Склад фінансової звітності - раздел Экономика, ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ Склад Фінансової Звітності
Зміст
...
| Склад фінансової звітності
| Зміст
|
| Баланс
| Наявність економічних ресурсів та зобов’язань, які контролюються підприємством на дату балансу.
Розкриття фінансового стану підприємства
|
| Звіт про фінансові результати
| Доходи, витрати та фінансові результати діяльності підприємства за звітний період
|
| Звіт про рух грошових коштів
| Надходження та використання грошових засобів протягом звітного періоду
|
| Звіт про власний капітал
| Зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду
|
| Примітки
| – Обрана підприємством облікова політика
– Інформація, що не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але обов’язкова згідно П(С)БУ-1
– Аналіз статей звітності, необхідної для забезпечення зрозумілості її тлумачення
|
Строки подачі фінансової звітності встановлені КМУ та визначені в Законі „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність”:
– Квартальна звітність – до 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом;
– Річна звітність – до 20 лютого, наступного за звітним роком;
– Місячна звітність (для оцінки якості управління, прийняття рішень і для потреб аналізу) – на останній день місяця.
Примітки до звітів складаються з метою їх деталізації.
Відповідність за зміст фінансових звітів несуть особи, які їх підписали (керівник та головний бухгалтер).
Річна звітність підлягає обов’язковій перевірці не пізніше 01.06 наступного за звітним року та не пізніше, ніж 01.07 повинна бути опублікована у вигляді брошур (стосується суб’єктів, що вказані у ст. 14 п. 3 Закону „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність”, а саме: емітенти облігацій, банки, товариства, валютні та фондові біржі, інвестиційні фонди, компанії, кредитні союзи, недержавні пенсійні фонди, страхові компанії та інші).
Суб’єкти малого підприємництва складають скорочену річну звітність у складі двох форм (Ф № 1 та Ф № 2).
Звітним періодом є календарний рік. Але для новостворених та підприємств, які ліквідуються він інший:
– для новостворених підприємств перший звітний період може бути менше 12 місяців, але не може бути більш ніж 15 місяців (П(С)БО-1, п. 8)
– для підприємств, які ліквідуються, звітним періодом є період з 01.01 до моменту прийняття рішення про ліквідацію. В цьому випадку ліквідаційна комісія складає ліквідаційний баланс і в випадках, передбачених законами, публікую його протягом 45 днів.
Крім обов'язкових форм, до складу квартальної і річної фінансової звітності належать інші форми звітності:
- декларація про прибуток підприємства;
- декларація з ПДВ;
- розрахункові відомості про нарахування і перерахування зборів на обов'язкове соціальне страхування;
- звіт про нарахування внесків та інших надходжень і витрачання коштів Пенсійного фонду;
- розрахунок комунального податку;
- розрахунок податку з реклами;
- розрахунок платежів до бюджету готельного збору;
- звіт про суми отримання пільг щодо оподаткування та інші форми.
Фінансову звітність у відповідному складі й у встановлені терміни подають:
- учасникам, засновникам - відповідно до установчих документів;
- органу, до сфери управління якого належить підприємство;
- фінансовому органу - у разі одержання асигнувань із бюджету;
- органам державної статистики;
- органам державної податкової адміністрації (інспекції);
- установі банку(відповідно до кредитного договору);
- іншим адресатам (відповідно до законодавства).
Дані фінансової звітності є основою не тільки для підведення підсумків звітного періоду, а й для прогнозування. Так, інформація щодо фінансового стану та результатів діяльності підприємства часто використовується як основа для прогнозування його майбутнього фінансового стану, результатів діяльності, спроможності вчасно виконати свої зобов'язання, сплатити дивіденди тощо.
Корисною для користувачів може бути лише достовірна інформація.Достовірність досягається за відсутності помилок та необ'єктивних (упереджених) суджень. Для цього необхідно дотримуватися вимог П(С) БО щодо визнання та оцінки статей фінансової звітності.
Все темы данного раздела:
Загальне поняття про облік і його роль в системі управління підприємством.
Для нормального функціонування будь-якої ринкової економіки необхідно, щоб учасники, ухвалюючи рішення мали правдиву і об'єктивну інформацію про майно, фінансовий стан, результати роботи (прибутки,
Реформування бухгалтерського обліку і фінансової звітності в Україні.
