рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Раздел Экономика
/
Тема 13. Фінансова звітність

Реферат Курсовая Конспект

Выберите учебное заведение

Тема 13. Фінансова звітність

Тема 13. Фінансова звітність - раздел Экономика, Бухгалтерський облік Методика Складання Звітів Таблиця 25 ...

Методика складання звітів

Таблиця 25

Форма № 1 «Баланс»

АКТИВ	Код рядка	Пояснення до показника

І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість		Різниця рядків 011 та 012
первісна вартість		Сальдо Дт рахунка 12 «Нематеріальні активи»
накопичена амортизація		Сальдо Кт субрахунка 133 «Накопичена амортизація нематеріальних активів»
Незавершене будівництво		Сальдо Дт рахунка 15 «Капітальні інвестиції»
Основні засоби:
залишкова вартість		Різниця рядків 031 та 032
первісна вартість		Сальдо Дт рахунків 10 та 11
знос		Сальдо Кт субрахунків 131 та 132
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість		Різниця рядків 036 та 037
первісна вартість		Сальдо Дт рахунка 16
накопичена амортизація		Сальдо Кт субрахунка 134
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств		Сальдо Дт субрахунка 141
інші фінансові інвестиції		Сальдо субрахунків 142 і 143
Довгострокова дебіторська заборгованість		Сальдо Дт рахунка 16
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості		Різниця рядків 056 та 057
Первісна вартість інвестиційної нерухомості		Сальдо Дт субрахунка 100
Знос інвестиційної нерухомості		Сальдо Кт субрахунка 135
Відстрочені податкові активи		Сальдо Дт рахунка 17
Гудвіл		Рядок, що вписується Сальдо Дт або Кт 19. Негативний гудвіл указується в дужках
Інші необоротні активи		Сальдо Дт 18
Усього за розділом І		Сума рядків 010–070
ІІ. Оборотні активи		Для довідки. На дату балансу запаси відображаються за найменшою з двох оцінок – первісною вартістю або чистою вартістю реалізації (п. 24 П(С)БО 9 «Запаси»). Первісна вартість запасів залежить від способу їх отримання підприємством і визначається згідно з п. 9–13 П(С)БО 9. Запаси відображаються за чистою вартістю реалізації, якщо вони втратили первісно очікувану економічну вигоду, наприклад застаріли, зіпсовані тощо.
Виробничі запаси		Сальдо Дт 20, 22
Поточні біологічні активи		Сальдо Дт 21
Незавершене виробництво		Сальдо Дт 23
Готова продукція		Сальдо Дт 25, 26, 27
Товари		Сальдо Дт 28
Векселі одержані		Сальдо Дт 34
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість		Ряд. 161–Ряд. 162
первісна вартість		Сальдо Дт 36
резерв сумнівних боргів		Сальдо Кт 38

Продовження табл. 25


Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом		Сальдо Дт 641, 642
за виданими авансами		Сальдо Дт 371, 63
з нарахованих доходів		Сальдо Дт 373
із внутрішніх розрахунків		Сальдо Дт 377, 682, 683
Інша поточна дебіторська заборгованість		Сальдо Дт 372, 374, 375, 376, 377, 65, 66, 68
Поточні фінансові інвестиції		Сальдо рахунка 35
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті		Сальдо Дт 301, 311, 313, 333, 351
в т. ч. в касі		Сальдо Дт 301
в іноземній валюті		Сальдо Дт 302, 312, 314, 334, 352
Інші оборотні активи		Сальдо Дт 331, 332, 643, 644
Усього за розділом ІІ		Сума рядків 100–250
ІІІ. Витрати майбутніх періодів		Сальдо Дт 39
IV. Необоротні активи та групи вибуття
Баланс		Сума рядків 080, 260, 270, 275
ПАСИВ	Код рядка	Пояснення до показника
І. Власний капітал		* Наводяться дані сальдо субрахунка 4261 «Фонд розвитку виробництва» і субрахунка 4262 «Використання фонду розвитку виробництва». Тобто якщо підприємство спрямувало чааину прибутку на створення фонду розвитку виробництва, то ця сума «навіки» стає додатковим капіталом, оскільки її використання відображається просто «перекиданням» відповідної суми на інший субрахунок («використано») у межах однієї і тієї ж статті балансу. ** Наводяться в дужках і при підрахунку підсумку розділу віднімаються.
Статутний капітал		Сальдо Кт 40
Пайовий капітал		Сальдо Кт 41
Додатковий вкладений капітал		Сальдо Кт 421, 422
Інший додатковий капітал		Сальдо Кт 423, 424, 425, 426
Резервний капітал		Сальдо Кт 43
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)		Сальдо 44 (Дт ** або Кт)
Неоплачений капітал		Сальдо Дт 46 **
Вилучений капітал		Сальдо Дт 45 **
Усього за розділом І		(ряд. 300 + 370)
ІІ. Забезпечення таких витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу		Сальдо Кт 471, 472
Інші забезпечення		Сальдо Кт 473, 474


