Підприємство «Мрія» у жовтні 2013 року одержало доход від реалізації продукції в сумі 240 000 грн з ПДВ. Собівартість реалізованої продукції склала 120 000 грн. Протягом місяця підприємство понесло такі витрати:
а) на утримування апарату управління – 24 000 грн;
б) витрати, пов’язані з реалізацією продукції – 8000 грн;
в) інші операційні витрати – 3000 грн.
Визначення фінансових результатів у бухгалтерському обліку підприємства відобразиться в такий спосіб (див. табл. 23):
Таблиця 23
№ з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума, грн | Податковий облік | ||
Дебет | Кредит | Доходи | Витрати | |||
Одержаний доход від реалізації продукції | 240 000 | |||||
Відображаються податкові зобов’язання з ПДВ | 40 000 | |||||
Доход, одержаний від реалізації продукції списується на рахунок 79 для визначення фінансових результатів діяльності | 200 000 | |||||
На рахунок фінансових результатів списується: а) собівартість реалізованої продукції; | 120 000 | |||||
б) адміністративні витрати; | 24 000 | |||||
в) витрати на збут; | ||||||
г) інші операційні витрати. | ||||||
Отриманий прибуток у | 45 000 | |||||
Нараховано та списано податок на прибуток (у 2013 році 19 %, з 2014 – 16 %) | ||||||
Чистий прибуток відноситься в порядку закриття субрахунку 791 на рахунок нерозподіленого прибутку | 36 450 |