Перехід України на ринкові умови господарювання, що передбачають різні форми власності на об'єкти господарювання (приватну, колективну, державну, муніципальну) вимагає, щоб система обліку забезпечу
Закон України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні”, його суть, значення і основні положення.
3.1. Суть і значення Закону
Значення першого Закону України “Про бухгалтерський облік” і фінансову звітність в Україні” від 16.07.99 р. №996 для здійснення обліку і звітності
Основні функції та принципи бухгалтерського обліку.
Основними функціями бухгалтерського обліку є:
- здійснення безперервного, суцільного, взаємопов’язаного й документованого спостереження за економічними процесами та
Основні функції та принципи бухгалтерського обліку.
Основними функціями бухгалтерського обліку є:
- здійснення безперервного, суцільного, взаємопов’язаного й документованого спостереження за економічними процесами та
Метод бухгалтерського обліку.
Метод бухгалтерського обліку – це система прийомів, яка забезпечує загальне, безперервне, взаємозв'язане і об'єктивне віддзеркалення (в узагальненому вигляді в грошовому вимірю
Облікова політика підприємства.
Облікова політика – сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються підприємством для складання і представлення фінансової звітності.
При
Таблиця 1
Основні складові і положення облікової політики
Основні складові облікової політики (джерела інформації)
Можливі варіанти обліков
Поняття про бухгалтерський баланс, його значення і використання в управлінні.
Для оперативного управління підприємством необхідні відомості про ресурси, що є у нього. Тобто необхідно знати якими засобами володіє підприємство на певну дату і з яких джерел ці засоби поступають
Структура балансу
Баланс
Актив
Пасив
1. Необоротні активи
2. Оборотні активи
3. Витрати майбутніх періодів
1. В
Зміни в балансі під впливом господарських операцій.
Кожна операція, яка відображується на рахунках, вносить певні зміни до балансу.
Господарські операції за ознакою їх впливу на баланс ділять на 4 типи.
Щоб з'ясувати характер змін
Рахунки бухгалтерського обліку, їх призначення і побудова.
Баланс відображає стан засобів підприємства і їх джерел тільки на певну дату (кінець місяця, кварталу, року), але протягом року (періоду) постійно здійснюються господарські операції і відбуваються
Подвійний запис, його суть і значення.
Як ми переконалися на прикладах 4 типів господарських операцій, розглянутих в попередньому питанні, будь-яка господарська операція спричиняє за собою подвійну і рівновелику зміну засобів і джерел.
С.п. 300 с.п. 70700 1) 12 000
1) 12 000
2) Акцептовано (прийнято до оплати) рахунок постачальника за отримані матеріали – 5 000 грн.
В процесі здійснення цієї о
Таблиця 5
Оборотна відомість за аналітичними рахунками
№ назва анлітичного рахунку
Залишок початковий
Обороти
Зал
Класифікація рахунків, її значення
Класифікація рахунків – це науково обгрунтоване угрупування рахунків за економічними ознаками. Вона необхідна для вивчення особливостей різних рахунків для розуміння того, як і
План рахунків бухгалтерського обліку.
Для єдності змісту економічної інформації про активи, зобов'язання і капітал, а також для правильної і чіткої побудови і організації бухгалтерського обліку необхідні систематизований перелік і конк
Поняття про документи, їх значення, класифікація та реквізити.
Бухгалтерський облік активів, зобов'язань і господарських операцій здійснюється способом подвійного запису відповідно до Плану рахунків бух галтерського обліку.
Підставою для запису в облі
Інвентаризація як вид первинного спостереження та один з елементів бухгалтерського обліку.
Інвентаризація –це складання опису майна підприємства на основі періодич ної перевірки наявності цінностей, що знаходяться на балансі підприємства, їх збереження та правильност
Інвентаризація запасів
При інвентаризації запасів встановлюється фактична наявність сировини, палива, купівельних напівфабрикатів, тари, запасних частин, МБП, готової продукції, товарів за кожним окремим найменуванням, з
Типова кореспонденція рахунків з обліку інвентаризації запасів
№
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Дт
Кт
Надлишк
Інвентаризація основних засобів
При інвентаризації основних засобів перевіряється наявність інвентаризаційних карток, описів та інших регістрів аналітичного обліку, технічних паспортів, іншої технічної документації, документів на
Кореспонденція рахунків з обліку інвентаризації основних засобів
№
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Дт
Кт
I
II
Не
Інвентаризація коштів та грошових документів.
