Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Рассмотрим порядок бухгалтерского учета отдельных видов налогов и сборов.
Налог на добавленную стоимость по операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т 90 «Продажи» -
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- отражена сумма НДС, причитающиеся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» -
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- отражена сумма НДС, причитающиеся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» -
К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям»
- отражено уменьшение суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет, на суммы, уплаченные ранее по материальным ценностям, работам и услугам.
Начисление налога на прибыль в бухгалтерском учете отражается следующим образом:
Д-т 99 «Прибыли и убытки» -
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- отражена сумма налога на прибыль, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» -
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств.
Начисление налога на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражается следующим образом:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» –
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- отражено начисление налога на доходы физических лиц по месту выдачи заработной платы работникам (одновременно с начислением оплаты труда).
Начисление налога на имущество в бухгалтерском учете отражается следующим образом:
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» -
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- начислен налог по расчету на отчетную дату.
Перечисление денежных средств в счет погашения задолженности перед бюджетом по налогам и сборам в бухгалтерском учете отражается следующим образом:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» -
К-т 51 «Расчетные счета»