Наряду с основными фондами для работы предприятия имеет огромное значение наличие оптимального количества оборотных средств. Оборотные средствапредставляют собой совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающий их непрерывный кругооборот.
Оборотные производственные фонды воплощены в предметах труда, они участвуют в процессе производства один раз, при этом меняют свою натуральную форму, в процессе изготовления продукции целиком потребляются и переносят свою стоимость полностью на создаваемый продукт. В их состав включаются производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части, инструмент и приспособления со сроком службы не больше года или стоимостью не более 100-кратного размера минимальной оплаты труда в месяц, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы); незавершенное производство и расходы будущих периодов.
Фонды обращения – это средства предприятия, функционирующие в сфере обращения. К ним относятся : готовая продукция, товары отгруженные, но не оплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах. Состав и классификация оборотных средств представлены на рис. 1.
Норматив оборотных средств устанавливает их минимальную расчетную сумму, постоянно необходимую предприятию для работы.
Общий норматив оборотных средств (Ноб)определяют по формуле:
, (25)
где Нi - норматив оборотных средств по отдельным элементам нормируемых оборотных средств,
руб.;
К - количество элементов нормируемых оборотных средств предприятия.
Для установления величины норматива оборотных средств предприятия необходимо определить нормативы оборотных средств в денежном выражении по отдельным элементам. По каждому элементу производственных запасов (Нз)норматив можно рассчитать по формуле:
, (26)
где Дз - норма запаса соответствующего элемента производственного запаса, дни;
Рс - среднедневной (среднесуточный) расход материалов по смете затрат на производство на
год (Ргод) в денежном выражении, руб./дн.,
, (27)
где Др - количество рабочих дней в году.
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве (Ннзп)в денежном выражении можно представить как:
, (28)
где Вз.с - выпуск товарной продукции в планируемом периоде по заводской себестоимости, руб.;
Тц - длительность производственного цикла, дни;
Тпл - количество дней в планируемом периоде, дни;
Кн - коэффициент нарастания затрат (готовности).
В случае равномерного нарастания затрат Кн рассчитывается по формуле:
(29)
где Зо - первоначальные затраты на сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты;
Зп - прочие затраты;
З - сумма всех затрат.
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (Нгп) на складе предприятия:
, (30)
где Всi - среднесуточный выпуск каждого изделия по заводской себестоимости, руб;
Дгпi - норма хранения готовой продукции на складе предприятия, дни;
n - номенклатура товарной продукции предприятия.
Для оценки эффективности использования оборотных средствопределяются следущие показатели:
а) коэффициент оборачиваемости (Коб) или число оборотов за определенный период времени (за год):
, (31)
где Рn - объем реализованной продукции в оптовых ценах предприятия, руб;
Ооб - средний остаток оборотных средств или нормативов оборотных средств за
рассматриваемый календарный период, руб;
б) длительность одного полного оборота оборотных средств в днях:
или (32)
где Ткал - количество календарных дней в рассматриваемом периоде (360, 90), дни;
в) коэффициент закрепления оборотных средств (Кз.ос), или сумму оборотных средств, приходящихся на 1 руб. реализованной продукции:
, (33)
При определенной фактической оборачиваемости оборотных средств в расчет принимается среднегодовой, среднеквартальный или среднемесячный их остаток, определяемый по формуле средней хронологической:
, (34)
где О1, О13 - размер оборотных средств, планируемый на 1 января текущего года и последующего
(или остатки оборотных средств на соответствующие даты) руб.;
О2,…О12 - размер оборотных средств, планируемый на 1 число остальных месяцев года (или
остатки оборотных средств на соответствующие даты), руб.;
г) коэффициент текущей ликвидности (Кл):
, (35)
где Ооб - среднегодовая стоимость оборотного капитала, руб.;
Окр - краткосрочные обязательства предприятия;
д) материалоемкость (Км) рассчитывается по формуле:
, (36)
где М - стоимость использованного сырья, материалов и других предметов труда, руб.;
В - стоимость выпущенной продукции, руб.
При ускорении оборачиваемости оборотных средств рассчитывается относительное и абсолютное высвобождение оборотных средств (∆абс., ∆отн.) в результате ускорения их оборачиваемости:
, (37)
(38)
где РПпл, РПф - плановый и фактический объем реализованной продукции, руб.;
Коб.пл, Коб.ф - плановый и фактический коэффициент оборачиваемости.