Синтетический учет долгосрочных инвестиций на примере ЗАО ФСПНРА . Бухгалтерские записи. Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций, как и другие разделы финансового учета, ведется на ЗАО ФСПНРА с использованием компьютерной техники 1С - предприятие в машинной форме, все регистры синтетические и синтетико-аналитические комбинированного учета образуются путем введения соответствующих бухгалтерских записей.
За рассматриваемый период времени 1 и 2 кварталы 2000 г. основная инвестиционная деятельность хозяйствующего субъекта проводилась в сфере модернизации и реконструкции конвейерных линий инв. 01011 и 01009 , а также компрессора.
Бухгалтерские записи имели следующий вид по обоим кварталам и всем объектам Запись Наименование операции Д К 139 120,03 08 1 76 0 Акцептован счет поставщика электрической энергии Энергосбыт см. карточку счета 08 615 076,38 08 1 60 Переданы на затраты по капитальным вложениям материалы использованные для модернизации см. счет-фактуры, гл. книгу, карточку счета 08 в части покупных материалов и стоимость модернизации 70 112,59 08 1 44 1 Списаны на увеличение стоимости объекты капитальных вложений издержки обращения сетевая вода, тепло-энергия в горячей воде Необходимо напомнить, что 08 1 служит в качестве собирательно-распределительного субсчета, косвенные расходы распределяются с него пропорционально количеству отработанных человеко-часов, если они имели место см. приложение - карточка счета 08 1 модернизация линии 01011 . Распределение происходит следующим образом Запись Наименование операции Д К 38 457 08 1 08 1 Распределены по объекту инв. 01011 электроэнергия, теплоэнергия, сетевая вода Общая сумма затрат по электроэнергии, теплоэнергии и сетевой воде составляла 209 230,62. По состоянию на конец 2го квартала 2000 г. один из объектов долгосрочных инвестиций конвейерная линия 01011 был принят по акту приема-передачи и вступил в эксплуатацию. Запись Наименование операции Д К 189 573,11 01 04 08 1 Завершение модернизации роторно-конвейерной линии инв. 01011 и поступление ее в состав основных средств.
Формирование суммы затрат происходит за счет передаваемых на данный объект материалов, по актам приемки-передачи и косвенных расходов.
Калькуляция первоначальной стоимости объекта вложений велось автоматически с учетом субконто, то есть кода объекта. см. карточку счета 08 1 2 квартал 2000 г. Модернизация линии 01011 . Затраты полностью были списаны на счет основных средств.
Первоначальная стоимость затрат по реконструкции и модернизации по счету 08 1 представлены на конец рассматриваемого периода стоимостью затрат на компрессор 10056,63 , суммой затрат на линию инв. 01009 157548,43 и относящейся к ней части косвенных расходов см. Оборотно-сальдовые ведомости за 1 и 2 кв Помимо вышеперечисленного за рассматриваемый период была произведена сторнировочная запись, восстановившая остаток по счету 08 1 по объекту Асфальтовая дорога и приобретены материалы для будущей модернизации линии ЛЛГ-Ш. Записи имели вид Запись Наименование операции Д К 219 750 01 08 1 Вывод объекта Асфальтовая дорога из состава основных средств см. приложение 181 775 08 1 60 1 Приобретен комплект запасных частей для модернизации линии ЛЛГ-Ш будущая модернизация вступившей в действие линии 01011 36 355 19 60 НДС - Данная запись не является нарушением правил учета, так как увеличение первоначальной стоимости ОС разрешается в случае их реконструкции и модернизации ПБУ 6 97 . Следовательно, стоимость запасных частей может быть списана на счет капитальных вложений, и оставаться там вплоть до следующей модернизации.
Инвестиционная деятельность ЗАО ФСРПИРА не ограничивается ведением работ модернизационного характера, за рассматриваемый период предприятие активно проводило операции по приобретению основных средств, как производственного, так и не производственного назначения, отражая их в бухгалтерском учете следующими видами записей Запись Наименование операции Д К 08 2 76 Приобретение объектов ОС на стороне комплектующие системы видео наблюдения 19 76 НДС 08 10 08 2 Формирование первоначальной стоимости системы видео наблюдения окончательная калькуляция 01 9 08 10 Введение системы в эксплуатацию 08 2 60 1 Приобретение принтера и компьютера 19 60 1 НДС 48 08 2 Продажа компьютера и принтера по той же цене финансовый результат от сделки нулевой 08 2 60 1 Приобретение линии ЛЛК-Ш инв. 523245 производственное оборудование, сауны не производственное оборудование Приобретение вентиляционного оборудования 19 60 1 НДС 08 2 60 1 Приобретение различных станков, модулей, вентиляционных труб 19 60 1 НДС 08 2 71, 61 Пожарной автоцистерны и машины 08 2 10 3 Списание материалов на первоначальную стоимость автоцистерны машинное масло 08 2 10 6 Списание материалов на первоначальную стоимость приобретенных станков 47 08 2 Реализация сторонней организации содержащейся на счете капитальных вложений линии ЛЛГ-Ш НУР 08 2 19 01 09 60 1 60 1 08 2 Приобретение компьютера НДС зачисление его в состав ОС 01 04 08 2 Ввод пожарной машины в эксплуатацию со стоимостью цистерны и материалов Данные по оборотам в разрезе субконто и остатки средств по субсчетам см. в приложении оборотно-сальдовые ведомости по счетам 08 2 и 08 10 за 1 и 2 кварталы карточки счета 08 в разрезе соответствующих субконто. Ясно, что за рассматриваемый период хозяйственные операции предприятия в сфере инвестиционной деятельности не отличались особенным разнообразием или сложностью.
Однако системы бухгалтерских проводок соответствует требованиям нормативных документов и сам по себе достаточно рационален.
Так например, обращает на себя внимание, что приобретенные объекты не нуждающегося в монтаже по частям компьютер, принтер, монитор проведено по общим субсчетам 8 10 , что разумеется не оставляет возможности счесть комплектующие отдельными объектами МБП. Рассмотрим общий вид записей при ведении деятельности в рамках долгосрочных вложений без относительно к ЗАО ФСПНРА . 3