Базовым документом для осуществления валютного контроля в сфере экспортных операций является паспорт сделки (ПС), который составляется экспортером по каждому заключенному им контракту и подписывается соответствующим уполномоченным банком. Паспорт сделки является всесторонне составленным документом, включающим реквизиты уполномоченного банка, участников ВЭД с российской стороны и иностранных контрагентов, а также основные условия заключенного контракта.
После представления в соответствующий уполномоченный банк ПС вместе с оригиналом контракта банк подписывает паспорт сделки, после чего экспортер обязан представить в таможенный орган второй экземпляр этого документа. Данные, содержащиеся в ПС, сверяются с данными грузовой таможенной декларации и других представленных документов. По каждой экспортной сделке оформляется учетная карточка, содержащая сведения об отгрузке экспортного товара, о сроках поступления экспортной выручки, реквизиты уполномоченного банка. На основании данных карточки банк устанавливает контроль за переводом валюты в РФ, а после завершения платежей отсылает ее в учетный центр ГТК.
Таким образом, по форме и существу контроль за экспортом начинается с момента оформления экспортером и обслуживающим его коммерческим банком ПС.
В ряде случаев уполномоченный банк может отказать экспортеру в подписании ПС (например, при несоответствии данных, содержащихся в контракте, сведениям в ПС, при наличии в контракте условий, предусматривающих зачисления валютной выручки по нему на счета других, помимо экспортера, предприятий и лиц).
Введение системы таможенно-банковского контроля за каждой экспортной операцией принесло весьма существенные результаты. Так, по опубликованным оценкам, невозврат валютной выручки в 1992 г. достигал от 50 до 70% всей стоимости российского экспорта, в 1993 г. он составлял уже 30–40%, в 1994 г., когда были приняты нормативно-правовые документы, невозврат составил уже 12%, а в 1995 г. снизился на порядок и достигал всего 4% стоимости российского экспорта.
Валютный контроль по экспорту
АО «Сиблес» заключило контракт с южно-корейской фирмой на поставку 5000 куб. м пиловочника. При заключении контракта экспортер оформил паспорт сделки в двух экземплярах и передал их с оригиналом контракта в Лидбанк, где им уже были открыты валютный, транзитный валютный и расчетные счета. Затем была оформлена грузовая таможенная декларация (ГТД). Копии ГТД и паспорта сделки были направлены на таможню, где при поступлении товара документы были сверены с фактическими данными.
Поскольку после проверки таможенными органами расхождений выявлено не было, экспортером была получена виза и личная номерная печать таможни на паспорт сделки и ГТД. Контракт на поставку леса был реализован в установленные сроки, и на транзитный счет АО переведена выручка в размере 600 тыс. дол. Срок поступления валютной выручки не превысил 60 дней, и АО «Сиблес» подало в банк поручение на разблокировку транзитного счета. 50% валютной выручки депонировано для обязательной продажи с последующимзачислением рублевого эквивалента на расчетный счет АО, а оставшиеся 50% валютной выручки зачислены на текущий валютный счет.
Паспорт импортной сделки
Соответствующие шаги по развитию системы валютного контроля сделаны и в отношении импортных сделок. Они были, в частности, направлены на предотвращение оттока валютных ресурсов в форме авансовых платежей под импортные контракты без последующей поставки товаров и услуг в Россию, других необоснованных платежей в иностранной валюте.
С этой целью по каждому заключенному импортному контракту оформляется паспорт импортной сделки (ПСи), подписываемый уполномоченным банком, где открыт счет импортера. Дубликат ПСи служит основанием для открытия банком импортера досье, в которое он помещает для хранения документы, поступающие в связи с данным ПСи. По завершении таможенного оформления товаров, ввезенных на территорию России, ГТК России на основании грузовой таможенной декларации составляет учетную карточку импортируемых товаров (УКи), которая вносится в реестр, выписки из которого постоянно направляются в банк импортера для подтверждения обоснованности платежей и последующего возврата.
После проверки правильности отнесения импортером произведенных платежей к конкретным отгрузкам, а также сверки фактических платежей с данными, указанными импортерами, на основе представленного импортером варианта УКи и имеющейся в досье грузовой таможенной декларации коммерческой документации банк заполняет соответствующие данные УКи и не позднее контрольного срока направляет их в ГТК. После завершения внешнеторговой операции досье по ПСи закрывается и сдается в архив уполномоченного банка, где хранится в течение 5 лет.
Принятые ранее меры по развитию системы валютного контроля не включали товарообменные, т.е. бартерные, операции, где в результате устойчивого превышения экспорта над импортом происходила значительная утечка капиталов. В этой связи был принят Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок», предусматривающий, в частности, что российские экспортеры, заключившие бартерные сделки, обязаны в течение 180 дней ^ обеспечить ввоз в страну эквивалентной по стоимости продукции, а также подтвердить данные операции необходимыми документами.
Валютным законодательством РФ предусмотрен комплекс мер с целью обеспечения ответственности участников внешнеэкономической деятельности за несоблюдение или уклонение от действующих норм, включая взыскание в доход государства всего полученного по недействительным в силу указанного законодательства сделкам, а также необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.
За отсутствие или неправильное ведение учета валютных операций, непредставление или несвоевременное представление органам и агентам валютного контроля документов и информации резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты несут ответственность в виде штрафов в пределах суммы, которая была не учтена или учтена ненадлежащим образом.
Сложившийся к настоящему времени механизм валютного контроля позволяет обеспечивать довольно жесткое контролирование со стороны государства всех сделок с другими государствами, что является реальным инструментом распределения валютных ресурсов. Вместе с тем необходимо повышать эффективность деятельности государства с целью дальнейшего ограничения утечки экспортной выручки и необоснованных платежей по импорту, отмыванию незаконных доходов, что потребует создания многоуровневой системы управления, учитывающей как особенности внутренней экономики, интересы участников валютного рынка, так и положение страны в системе мирохозяйственных связей. Существенное значение в современный период приобретает создание раз-
витой коммуникационной инфраструктуры, наличие устойчивой в реальном режиме времени связи между объектами и субъектами внешнеэкономической деятельности и валютного контроля.