Наявність коштів, цінних паперів, грошових документів ( сплачених санаторно-туристичних путівок, почтових марок та ін.) і бланків суворої відповідальності встановлюється інвентаризацією та оформлює
Облікові регістри, їх класифікація і значення в бухгалтерському обліку.
Всі відомості про господарські операції, що відображені в первинних документах, групуються за економічним змістом і реєструються в облікових регістрах. Це другий етап облікового процесу, який назив
Методи знаходження і виправлення помилок.
При заповненні облікових регістрів можуть бути зроблені помилки: локальні - допущені тільки в одному регістрі (наприклад, неправильна дата), і транзитні - коли помилка допущена в одно
Форми бухгалтерського обліку, що використовуються в Україні.
Для обліку і реєстрації господарських операцій підприємства застосовують різноманітні за формою, змістом і способом віддзеркалення облікові регістри, склад яких залежить від прийнятої на підприємст
Журнал – Головна книга
Короткий зміст
Підсумко
ва сума
Інші рахунки
ДТ
КТ
Журнал – Головна книга
Короткий зміст
Підсумко
ва сума
Інші рахунки
ДТ
КТ
По рахунку 30 “Каса”.
№
запи
су
Дата звіту касира
З кредиту рах. 30 “Каса” в дебет рахунків
Всього
31“Рахунк
Запаси як об’єкт обліку процесу постачання, поняття, визнання і методи оцінки.
Запаси- це активи, які:
- містяться для подальшого продажу в умовах звичайної господарської діяльності ( товари- рах.28);
- знаходяться в процесі виробництва з метою їх по
Формування первинної вартості запасів
Шляхи надходження запасів
Порядок формування первинної вартості запасів
Придбання
Первинною вартістю запасів, що придбані
Оцінка запасів при їх вибутті.
Придбані запаси в міру необхідності витрачаються на виробництво продукції (робіт, послуг), або на сторону для переробки або реалізації як зайві.
В умовах ринкової економіки ціни на матеріа
Оцінка запасів при їх вибутті
Вид оцінки
У яких випадках застосовується
Ідентифікована собівартість
Запаси, які відпускаються, і послуг
Документальне оформлення і облік оприбутковування і вибуття запасів.
Основними документами при оприбутковуванні запасів є товарно- транспортні накладні, прибуткові ордери, накладні, приймальні акти та інші.
Відпустка покупцеві матеріалів оформляєт
Бухгалтерські проводки процесу постачання виробничих запасів
№
Зміст господарських операцій
Д-т
К-т
1.
Оприбутковані виробничі запаси від постачальника:
-
Основні бухгалтерські проводки зі списання виробничих запасів.
№
Зміст господарських операцій
Д-т
К-т
1.
Відпущені зі складу запаси ( для підприємств, що вико
Методика визначення фактичної собівартості запасів при їх надходженні і витрачанні з урахуванням суми ТЗВ.
Відповідно плану рахунків для обліку виробничих запасів і визначення історичної (фактичною) собівартості їх придбання призначений активний інвентарний рах.20 «Виробничі запаси». За
Приклад 1.
Підприємство придбали три види матеріалів у одного постачальника:
Товар А- на суму 6000 грн.( в т.ч. ПДВ);
Товар Б – на суму 4200 грн.( в т.ч. ПДВ);
Товар В – на суму 360
Приклад 2.
Дани показники з обліку руху запасів ( табл.12) .Определить суму ТЗР, що доводиться на вибулі протягом місяця запаси і їх фактичну собівартість.
Таблиця 12
Загальна класифікація витрат
Всі витрати підприємства класифікуються і враховуються за видами діяльності.
Всю діяльність підприємства ділять на звичайну і надзвичайну.
Звичайна діяльність
Побудова процесу виробництва в системі рахунків бухобліку.
Для обліку витрат використовуються рахунки класу 8 « Витрати за елементами», рахунки класу 9 «Витрати діяльності» і окремі рахунки класу 2 ( рах.23 «Виробництво», рах. 25 « Напівфабрикати», рах.24
Облік прямих витрат на виробництво продукції.
