ТЕМА № 2. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, предназначенных для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Оборотные производственные фонды – это часть средств производства, которые участвуют в одном производственном цикле, изменяют свою первоначальную форму и полностью включаются в стоимость продукции.

Оборотные средства, предназначенные для реализации продукции и связанные с этим затраты, называются фондами обращения.

Нормируемые оборотные средства: производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция.

Ненормируемые оборотные средства: товары отгруженные, денежные средства, средства в расчетах.

Нормирование оборотных средств заключается в разработке на предприятии экономически обоснованных нормативов собственных оборотных средств, обеспечивающих при их минимальном размере бесперебойный процесс производства и реализацию продукции, а также осуществление расчетов в установленные сроки.

Для характеристики оборачиваемости оборотных средств применяются следующие показатели:

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

 

где В – стоимость реализованной продукции (выручка от реализации) за определенный период;

ОбС– средний остаток оборотных средств за тот же период.

Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько оборотов совершил каждый рубль, вложенный в оборотные средства за определенный период. Средняя продолжительность одного оборота в днях:

где D – продолжительность периода, за который определяются показатели, дней (D= 30, 90, 360).

В практике финансовых расчетов при исчислении показателей оборачиваемости принято считать продолжительность любого месяца, равную 30 дням, любого квартала – 90 дням, года – 360 дням.

Чем меньше продолжительность оборота оборотных средств или больше число совершаемых ими кругооборотов при том же объеме реализуемой продукции, тем меньше требуется оборотных средств, и, наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются.

Коэффициент загрузки средств в обороте :

Этот коэффициент характеризует сумму среднего остатка оборотных средств, приходящегося на 1 рубль выручки от реализации продукции. Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в оборотных средствах в связи с улучшением их использования.

Абсолютное высвобождение (–), (прирост +) оборотных средств:

где 1 – индекс отчетного периода;

0 – индекс базисного периода.

Относительное высвобождение (–), (прирост +) оборотных средств отражает экономию оборотных средств в результате ускорения оборачиваемости:

Прирост (+) оборотных средств за счет увеличения объема реализованной продукции без учета ускорения оборачиваемости:

Нормирование оборотных средств. Норма оборотных средств – это количество дней, в течение которых оборотные средства отвлечены в материальные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию.

Для производственных запасов:

Нп.з = Нтек + Нподг + Нтр + Нстр ,

где Нп.з – норма переходящего запаса оборотных средств, дней;

Нтектекущий складской запас, необходимый для обеспечения непрерывности производственного процесса между двумя смежными поставками материалов,

здесь НП – период между поставками, дн.;

Поскольку интервалы и размеры поступающих партий материалов различны, определяют средний интервал (дни) как взвешенный по размеру поставок:

где n – количество поставок; – интервал между двумя смежными поставками, дни; i– номер поставки; – размер поступающей партии материалов, руб..

Нстргарантийнный (страховой) запас, необходимый на случай непредвиденных обстоятельств (устанавливается в размере 50 % текущего запаса),

Нподгподготовительный запас, определяемый условиями подготовки материалов к производству (древесина – сушка, зерно – обработка, комплектование материалов);

Нтртранспортный запас, который определяется как разность между временем грузооборота и временем документооборота (документооборот – время на высылку расчетных документов и сдачу их в банк).

Для незавершенноного производства нормой является длительность производственного цикла Нц.

Для готовой продукции нормой является длительность хранения продукции на складе, в соответствии с условиями поставки продукции покупателям Тхр.

Норматив оборотных средств в производственных запасах:

 

где Цi – цена i-го вида материала;

Qi – расход i-го запаса в натуральном выражении за период;

D – кол-во дней в периоде;

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве:

где З – средний размер однодневных затрат на производство по сметной стоимости, руб.;

Д – продолжительность пребывания средств в незавершенном производстве, дни;

Кн.з – коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве;

О – отношение плановой себестоимости работ на объекте к их сметной стоимости;