		Сальдо Кт 475
		Сальдо Кт 476
Цільове фінансування		Сальдо Кт 48
Усього за розділом ІІ		Сума рядків 400–420
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків		Сальдо Кт 501, 502, 503, 504
Інші довгострокові фінансові зобов’язання		Сальдо Кт 505, 506, 52
Відстрочені податкові зобов’язання		Сальдо Кт 54
Інші довгострокові зобов’язання		Сальдо Кт 511, 512, 531, 532, 55
Усього за розділом ІІІ		Сума рядків 440–470
ІV. Поточні зобов’язання		* Прострочені зобов'язання за позиками (субрахунки 605 і 606) можуть відображатися в рядку 500 або в рядку 610. Якщо підприємство відображає овердрафти по Кт 311, то суми овердрафтів, не погашених на дату балансу, мають бути відображені в рядку 500 (докладніше про облік овердрафтів див. «Баланс», 2005, № 45; 2006, № 26). * Будь–які довгострокові зобов'язання (або їх частина), до дати погашення яких залишається не більше 12 місяців з дати балансу (або не більше одного операційного циклу), підлягають переведенню з довгострокових у поточні записом Дт 50, 51, 52, 53, 55 – Кт 61

Продовження табл. 25


Короткострокові кредити банків		Сальдо Кт 60 , 311 *
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями		Сальдо Кт 61
Векселі видані		Сальдо Кт 62
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги		Сальдо Кт 63
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів		Сальдо Кт 681 (Кт 36)
з бюджетом		Сальдо Кт 641, 642
з позабюджетних платежів		Сальдо Кт 685
зі страхування		Сальдо Кт 65
з оплати праці		Сальдо Кт 66
з учасниками		Сальдо Кт 67
із внутрішніх розрахунків		Сальдо Кт 682, 683

Інші поточні зобов’язання		Сальдо Кт 372, 643, 644, 684, 685, 239
Усього за розділом ІV		Сума рядків 500–610
V. Доходи майбутніх періодів		Сальдо Кт 69
Баланс		Сума рядків 430, 480, 620, 630

Форма № 2 «Звіт про фінансові результати»

Таблиця 26

Розділ І «Фінансові результати»

Стаття	Код ряд– ка	Відображення на рахунках в бух обліку	Пояснення до показника	П(С)БО
із застосуванням рахунків класу 9	із застосуванням рахунків класу 8

Для довідки. Основна діяльність – це діяльність, пов'язана з виробництвом або реалізацією продукції, яка є головною метою створення підприємства та забезпечує основну частку доходу підприємства (п. 4 П(С)БО 3).
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)		Обороти за субрахунками Кт 701, 702, 703	Дохід від основної діяльності: • дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг (з урахуванням ПДВ, акцизного збору та інших податків) без урахування знижок і повернення товарів; • дохід від торгівлі цінними паперами, якщо основний вид діяльності – торгівля ЦП; • дохід від реалізації комісійного товару та сума винагороди комісіонера; • дохід від операційної оренди, якщо основний вид діяльності – здача в оренду майна	П. 13 П(С)БО 3, п. 8 та п. 10 П(С)БО 15
Податок на додану вартість		Обороти за рахунками та субрахунками Дт 70 – Кт 643, 641 (ПДВ)	Сума ПДВ у складі доходу від реалізації	П. 14 П(С)БО 3
Акцизний збір		Обороти за рахунками та субрахунками Дт 70 – Кт 641 (акцизний збір)	Сума акцизного збору у складі доходу від реалізації	П. 15 П(С)БО 3
	Обороти за рахунками та субрахунками Дт 70 – Кт 642, 651	Інші податки та збори, що підлягають сплаті з обороту (податок з реклами, «хмільний» збір, суми зборів до ПФ від продажу ювелірних виробів, послуг зв'язку тощо)	П. 16 П(С)БО 3

