Поняття про документи, їх значення, класифікація та реквізити.
Поняття про документи, їх значення, класифікація та реквізити. - раздел Экономика, ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ Бухгалтерський Облік Активів, Зобов'язань І Господарських Операцій Здійснюєть...
Бухгалтерський облік активів, зобов'язань і господарських операцій здійснюється способом подвійного запису відповідно до Плану рахунків бух галтерського обліку.
Підставою для запису в облікових реєстрах є первинні документи, які повинні складатися у момент здійснення господарських операцій або безпосередньо після її закінчення.
За своєю суттю документи – носії первинної облікової інформації, які використовуються для поточного і подальшого контролю, планування, аналізу і ухвалення необхідних рішень в управлінні підприємством.
Для правильної організації бухгалтерського обліку і своєчасного віддзеркалення господарських операцій на рахунках необхідно строго дотримуватися певних вимоги щодо складання документів, форми яких затверджуються Міністерством фінансів України і Мінстата України.
Показники, що характеризують господарські операці і фіксуються в документі, додаючи йому юридичної сили, називаються „реквізитами”.
Обов'язковими реквізитами документів є:
– найменування документа;
– дата і місце складання;
– найменування підприємства-укладача документа;
– зміст господарської операції (у натуральному і вартісному виразі);
– підписи осіб, відповідальних за здійснення операцій і правильність оформлення документів.
Велику різноманітність вживаних документів і особливості їх використання в господарському процесі викликають необхідність їх класифікації.
Залежно від призначення документи поділяться на:
- розпорядчі; - комбіновані;
- виконавчі; - документи бухгалтерського оформлення.
За способом оформлення документи діляться на:
-одно разові; - нагромаджувальні.
Одноразові документи використовуються для відображення однієї або декількох однорідних операцій. До них відносяться: касові ордери, накладні, калькуляції та інші. Основна особливість разових документів полягає в тому, що відразу після складання вони використовуються для бухгалтерських записів на рахунках.
Нагромаджувальнідокументи використовуються для реєстрації і накопичення однорідних господарських операцій, що здійснюються в різний час і протягом певного періоду (за тиждень, декаду, місяць). Після закінчення терміну нагромаджувальний документ остаточно оформляється і передається до бухгалтерії, де служить підставою для бухгалтерських записів на рахунках. Практичне значення застосування нагромаджувальних документів полягає в тому, що вони значно скорочують кількість разових документів за операціями, що багато разів здійснюються протягом місяця. Застосування нагромаджувальних документів сприяє також спрощенню і прискоренню рахункової роботи.
До нагромаджувальних документів відносяться авансові звіти, лімітно-заборні карти, всілякі накопичувальні відомості, звіти матеріально-відповідальних осіб і т.п.
Є й інші класифікації документів, а саме:
- за місцем складання (внутрішні та зовнішні);
- за порядком складання (первинні та зведені);
- за змістом ( з обліку грошових коштів, з обліку розрахунків і т.п.)
Класифікація бухгалтерських документів за різними ознаками наведена на рис. 6
.
Рис. 6 Класифікація документів за різними ознаками
Таким чином, документування господарських операцій є основою технології облікового процесу і початковим етапом формування облікової інформації, достовірність і якість якої в значній мірі залежить від відбору форм первинних документів.
Найважливішою умовою у відборі документів є уніфікаціяі стандартизаціядокументів.
Уніфікація документів – це біль широке пристосування первинних документів для оформлення однотипних операцій у всіх галузях народного господарства. Стандартизація документів – це встановлення єдиних стандартних форм первинних документів з певним розташуванням граф (реквізитів). І уніфікація, і стандартизація документів сприяють вдосконаленню облікового процесу, спрощують і прискорюють процес заповнення і обробки первинних документів, створюють основу для автоматизації обліку.
2. Бухгалтерська обробка документів. Документообіг та його організація. Збереження документів.
Бухгалтерські документи складаються на підприємстві або надходять від інших підприємств. Документи – основа для бухгалтерських записів, але перед тим, як зробити ці записи, всі документи підлягають обробці, до якої відносять: перевірку документів, їх групування, зведення та контировку.
Перевірка може здійснюватися :
- з формальної точки зору ( наявність та правильність заповнення бланка документа);
- по суті (на законність та відповідність діючому законодавству та нормативним актам);
- з арифметичної точки зору (на правильність підрахунку сум).
Таксировка – це визначення грошової оцінки операції, яка відображена в первинному документі в натуральних або трудових вимірниках.
Таксировка означає проставлення в документі ціни для визначення вартості матеріальних таксуємих цінностей, шляхом множення їх ціни на кількість, або визначення вартості виконаних робіт в нарядах.
Групування документів – це об’єднання їх в групи за однорідними ознаками (касові, розрахункові) за конкретний звітний період ( після групування складаються накопичувальні та групирувальні (зведені) відомості).
Контировка документівозначає, що в спеціально відведених місцях або на вільному полі документів бухгалтер відмічає коди кореспондуючих рахунків, на яких необхідно відобразити показники господарських операцій.
