В ходе анализа целесообразно двигаться «от общего к частному». Прежде всего, определяем соотношение между разделами баланса (какой раздел преобладает?) и проверяем, соответствует ли такое соотношение видам экономической деятельности предприятия. Очевидно, что соотношение между первым и вторым разделами будет зависеть от специфики предприятия. Так, у торговых предприятий, как правило, преобладает 2 раздел «Оборотные активы». Он может составлять 80% и более процентов валюты баланса. Совсем другая ситуация в электроэнергетике, у нефте- и газодобывающих предприятий. Здесь соотношение между разделами может быть противоположным. На первый раздел может приходиться 80% всех активов. Важно не только установить соотношение между разделами баланса, но и проверить его на соответствие декларируемым видам деятельности предприятия. Если такого соответствия не наблюдается, велика вероятность, что предприятия создано для иных целей либо находится в неустойчивом положение (реорганизация, вновь создаваемое предприятие, ликвидация и т.д.).
Затем мы переходим к изучению изменений, произошедших в течение отчетного периода внутри разделов актива баланса. Необходимо выявить статьи баланса, по которым произошли существенные изменения (изменилась их доля в структуре баланса на конец периода по сравнению с началом), дать оценку этих изменений (хорошо для предприятия или плохо, как отразятся на финансовых коэффициентах) и предложить управленческие рекомендации. Здесь нельзя забывать, что и на начало и на конец периода актив баланса равен 100%. Поэтому если по какой-то статье у нас произошло уменьшение, то по какой-то статье обязательно должно быть увеличение доли. Такие взаимосвязанные изменения тоже необходимо учитывать и оценивать (см. пример).
Оцениваем темп прироста валюты баланса и проверяем, соответствует ли он признаку хорошего баланса. Если в отчетном периоде темп прироста валюты баланса оказался очень высоким (более 100%), необходимо анализ изменения структуры баланса дополнить анализом соотношений темпов прироста по отдельным значимым статьям баланса. В ходе этого анализа выясняется, какие значимые статьи росли быстрее, чем валюта баланса, а какие медленнее и оцениваются полученные результаты.
Проверяем, как выполняются признаки хорошего баланса.