Продовження табл. 26


Інші вирахування з доходу	Обороти по рахунку Дт 704	Суми наданих знижок, вартість повернених товарів, доходи, отримані від інших осіб, що належать комітентам, принципалам, а також інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу (усі ці суми указуються без ПДВ)	П. 17 П(С)БО 3
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	Ряд. 010 – Ряд. 015 – Ряд. 020 – Ряд. 025 – Ряд. 030	–	П. 18 П(С)БО 3
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	Обороти за рахунками та субрахунками Дт 791 – Кт 901, 902, 903	Обороти за рахунками та субрахунками Дт 791 – Кт 23, 26, 28	Виробнича собівартість реалізованої продукції, включаючи втрати від браку з технологічних причин. Собівартість реалізованих товарів. Балансова вартість реалізованих ЦП (для підприємств, основною діяльністю яких є торгівля ЦП). Будівельні організації відображають у цьому рядку в т. ч. вартість субпідрядних робіт, а субпідрядники – вартість генпослуг. Не включається до показника: вартість супутньої продукції, що відпускається на сторону або використовується на підприємстві	П.19 П(С)БО 3
Валовий: прибуток	Ряд. 035–Ряд. 040	Додатне значення	П. 20 П(С)БО 3
збиток	Від'ємне значення (тут і далі наводиться в дужках)
Для довідки. Операційна діяльність включає основну діяльність підприємства, а також інші види діяльності, що не є інвестиційною та фінансовою діяльністю. Таким чином, діяльність підприємства, що не є основною, інвестиційною або фінансовою, буде іншою операційною діяльністю
Інші операційні доходи	Обороти за рахунками Дт 79 – Кт 71	Доходи: – від реалізації інших оборотних активів; – операційної оренди активів (крім фінансової); – продажу іноземної валюти; – операційної курсової різниці; – списання кредиторської заборгованості; – у вигляді сум отриманих штрафів, пені, неустойки, відшкодування вартості раніше списаних активів, безплатно отриманих оборотних активів тощо. Дохід указується безПДВ, акцизного збору та інших непрямих податків	П. 21 П(С)БО 3, П(С)БО 15
Адміністративні витрати	Обороти за рахунками та субрахунками Дт 791 – Кт 92	Обороти за рахунками та субрахунками Дт 791 – Кт 80, 81, 82, 83, 84	Загальногосподарські витрати, пов'язані з управлінням та обслуговуванням підприємства	П. 22 П(С)БО 3, п. 18 П(С)БО 16
Витрати на збут	Обороти за рахунками та субрахунками Дт 791 – Кт 93	Обороти за рахунками та Дт 791 – Кт 80, 81, 82, 83, 84	Витрати на утримання підрозділів збуту, рекламу, доставку продукції покупцям тощо	П. 23 П(С)БО 3, п. 19 П(С)БО 16

Продовження табл. 26


Інші операційні витрати	Обороти за рахунками та субрахунками Дт 791 – Кт 94	Обороти за рахунками та субрахунками Дт 791 – Кт 84	Інші витрати операційної діяльності, що не увійшли до складу собівартості реалізованої продукції, адміністративних витрат і витрат на збут, у т. ч.: – собівартість реалізованих виробничих запасів; – собівартість реалізованої валюти; – витрати на формування резерву сумнівних боргів; – втрати від зниження ціни запасів; – втрати від операційних курсових різниць; – визнані суми економічних санкцій; – втрати від браку не з технологічних причин; – витрати на благодійність; – інші невиробничі витрати, понесені у процесі операційної діяльності підприємства	П. 24 П(С)БО 3, П(С)БО 10, 16 (п. 20)
Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток	Ряд. 050 (055) + + Ряд. 060 – Ряд. 070 – Ряд. 080 – Ряд. 090	Додатне значення	П. 25 П(С)БО 3
збиток	Від'ємне значення
Для довідки. Далі відображаються результати від іншої діяльності: фінансової та інвестиційної
Дохід від участі в капіталі	Обороти за субрахунками Кт 721, 722, 723	Дохід від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких ведеться за методом участі в капіталі	П. 26 П(С)БО 3, П(С)БО 12, 15
Інші фінансові доходи	Обороти та субрахунками Кт 731, 732, 733	Дохід від фінансової діяльності: дивіденди, проценти, винагороди з фінансової оренди тощо (крім тих, облік яких ведеться за методом участі в капіталі)	П. 27 П(С)БО 3, П(С)БО 12, 15
Інші доходи	Обороти за рахунком Кт 74	Доходи (без ПДВ), що виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов'язані з операційною та фінансовою діяльністю: – від реалізації необоротних активів, майнових комплексів, фінансових інвестицій; – у вигляді безплатно отриманих необоротних активів тощо	П. 28 П(С)БО 3, П(С)БО 7, 8, 12, 14, 15
Фінансові витрати	Обороти за рахунками та субрахунками Дт 792 – Кт 951, 952	Обороти за рахунками та субрахунками Дт 792 – Кт 85	Витрати на сплату процентів за кредитами, витрати, пов'язані із залученням позикового капіталу, з випуском, утриманням та обігом ЦП, нарахуванням процентів за договорами фінансового лізингу тощо	П. 29 П(С)БО 3
Втрати від участі в капіталі	Обороти за рахунками та субрахунками Дт 792 – Кт 96	Обороти за рахунками та субрахунками Дт 792 – Кт 85	Збиток від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких здійснюється за методом участі в капіталі	П. 30 П(С)БО 3
Інші витрати	Обороти за рахунками Дт 792 – Кт 97	Обороти за рахунками Дт 792 – Кт 85	Собівартість реалізації та списання фінансових інвестицій, необоротних активів, Втрати від неопераційних курсових різниць, від уцінки ціни фінансових інвестицій і необоротних активів, інші витрати, що виникають у процесі звичайної діяльності	П. 31 П(С)БО 3

Продовження табл. 26


фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток збиток		Ряд. 100 (105) + + Ряд. 110 + + Ряд. 120 + Ряд. 130 – Ряд. 140– Ряд. 150 – Ряд. 160	Додатне значення	П. 32 П(С)БО 3
	Від'ємне значення
Податок на прибуток від звичайної діяльності		Обороти за рахунками та субрахунками Дт 79 – Кт 981	Обороти за рахунками та субрахунками Дт 79 – Кт 85	Розраховується згідно з П(С)БО 17	П. 33 П(С)БО 3
Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток збиток		Ряд. 170–Ряд. 180	Додатне значення	П. 34 П(С)БО 3
	Ряд. 175 + Ряд. 180	Від'ємне значення
Для довідки. Доходи та витрати від надзвичайної діяльності у формі № 2 відображаються згорнуто.
Надзвичайні: доходи		Сальдо із субрахунку Кт 794 (до реформації)	Прибуток від надзвичайних подій до оподаткування	П. 35 П(С)БО 3
витрати		Сальдо і сзубрахунку Дт 794 (до реформації)	Невідшкодовані втрати від надзвичайних подій, включаючи витрати на запобігання втратам, за вирахуванням сум страхового відшкодування і покриття втрат з інших джерел. Втрати відображаються за вирахуванням суми, на яку зменшився податок на прибуток від звичайної діяльності в результаті цих втрат (при заповненні ряд. 180)	П. 35 П(С)БО 3, п. 31 П(С)БО 16
Податки з надзвичайного прибутку		Обороти за субрахунками Дт 794 – Кт 982	Обороти за рахунками та субрахунками Дт 794 – Кт 85	Сума податку на прибуток від надзвичайної діяльності (25 % від суми із ряд. 200)	П. 36 П(С)БО 3
Чистий: прибуток		Ряд. 190 (195) + Ряд. 200 – Ряд. 205 – Ряд. 210	Додатне значення	П. 37 П(С)БО 3
збиток		Від'ємне значення

Розділ II «Елементи операційних витрат»

Відповідно до вимог п. 38 П(С)БО 3 у розділі II відображаються всі операційні витрати підприємства у звітному періоді за елементами за вирахуванням внутрішнього обороту (собівартості продукції, виробленої та спожитої самим підприємством). У цьому розділі не відображається собівартість реалізованих товарів, запасів, іноземної валюти. Алгоритм заповнення розділу показаний у таблиці.

Таблиця 27

Найменування показника	Код рядка	Пояснення до показника	Відображення в обліку	Норми П(С)БО
із застосуванням рахунків класу 9	рахунків класу 8

Матеріальні затрати		Усі матеріальні затрати на виробництво, на загальновиробничі, адміністративні потреби, на збут і інші потреби, крім тих, що використані на виробництво продукції власного споживання та створення необоротних активів	Обороти за рахунками Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 20, 21, 22, 24, 63, 68	Обороти за рахунком Кт 80	П. 38 П(С)БО 3 П. 22 П(С)БО 16
Витрати на оплату праці		Нарахована заробітна плата	Обороти за рахунками та субрахунками Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 661, 471	Обороти за рахунком Кт 81	П. 38 П(С)БО 3 П. 23 П(С)БО 16
Відрахування на соціальні заходи		Відрахування до фондів соцстраху	Обороти за рахунками та субрахунками Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 65, 471	Обороти за рахунком Кт 82	П. 38 П(С)БО 3 П. 24 П(С)БО 16
Амортизація		Нарахована амортизація	Обороти за рахунками Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 13	Обороти за рахунком Кт 83	П. 38 П(С)БО 3 П. 25 П(С)БО 16
Інші операційні витрати		Усі інші витрати, пов'язані з діяльністю підприємства (наприклад, оплата послуг субпідряду)	Обороти за рахунками та субрахунками Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 372, 377, 63, 685	Обороти за рахунком Кт 84	П. 38 П(С)БО 3 П. 26 П(С)БО 16
Разом		Сума рядків 230–270	–	–	–

Развернуть

Открыть в широком формате

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Бухгалтерський облік

Харківський національний університет імені В Н Каразіна... І А Косата... Бухгалтерський облік...

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Тема 13. Фінансова звітність

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Тема 1. Теоретичні основи бухгалтерського обліку
Господарські засоби підприємства класифікуються: 1) за складом та розміщенням; 2) за функціональною участю у виробничому процесі; 3) за джерелами утворення. Всі

Приклад 1
1. Надійшли гроші в касу з поточного рахунку для виплати зарплати на 40 000 грн. 2. Із поточного рахунку проведений розрахунок з постачальниками за поставлені матеріали на 60 000 грн.

Приклад 1
Залишки на початок місяця за рахунками: № рахунка Сума № рахунка Сума 10 «Основні засоби»

Приклад 1
В поточному місяці на підприємство надійшли запаси: 1 партія: 100 штук по 1,00 грн/штуку; 2 партія: 200 штук по 1,10 грн/штуку; 3 партія: 300 штук по 1,20 грн/штуку;

Метод зменшення залишкової вартості
Річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості на початок року і річної норми амортизації. Норма амортизації визначається у відсотках. Обчислюється вона як різниця між одиницею

Метод прискореного зменшення залишкової вартості
За цим методом річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості на початок року і подвоєної норми амортизації. Норма амортизації розраховується виходячи зі строку експлуатації.

Кумулятивний метод
За кумулятивним методом річна сума амортизації визначається як добуток вартості, що амортизується, і кумулятивного коефіцієнта (відношення кількостей років експлуатації, що залишилися, до суми числ

Виробничий метод
Місячна сума амортизації визначається як добуток фактичного обсягу продукції (робіт, послуг) і виробничої ставки амортизації (відношення вартості, що амортизується, до загального обсягу продукції,

Тема 9. Нематеріальні активи
Завдання: 1. Скласти проводки в таблиці. 2. Зробити необхідні розрахунки, дані занести в таблицю. Таблиця 16 № з/п Зміст

Приклад 1
Таблиця 17 Приклад розподілу загальновиробничих витрат (вихідні дані) Вихідні дані Величина № рядка Баз

Задачі 1, 2
Завдання: 1. Скласти проводки в таблиці. 2. Зробити необхідні розрахунки, дані занести в таблицю. Таблиця 19 Задача

Приклад 1
Нехай залишки на початок місяця за рахунком 26 склали: за фактичною виробничою собівартістю 64 450 грн (за обліковою ціною 65 000 грн, відхилення – 550 грн (економія)). П

Приклад 1
Підприємство «Мрія» у жовтні 2013 року одержало доход від реалізації продукції в сумі 240 000 грн з ПДВ. Собівартість реалізованої продукції склала 120 000 грн. Протягом місяця підприємство понесло

Типова форма № КО–1
Ідентифікаційний код ЄДРПОУ ________________ _______________________________ (найменування підприємства (установи, організації)) Прибутковий касовий ор

Видатковий касовий ордер
від "___" ____________ 20__ р. Номер документа Дата складання Кореспондуючий рахунок, субрахунок

Тема 7. Облік розрахунків з оплати праці
Підприємство (організація) ————————— Табель обліку використовування робочого часу Типова форма № Т–14 Цех (відділ), дільниця____________________ За ______

Тема 8. Облік основних засобів Типова форма № 03–1
Затверджена наказом Мінстату України від 29.12.95 р. № 352 ___________________________________________ (підприємство, організація)

I. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
Стаття Код рядка За звітний період За попередній період

III. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ
Назва статті Код рядка За звітний період За попередній період