Закінчується обробка бухгалтерських документів їх погашенням. Розрізняють оперативне та облікове погашеннядокументів.
Оперативному погашенню підлягають всі документи, ордери, а також документи, які є підставою для нарахування заробітної плати та інших подібних виплат. На них штампом або ручкою роблять записи «Отримано» або «Оплачено» з визначенням дати (числа, місяця, року).
При обліковому погашенні первинних документів на них ручкою або штампом проставляють номери кореспондуючих рахунків, номери регістрів, до яких треба занести дані з первинного документу, дату та підписи виконавців, які обробляють документи.
Після обробки погашені первинні документи формуються в окремі папки за ознаками архівного діловодства, переплітаються та в супроводі довідки передаються в поточний архів під відповідальність осіб, де вони зберігаються в спеціальних шкафах під замком впродовж звітного періоду ( до кінця року).
Після закінчення звітного періоду всі документи передають під росписку на зберігання в постійний архів.
За організацію збереження докіментів відповідає головний бухгалтер. Видають документи з архіву для користування іншим підрозділам тільки з дозволу головного бухгалтера або за наявності постанови прокуратури, слідчих органів, контрольно-ревізійної служби, державної податкової адміністрації за спеціальним запитом та з дозволу керівника підприємства. Вилучення оформлюється актом. Копія документа залишається у посадової особи, яка відповідає за його збереження.
Термін збереження бухгалтерських документів в постійному архіві визначають типові та галузеві інструкції та письмо МФУ №18-4141 від 29.07.97р. «Про терміни збереження бухгалтерських документів». Частіше всього цей термін складає три роки. Після закінчення терміну зберігання та за умови проведення ревізії документів, їх знищують та складають акт на знищення документів, які не підлягають збереженню.
Рух бухгалтерських документів від моменту їх складання на певному підприємстві (або надходження зі сторони) до використання їх для бухгалтерських записів і передачі в архів називаєтьсядокументообігом.
Для упорядкування руху та своєчасного отримання первинних документів для бухгалтерських записів наказом керівника підприємства встановлюється графік документообігу, в якому зазначається дата створення або отримання від інших підприємств, прийняття їх до обліку, передача в обробку та архів.
Графік документообігу на підприємстві повинен забеспечити оптимальну кількість підрозділів, виконавців, через яких проходить кожен первинний документ, визначити мінімальний строк його находження в підрозділі, сприяти поліпшенню облікової роботи, посиленню контрольних функцій бухобліку, підвишенню рівня його автоматизації.
Графік документообігу оформлюється у вигляді схеми або переліку робіт зі створення, перевірки та обробки документів, які виконуються окремими підрозділами підприємства, а також всіма виконавцями з визначенням їх взаємозв’язку та строків виконання робіт.
Контроль за виконанням графіку документообігу на підприємстві здійснюється головним бухгалтером.
Основні функції та принципи бухгалтерського обліку.
Основними функціями бухгалтерського обліку є:
- здійснення безперервного, суцільного, взаємопов’язаного й документованого спостереження за економічними процесами та
Основні функції та принципи бухгалтерського обліку.
Основними функціями бухгалтерського обліку є:
- здійснення безперервного, суцільного, взаємопов’язаного й документованого спостереження за економічними процесами та
Метод бухгалтерського обліку.
Метод бухгалтерського обліку – це система прийомів, яка забезпечує загальне, безперервне, взаємозв'язане і об'єктивне віддзеркалення (в узагальненому вигляді в грошовому вимірю
Облікова політика підприємства.
Облікова політика – сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються підприємством для складання і представлення фінансової звітності.
При
Таблиця 1
Основні складові і положення облікової політики
Основні складові облікової політики (джерела інформації)
Можливі варіанти обліков
Структура балансу
Баланс
Актив
Пасив
1. Необоротні активи
2. Оборотні активи
3. Витрати майбутніх періодів
1. В
Зміни в балансі під впливом господарських операцій.
Кожна операція, яка відображується на рахунках, вносить певні зміни до балансу.
Господарські операції за ознакою їх впливу на баланс ділять на 4 типи.
Щоб з'ясувати характер змін
Рахунки бухгалтерського обліку, їх призначення і побудова.
Баланс відображає стан засобів підприємства і їх джерел тільки на певну дату (кінець місяця, кварталу, року), але протягом року (періоду) постійно здійснюються господарські операції і відбуваються
Подвійний запис, його суть і значення.
Як ми переконалися на прикладах 4 типів господарських операцій, розглянутих в попередньому питанні, будь-яка господарська операція спричиняє за собою подвійну і рівновелику зміну засобів і джерел.
С.п. 300 с.п. 70700 1) 12 000
1) 12 000
2) Акцептовано (прийнято до оплати) рахунок постачальника за отримані матеріали – 5 000 грн.
В процесі здійснення цієї о
Таблиця 5
Оборотна відомість за аналітичними рахунками
№ назва анлітичного рахунку
Залишок початковий
Обороти
Зал
Класифікація рахунків, її значення
Класифікація рахунків – це науково обгрунтоване угрупування рахунків за економічними ознаками. Вона необхідна для вивчення особливостей різних рахунків для розуміння того, як і
План рахунків бухгалтерського обліку.
