Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором учитываются расчеты за полученные в собственность материальные ценности, принятые к оплате работы и услуги.
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей счет 60 кредитуется согласно расчетным документам поставщика. При этом делаются следующие бухгалтерские записи:
при принятии счетов-фактур к учету:
Д-т 07 «Оборудование к установке»,
08 «Вложения во внеоборотные активы»,
10 «Материалы»,
20 «Основное производство»,
23 «Вспомогательное производство»,
25 «Общепроизводственные расходы»,
26 «Общехозяйственные расходы» и др. -
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- отражена стоимость полученного оборудования и материалов, приобретенных отдельных объектов основных средств и нематериальных активов, а также выполненных строительно-монтажных работ по строительству объектов, принятых к оплате работ производственного характера, транспортных услуг, материалов, сразу потребленных в производстве (газ, вода, электроэнергия и т.п.), а также оказанных услуг по аренде (без НДС)
Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» -
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- отражена сумма НДС, включенная в счет-фактуру по полученным ценностям, принятым работам и услугам.
по погашению задолженности (исполнении обязательств):
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -
К-т 50 «Касса»,
51 «Расчетные счета»
- отражены выданные авансы, произведена оплата в счет погашения задолженности
Если при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача (сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества), или же если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, то в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза:
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям» -
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- отражено расхождение между фактической стоимостью партии и её стоимостью по расчетным документам;
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» -
- отражено расхождение по сумме НДС;
если счет поставщика был акцептован, но не оплачен до поступления груза:
Д-т 10 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям» -
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- сторнируется расхождение между фактической стоимостью партии и её стоимостью по расчетным документам;
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» -
- сторнируется расхождение по сумме НДС.
В соответствии с законодательством обязательства по соглашению сторон могут быть выражены в иностранной валюте или любой условной единице. В этом случае у покупателя продукции или товара на дату окончания расчетов выявляется суммовая разница.