Тема № 1
Сущность и содержание анализа и диагностики ФХД предприятия.
1. Понятие, содержание, роль и задачи АХД.
2. Виды экономического анализа и их классификация.
3. Предмет и объекты АХД.
4. Принципы АХД.
Понятие, содержание, роль и задачи АХД.
Переход к рыночной экономике, высокий уровень конкуренции, подверженность предприятий риску требуют от хозяйствующих субъектов повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг. Важную роль в решении этих задач играет экономический анализ, с помощью которого
– вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия;
– обосновываются планы, управленческие решения и осуществляется контроль за их выполнением;
– выявляются резервы повышения эффективности производства;
– оцениваются результаты деятельности предприятия.
Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всём многообразии связей и зависимостей.
Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и её отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Последний получил название "АХД".
Содержание АХД вытекает из его роли и функций, который он выполняет в системе управления предприятием, где занимает одно из центральных мест.
Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учёта и контроля, анализа хозяйственной деятельности и принятия управленческих решений.
С помощью планирования определяются основные направления и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Его главной задачей является обеспечение планомерности развития предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.
Учёт обеспечивает сбор, систематизацию и обобщение информации, необходимой для контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов.
В процессе анализаучётная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и др. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения.
Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.
Виды экономического анализа и их классификация.
Экономический анализ можно классифицировать по следующим признакам:
1. По отраслевому признаку:
- отраслевой – анализ определённой отрасли;
- межотраслевой – база отраслевых методик анализа.
2. По временному признаку:
- перспективный (прогнозный, предварительный) анализ;
- текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за определённый период;
- оперативный анализ.
Перспективным (прогнозным) анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает управляющую систему информацией о будущем для решения задач стратегического управления. Появляется практическая возможность управления факторами развития предприятия и получения в перспективе необходимого результата хозяйственной деятельности. Важнейшими задачами являются: прогнозирование хозяйственной деятельности; научное обоснование перспективных планов; оценка ожидаемого выполнения планов. Перспективный анализ проводится на 5-10 лет вперед, а в добывающих отраслях – на 15-20 лет вперед.
Текущий анализ является ретроспективным анализом результатов осуществлённой хозяйственной деятельности, проводимым по важнейшим отчётным периодам хозяйствования на базе официальной отчётности и системного бухгалтерского учёта. Он позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.
Главная задача текущего анализа – объективная оценка результатов деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недочётов в работе и их виновников, достижения полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.
Результаты текущего анализа используются для решения проблем стратегического управления, в том числе технико-экономического планирования.
Недостаток этого вида анализа: выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду. В процессе анализа регистрируются хозяйственные ситуации, и результаты учитываются лишь в будущей работе и восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя. Поэтому для повышения действенности анализа ставится задача ускорить представление отчётности и её аналитическую обработку. Текущий анализ проводится всеми экономическими и техническими службами управления и сводится в целом к пояснительной записке годового отчёта, где даётся оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы.
Текущий анализ – наиболее полный анализ хозяйственной деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.
Главной задачей оперативного анализа является постоянный контроль рациональности функционирования хозяйственной системы, за выполнением плановых заданий, процессами производства и реализацией продукции, а также своевременное выявление и использование текущих внутрипроизводственных резервов с целью обеспечения выполнения и перевыполнения бизнес-плана.
Оперативный экономический анализ в отличие от текущего приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного учёта и непосредственного наблюдения за процессом производства, беседах с работниками.
Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в процесс производства для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования хозяйственного комплекса. Проводится в течении рабочей смены, суток.
Источниками информации для проведения такого анализа являются: первичная документация, данные бухгалтерского и оперативно-технического учёта, а также материалы личного наблюдения.
3. По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ. Внутренний (управленческий) анализ осуществляется непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Его результаты являются коммерческой тайной. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчётности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами, партнёрами.
4. По периодичности проведения анализ делится на периодический, который делается регулярно за соответствующие отрезки времени (смену, день, месяц, квартал, год) и разовый – проводится в связи с разными обстоятельствами единовременного характера (переход на новую технологию, изменение структуры производства и т.д.)
5. По степени охвата изучаемых объектов:
- сплошной – анализ всех объектов;
- выборочный – анализ части объектов.
6. По функциональному признаку:
- финансовый - анализ финансового состояния предприятия: (внутренний и внешний);
- управленческий анализ проводят все службы предприятия с целью получения информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства;
- социально-экономический анализ изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияния друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности. Его проводят экономические службы и органы управления.
-экономико-статистический анализ применяется статистическими органами для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона;
-экономико-экологический анализ проводят органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия с целью исследования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию;
- маркетинговый анализ применяется службой маркетинга предприятия для изучения внешней среды функционирования предприятия: рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирование ценовой политики и т.д.;
- инвестиционный анализ используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия;
- ФСА исследует функции, которые выполняет объект изучения, и методы их реализации;
- логистический анализ исследует товарные потоки, начинающиеся от поставщиков сырья, проходящие через предприятие и заканчивающиеся у покупателей;
7. По методике изучения объектов различают:
- качественный анализ это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках;
- количественный (факторный) анализ;
-экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состояния экономики предприятия по основным показателям финансовой отчетности.
-маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли.