В данном пункте используются следующие понятия: выручка, себестоимость, налогооблагаемая прибыль (прибыль до налогообложения), чистая прибыль. Все они должны быть знакомы студентам по курсам «Бухгалтерский учет» и «Налогообложение». В рамках настоящих методических указаний в расчетах применяются следующие налоговые ставки: НДС – 18%, налог на прибыль – 24%, отчисления с заработной платы в фонды социального страхования (единый социальный налог – ЕСН) – 26%. Районный коэффициент считаем равным 30%.
Формулы для расчетов, используемые в данных методических указаниях:
(Ф. 55)
(упрощенная формула, в ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках» приведена более полная схема расчета прибыли до налогообложения [14])
(Ф. 56),
где:
Змат – материальные затраты без НДС;
ФЗП – фонд заработной платы предприятия с районным коэффициентом;
ФЗПотчис – единый социальный налог (ЕСН) – отчисления в социальные фонды с фонда заработной платы (26% ФЗП);
А – амортизация за соответствующий период;
Зпроч – прочие затраты и расходы.
Прибыль до н/о –100%
Чистая прибыль (ЧП) –76% (Ф. 57)
Налог на прибыль (НПР) –24%
Выручка с НДС –118%
Выручка без НДС –100% (Ф. 58)
НДС – 18%
(Ф. 59)
Чтобы убрать НДС из материальных затрат, стоимости основных средств, нематериальных активов и услуг сторонних организаций составляются соотношения, аналогичные (4).