Подсистема «Малоценные активы»
Подсистема «Малоценные активы (МНМА и МБП)» предназначена для ведения группового количественного учета:
- Малоценных необоротных материальных активов (МНМА). Согласно инструкции по использованию плана счетов для таких активов возможен количественный учет при условии начисления амортизации в первом месяце использования указанных объектов в размере 100% их стоимости.
- Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП), т.е. активы со сроком полезного использования до одного года, так же как и необоротные активы, используемые многократно и свои свойства растрачивают постепенно, но из-за их многочисленности и незначительной стоимости их учитывают в составе оборотных средств. Такие активы списываются с баланса предприятия на расходы (т.е. исключаются из состава активов) и учитываются дальше балансом в оперативном количественному учете.
В БУ границу «малоценности» предприятие может установить самостоятельно, но чаще устанавливают ее в 1000 грн.
Малоценные активы по сроку службы делятся на активы, срок службы которых больше 365 дней, - МНА (учитываются на счете 112 в соответствии с П (С) БУ 7) и активы, срок службы которых меньше 365 дней, - МБП, которые учитываются на счете 22 и относятся к запасам.
В программе «1С» покупка МНМА с оформлением их на склад, они являются запасами и для них ведется складской партийный учет, отражается документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Оборудование» и списком ТМЦ в закладке Оборудование. В БУ формируются проводки в дебет счета 1531 (схема). Поступление МБП отражается аналогично, но список ТМЦ - в закладке Товары. При этом в бухгалтерском учете проводка формируются в дебет 221. Перечень МНМА и МБП хранится в справочнике «Номенклатура».
Ввод в эксплуатацию малоценных активов производится документом «Передача малоценных активов в эксплуатацию», при этом стоимость объекта списывается на расходы путем начисления 100% амортизации (эти данные хранятся на счете 09). С целью учета таких ТМЦ в эксплуатации формируется проводка в дебет забалансового счета МЦ по ответственным работникам, объектом и его назначением для использования партией.
Стоимость оприходованных, но не введенных в эксплуатацию материальных ценностей участвует в специализированном учета прироста / убыли балансовой стоимости запасов, предусмотренной п. 5.9 Закона о прибыли. При передаче таких материальных ценностей в эксплуатацию на их стоимость уменьшается балансовая стоимость запасов на конец отчетного периода.
Для описания правил и параметров учета МНМА и МБП после ввода в эксплуатацию используется справочник «Назначение использования», подчиненный справочнике «Номенклатура». В элементах справочника «Назначение использования» задается срок использования объекта и определяется к какой учетной группе (вида малоценки) относится актив. Это влияет на счета его бухгалтерского учета в эксплуатации. Также здесь, путем указания ссылки на элемент справочника «Способы отражения расходов на амортизацию», задается аналитика учета затрат по списанию стоимости малоценного актива в момент передачи в эксплуатацию. Срок полезного использования малоценного актива, используется для визуального контроля в отчетах.
Износ МНМА в размере их стоимости учитывается на счетах:
- 1322 «Износ других необоротных материальных активов (количественно)» - в разрезе номенклатуры;
- 09 (забалансовый) «Амортизационные отчисления» - в разрезе видов использования амортизации.
В учете МА может проводится перемещение активов между МОЛ и их списание.
Подсистема «Нематериальные активы»
Подсистема «Нематериальные активы (НМА)» предназначена для ведения учета:
¨ Нематериальных активов (счет учета - 12);
¨ Капитальных инвестиций на приобретение и / или изготовление нематериальных активов (счет учета - 154).
Учет всего жизненного цикла объектов (НМА) ведется только с помощью специализированных документов подсистемы. В типовой конфигурации возможны следующие операции с НМА: покупка, ввод в эксплуатацию, начисление амортизации, перемещение, модернизация, инвентаризация, выбытие.
Перечень нематериальных активов хранится в справочнике «Нематериальные активы». Учет капитальных инвестиций в нематериальные активы может вестись как:
- Учет купленных активов - пообъектно на счете 1541 «Приобретение нематериальных активов» в разрезе нематериальных активов;
- Учет затрат на создание активов - на счете 1542 "Изготовление нематериальных активов» в разрезе объектов строительства и статей затрат.
Накопление начисленной амортизации происходит в разрезе нематериальных активов и отражается по кредиту счета 133 «Накопленная амортизация нематериальных активов».
Также предусмотрено хранение информации о подразделениях и материально-ответственных лиц, за которыми закреплены нематериальные активы. Эта информация хранится в регистре сведений «Местонахождение НМА (бухгалтерский учет)».
Для оформления покупки готовых к использованию НМА предназначен документ «Поступление НМА».
Для отражения операций постановки НМА на учет (ввод в эксплуатацию) используется документ «Принятие к учету НМА». В документе для объекта НМА устанавливаются основные характеристики, влияющие на отображение объекта в учете (счет учета, счет начисления амортизации), способы и параметры расчета амортизации, шаблон проводок для отражения амортизации в составе расходов. Эта информация фиксируется в регистре сведений.
Задача 9.1.Отобразите в информационной базе приобретение предприятием «Надежда» малоценных необоротных материальных активов 17.03.2010 г. у фирмы «Мебель»:
1) стулья на - на сумму 3600 грн. (30 шт. по 120 грн.), НДС включен в стоимость. 18.03.2011р. в офис передано 23 стула.
2) стол однотумбовый - на сумму 1350грн. (3 шт. по 450грн.), НДС включен в стоимость. 18.03.2011р. столы переданы в офис -2 шт., в цех № 1 - 1 шт.
Сделайте анализ бухгалтерской отчетности.