Систематизируем схемы бухгалтерских записей, применяемых на различных этапах учета ОС.
В табл. 8.2 вы можете найти записи по учету поступления и использования основных средств.
Таблица 8.2. Поступление и использование ОС | |||
Содержание хозяйственной операции | Первичный документ | Д | К |
Отражены затраты на покупку объекта ОС (без НДС) | Накладная, счет поставщика | ||
Отражен расход по доставке ОС | Накладная, счет транспортной организации | ||
Отражен НДС по приобретенным основным средствам, по расходам на доставке | Счет-фактура поставщика, транспортной организации | ||
Объект ОС принят к учету | Акт приемки-передачи объекта основных средств | ||
Начислена амортизация (ежемесячно) на объект основных средств | Справка-расчет бухгалтерии | Счета затрат (20, 26 и другие) | |
Списаны материалы на текущий ремонт основных средств, участвующих в производстве | Требование-накладная | ||
Начислена заработная плата работникам за ремонт ОС, участвующих в производстве | Расчетно-платежная ведомость |
В табл. 8.3 вы можете найти записи по учету переоценки ОС
Таблица 8.3. Учет переоценки и модернизации основных средств | |||
Содержание хозяйственной операции | Первичный документ | Д | К |
Отражена дооценка объекта ОС | Документы, подтверждающие текущую стоимость объекта | ||
Отражена дооценка амортизационных отчислений | Справка-расчет бухгалтерии | ||
Отражена уценка объекта ОС | Документы, подтверждающие текущую стоимость объекта | ||
Отражена уценка амортизационных отчислений | Справка-расчет бухгалтерии | ||
Отражены расходы на реконструкцию ОС | Требование-накладная и другие документы | 10 и другие счета | |
Отражена сумма затрат на реконструкцию ОС | Акт приемки-передачи ОС |
В табл. 8.4 собраны операции по учету выбытия объектов ОС]
Таблица 8.4. Учет выбытия основных средств | |||
Содержание хозяйственной операции | Первичный документ | Д | К |
Списана первоначальная (восстановительная) стоимость объекта ОС | Акт приемки-передачи ОС | 01-2 | 01-1 |
Списана сумма начисленной амортизации | Акт приема-передачи ОС | 02-1 | 01-2 |
Продажа ОС | |||
Списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта при продаже | Акт приема-передачи ОС | 01-2 | |
Отражен доход от продажи объекта | Акт приема-передачи ОС | ||
Отражена прибыль от продажи | Бухгалтерская справка-расчет | ||
Использование ОС в качестве вклада в уставный капитал | |||
Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал | Учредительные документы, бухгалтерская справка-расчет | ||
Передан списанный объект ОС в качестве вклада в уставный капитал другой организации | Акт о приеме-передаче объекта основных средств | 01-2 | |
Ликвидация объекта ОС | |||
Списана остаточная стоимость объекта | Акт о списании объекта основных средств | 01-2 | |
Отражены расходы по демонтажу | Акт о списании объекта основных средств | 10, 20, 70 и другие счета | |
Отражен прием к учету материалов, полученных после демонтажа объекта ОС | Акт о списании объекта основных средств, приходные складские документы | ||
Отражен убыток от ликвидации объекта ОС | Бухгалтерская справка-расчет | ||
Отражена прибыль от ликвидации объекта ОС | Бухгалтерская справка-расчет | ||
Если ОС ранее дооценивалось - списать сумму дооценки | Бухгалтерская справка-расчет |
В табл. 8.5 собраны операции по учету аренды ОС
Таблица 8.5. Учет аренды ОС | |||
Содержание хозяйственной операции | Первичный документ | Д | К |
Учет у арендодателя | |||
Передано ОС в аренду | Акт приема-передачи ОС | 01-3 | 01-1 |
Сумма начисленной амортизации по ОС, переданному в аренду, перенесена на специальный субсчет | Акт приема-передачи ОС | 02-1 | 02-3 |
Начислен доход от сдачи ОС в аренду | Договор с арендатором, счет | ||
НДС с арендной платы | Счет-фактура | ||
Оплата счета арендатором по безналичному расчету | Выписка банка, | ||
Начислена амортизация объекта ОС, сданного в аренду | Бухгалтерская справка-расчет | 02-3 | |
Начислена прибыль от сдачи ОС в аренду | Бухгалтерская справка-расчет | ||
Возвращен объект, сданный в аренду по окончании срока аренды | Договор аренды, акт приема-передачи ОС | 01-1 | 01-3 |
Перенесена сумма амортизации со специального субсчета | Акт приема-передачи ОС | 02-3 | 02-1 |
Учет у арендатора | |||
Принят объект основных средств в аренду | Договор аренды, акт приема-передачи ОС | ||
Отражены расходы по аренде в составе общехозяйственных расходов | Договор аренды, счет | ||
Отражен НДС по расходам на арендную плату | Счет-фактура | ||
Принят к зачету НДС по арендной плате | Счет-фактура, книга покупок, журнал учета счетов-фактур | ||
Оплачен по безналичному расчету счет арендодателя | Выписка банка, счет | ||
Списание объекта ОС с забалансового учета после окончания срока аренды | Договор аренды, акт приема-передачи ОС |