Для єдності змісту економічної інформації про активи, зобов'язання і капітал, а також для правильної і чіткої побудови і організації бухгалтерського обліку необхідні систематизований перелік і конк
Інвентаризація запасів
При інвентаризації запасів встановлюється фактична наявність сировини, палива, купівельних напівфабрикатів, тари, запасних частин, МБП, готової продукції, товарів за кожним окремим найменуванням, з
Інвентаризація основних засобів
При інвентаризації основних засобів перевіряється наявність інвентаризаційних карток, описів та інших регістрів аналітичного обліку, технічних паспортів, іншої технічної документації, документів на
Інвентаризація коштів та грошових документів.
Наявність коштів, цінних паперів, грошових документів ( сплачених санаторно-туристичних путівок, почтових марок та ін.) і бланків суворої відповідальності встановлюється інвентаризацією та оформлює
Методи знаходження і виправлення помилок.
При заповненні облікових регістрів можуть бути зроблені помилки: локальні - допущені тільки в одному регістрі (наприклад, неправильна дата), і транзитні - коли помилка допущена в одно
Форми бухгалтерського обліку, що використовуються в Україні.
Для обліку і реєстрації господарських операцій підприємства застосовують різноманітні за формою, змістом і способом віддзеркалення облікові регістри, склад яких залежить від прийнятої на підприємст
Формування первинної вартості запасів
Шляхи надходження запасів
Порядок формування первинної вартості запасів
Придбання
Первинною вартістю запасів, що придбані
Оцінка запасів при їх вибутті.
Придбані запаси в міру необхідності витрачаються на виробництво продукції (робіт, послуг), або на сторону для переробки або реалізації як зайві.
В умовах ринкової економіки ціни на матеріа
Оцінка запасів при їх вибутті
Вид оцінки
У яких випадках застосовується
Ідентифікована собівартість
Запаси, які відпускаються, і послуг
Приклад 1.
Підприємство придбали три види матеріалів у одного постачальника:
Товар А- на суму 6000 грн.( в т.ч. ПДВ);
Товар Б – на суму 4200 грн.( в т.ч. ПДВ);
Товар В – на суму 360
Приклад 2.
Дани показники з обліку руху запасів ( табл.12) .Определить суму ТЗР, що доводиться на вибулі протягом місяця запаси і їх фактичну собівартість.
Таблиця 12
Загальна класифікація витрат
Всі витрати підприємства класифікуються і враховуються за видами діяльності.
Всю діяльність підприємства ділять на звичайну і надзвичайну.
Звичайна діяльність
Побудова процесу виробництва в системі рахунків бухобліку.
Для обліку витрат використовуються рахунки класу 8 « Витрати за елементами», рахунки класу 9 «Витрати діяльності» і окремі рахунки класу 2 ( рах.23 «Виробництво», рах. 25 « Напівфабрикати», рах.24
Облік прямих витрат на виробництво продукції.
До прямих витрат відносять витрати, які пов'язані з виробництвом конкретного виду продукції, і тому можуть безпосередньо бути віднесені на її собівартість.
У складі прямих витрат
Непрямі витрати, їх склад, облік та способи розподідення
Непрямі витрати – це витрати, які не можуть бути безпосередньо віднесені на конкретний об'єкт обліку. Вони пов'язані з управлінням і обслуговуванням виробництва декількох видів продукції (ро
Приклад 3.
Припустимо на підприємстві базою розподілу ЗВВ є обсяг виробництва.
Нормальна виробнича потужність ( ВП ) підприємства за звичайних умов роботи складає 1000 од. готової продукції впродовж
Облік надзвичайних витрат і порядок їх списання
Для обліку витрат, які виникають внаслідок надзвичайних подій ( землетрус, повінь, смерч, пожежа, техногенна аварія), призначений активний рах. 99 „ Надзвичайні витрати”, а для надзвичайних доходов
Облік процесу реалізації готової продукції
Готовою вважається продукція, яка пройшла всі стадії технологічного процесу, повністю укомплектована, відповідає стандартам або ТУ, прийнята технічним контролем і здана на склад або відвантажена по
Відображення в обліку процесу реалізації
Питання для самоперевірки:
1.За яких умов запаси визначаються активом?
2. На яких рахунках обліковуються опреації процесу постачання?
Склад фінансової звітності
Склад фінансової звітності
Зміст
Баланс
Наявність економічних ресурсів та зобов’язань, які контролюються підприємством на
Результат від реалізації готової продукції
Реалізовано готової продукції, грн
Чистий дохід від реалізації готової продукції
(1-2)
Фінансовий результат від реалізації готової про
Книги аналітичних рахунків
Рахунок 201 “Фарби” _______________________
________________________________________
(Найменування аналітичного рахунку)
Одиниця вимірювання ____________
Додаток 4
Форма №1 „ Баланс”
Актив
Код рядка
Підстава для заповнення (рахунки і субрахунки за новим Планом рахунків)
Новости и инфо для студентов