До прямих витрат відносять витрати, які пов'язані з виробництвом конкретного виду продукції, і тому можуть безпосередньо бути віднесені на її собівартість.
У складі прямих витрат
Непрямі витрати, їх склад, облік та способи розподідення
Непрямі витрати – це витрати, які не можуть бути безпосередньо віднесені на конкретний об'єкт обліку. Вони пов'язані з управлінням і обслуговуванням виробництва декількох видів продукції (ро
Основні бухгалтерські проводки з обліку ЗВВ
Зміст господарських операцій
Дт
Кт
1. Списання запасів на витрати з обслуговування виробництва
Приклад 3.
Припустимо на підприємстві базою розподілу ЗВВ є обсяг виробництва.
Нормальна виробнича потужність ( ВП ) підприємства за звичайних умов роботи складає 1000 од. готової продукції впродовж
Основні бухгалтерські проводки з обліку адміністративних витрат
Зміст господарських операцій
Дт
Кт
1. Нарахована зарплата адміністрації
Основні бухгалтерські проводки по обліку витрат на збут
Зміст господарських операцій
Дт
Кт
Сума
1.Відображені витрати на тарні матеріали
2.Сплачені маркетингові п
Облік надзвичайних витрат і порядок їх списання
Для обліку витрат, які виникають внаслідок надзвичайних подій ( землетрус, повінь, смерч, пожежа, техногенна аварія), призначений активний рах. 99 „ Надзвичайні витрати”, а для надзвичайних доходов
Облік процесу реалізації готової продукції
Готовою вважається продукція, яка пройшла всі стадії технологічного процесу, повністю укомплектована, відповідає стандартам або ТУ, прийнята технічним контролем і здана на склад або відвантажена по
Відображення в обліку процесу реалізації
Питання для самоперевірки:
1.За яких умов запаси визначаються активом?
2. На яких рахунках обліковуються опреації процесу постачання?
Групи елементів фінансових звітів та їх визначення
Назва звіту
Групи елементів звітів
Визначення
Баланс
Активи
Ресурси, контрольовані підприємство
Загальна характеристика форм фінансової звітності відповідно до П(С)БО.
П(С)БО-2 “Баланс” містить вимоги до форми і змісту балансу.
Структуру балансу приведено у повну відповідність з його рівнями, які використовуються у мі
Загальна характеристика форм фінансової звітності відповідно до П(С)БО.
П(С)БО-2 “Баланс” містить вимоги до форми і змісту балансу.
Структуру балансу приведено у повну відповідність з його рівнями, які використовуються у мі
Журнал реєстрації господарських операцій за березень 2010г.
№ п\п
Дата
Підстава(документ) і зміст операції
Сума
грн
Бухгалтерська проводка
Схеми синтетичних рахунків
Счет №
Наименование счета
Сумма
Схеми синтетичних рахунків
Счет №
Наименование счета
Сумма
Баланс на 31.03.20 --р
Актив
Сума, грн.
Пасив
Сума грн.
Результат від реалізації готової продукції
Реалізовано готової продукції, грн
Чистий дохід від реалізації готової продукції
(1-2)
Фінансовий результат від реалізації готової про
Книги аналітичних рахунків
Рахунок 201 “Фарби” _______________________
________________________________________
(Найменування аналітичного рахунку)
Одиниця вимірювання ____________
Додаток 4
Форма №1 „ Баланс”
Актив
Код рядка
Підстава для заповнення (рахунки і субрахунки за новим Планом рахунків)
Додаток 5
К О Д И
І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
Стаття
Код рядка
За звітний період
За попередній період
II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ
Стаття
Код рядка
За звітний період
За попередній період
Ш. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ
Стаття
Код рядка
За звітний період
За попередній період
Додаток 6
КОДИ
Дата (рік, місяць, число)
Звіт про власний капітал
Тис. грн.
Стаття
код
Статутний капітал
Пайовий капітал
Додатковий вкладений капітал
Інший додатко
Теоретичні основи бухгалтерського обліку
Навчально- методичний посібник для студентів
економічних спеціальностей
Друкується в авторській редакції
К
Новости и инфо для студентов