Бюджеты – основное средство контроля менеджмента среднего звена. Бюджетами определяются как плановые, так и фактические показатели статей расходов (денежные средства, активы, сырье, ресурсы, заработная плата) отделов. Бюджет составляется для каждого отдела или подразделения организации вне зависимости от их размеров, в течение всего периода исполнения ими рабочего задания, программы или функции. Бюджетное планирование предполагает, что организация определяет каждый отдел как один из центров ответственности:
- Центр издержек – центр ответственности, руководитель которого отвечает за контроль над потоками затрат (фонд зарплаты, ассигнования на сырье и материалы, и др.). Сюда входят отдел человеческих ресурсов, юридический, отдел исследований и разработок.
- Центр доходов: бюджет базируется на генерируемых доходах. Отделы сбыта и маркетинга.
- Центр прибыли: бюджет формируется исходя из оценок разницы между доходами и издержками. Как правило, каждое подразделение компании рассматривается как центр прибыли.
- Центры инвестиций: менеджмент контролирует прежде всего показатель нормы возврата инвестиций в активы отдела.
Оперативные бюджеты – это план каждого организационного центра ответственности на бюджетный период (год). Выделяют: бюджет затрат. Размер постоянных издержек определяется на основе бюджета предыдущего периода. Переменные издержки базируются на четкой материальной взаимосвязи с объемом производственной деятельности. Дискреционные затраты определяются субъективным мнением высшего менеджмента. Например, Р.Абрамович купил себе «игрушку» футбольный клуб «Челси». Значит, так тому и быть.
Бюджет доходов – форма контроля над деятельностью отделов маркетинга и продаж.
Бюджет прибылей – баланс валовой и чистой прибыли.
Кассовый бюджет – потоки денежных средств по ежедневной или еженедельной базе. Показывает уровень денежных потоков в организацию и направления расходования средств.
Бюджет капиталовложений – план будущих инвестиций в основные фонды.