ||
Начислен банком доход в виде процентов за хранение денег на расчетном счете | Выписка банка, договор о расчетно-кассовом обслуживании | ||
Начислены суммы штрафов, пеней, неустоек, предъявленных организацией контрагентам | Выписка банка, расчет бухгалтерии | ||
Зачислены средства целевого финансирования | Выписка банка | ||
Зачислены кредиты, займы | Выписка банка, кредитный договор | 66 (67) | |
Возмещены переплаты по платежам в бюджет | Выписка банка | ||
Сданы на расчетный счет средства из кассы | Расходный кассовый ордер, выписка банка | ||
Возвращены на расчетный счет авансы поставщиков | Выписка банка, договоры поставки | ||
Отражена ошибочно принятая на расчетный счет сумма денежных средств | Выписка банка | ||
Зачислена выручка от покупателей и заказчиков | Выписка банка | ||
Выбытия с расчетного счета | |||
Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета | Приходный кассовый ордер, выписка банка | ||
Перевод денежных средств на счета аккредитивов или чековых книжек (приобретена чековая книжка для расчетов с помощью чеков) | Договор расчетно-кассового обслуживания, выписка банка | ||
С расчетного счета оплачены ценные бумаги | Платежное поручение, выписка банка | ||
Зачислена на валютный счет приобретенная иностранная валюта | Договор о продаже валюты, выписка банка | ||
Денежные средства с расчетного счета направлены на покупку валюты | Договор о продаже валюты, выписка банка | ||
Оплачены товары (работы, услуги) поставщикам или подрядчиками | Платежное поручение, выписка банка | ||
Выдан аванс поставщикам или подрядчикам | Платежное поручение, выписка банка | ||
Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя или заказчика | Платежное поручение, выписка банка | ||
Погашен кредит или проценты по нему | Платежное поручение, выписка банка | 66 (67) | |
Уплачены налоги и сборы с расчетного счета | Платежное поручение, выписка банка | ||
Оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайной ситуации | Платежное поручение, выписка банка | ||
Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию | Договор об РКО, выписка банка |
Надо отметить, что практически во всех случаях в качестве первичных учетных документов по отражению в бухгалтерском учете информации по расчетному счету, используется выписка банка, к которой прикладываются различные оправдательные документы, на основании которых банк проводит списания и зачисления денежных средств на счет.