рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЛОГИСТИКИ И УПРАВЛЕНИЯ ЦЕПЯМИ ПОСТАВОК

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЛОГИСТИКИ И УПРАВЛЕНИЯ ЦЕПЯМИ ПОСТАВОК - раздел Менеджмент, Московский Автомобильно-Дорожный Государственный Технический Универс...

московский автомобильно-дорожный государственный

технический университет (МАДИ)

 

В.Д.Волков

 

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОсНОВы

ЛОГИСТИКИ И

УПРАВЛЕНИЯ ЦЕПЯМИ

ПОСТАВОК

 

(Ответы на вопросы к экзамену)

 

 

Москва 2013

 


Содержание

Введение………………………………………………………………….

1.Вопросы к экзамену по дисциплине «Экономические

основы логистики и управления цепями поставок»…………………

2. Ответы на вопросы к экзамену по дисциплине

«Экономические основы логистики и управления

цепями поставок»…………………………………………………………

 


 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Дисциплина «Экономические основы логистики и управления цепями поставок» (шифр СД.Ф.09) входит в состав специальных дисциплин (федеральный компонент) Основной образовательной программы (ООП) подготовки логиста по специальности 080506 «Логистика и управление цепями поставок», которая утверждена приказом Министерства образования Российской Федерации № 43 от 02.03.2006.

Дисциплина «Экономические основы логистики и управления цепями поставок» входит в состав блока экономических дисциплин при подготовке обучающихся по специальности «Логистика и управление цепями поставок».

По логике ООП подготовки логиста, исходные знания, необходимые для изучения этой дисциплины, студенты получают в течение первых лет обучения по дисциплинам раздела общих математических и естественнонаучных дисциплин («Экономико-математические методы и модели в социально-экономических исследованиях», общепрофессиональных дисциплин («Экономическая теория», «Экономика организации»», «Финансы, денежное обращение и кредит», «Бухгалтерский учет и аудит» и др.).

В составе раздела специальных дисциплин (федеральный компонент) дисциплине «Экономические основы логистики и управления цепями поставок» предваряет дисциплина «Экономико-математические методы и модели в логистике». С другой стороны, эта дисциплина должна служить базой для освоения группы перспективных дисциплин, имеющих неоднозначное толкование: «Управление цепями поставок», «Интегрированное планирование цепей поставок», «Управление логистическими рисками в цепях поставок» и «Контроллинг логистических систем».

В профильном учебнике по этой дисциплине (Моисеева Н.К. Экономические основы логистики: Учебник.- М.: ИНФРА-М, 2008. – 528с.- Высшее образование) не только критикуется фрагментарность изложения экономических проблем логистики в различных дисциплинах, но и декларируется системное и комплексное рассмотрение экономических вопросов в рамках этой специальной дисциплины. Автор считает, что эта дисциплина служит естественным и комплексным завершением теоретических основ экономики, логистики, менеджмента и маркетинга применительно к логистическим системам с учетом специфики последних. В учебнике справедливо отмечается, что в логистических системах наблюдается переплетение проблем региональной экономики и экономики предприятий с тенденциями развития мировой экономики (в том числе глобализацией), что изменяет типологию и технологию разработки экономических решений в логистике.

В учебнике определена цель курса – сформировать представление об экономических особенностях и ресурсах логистических систем, методах их эффективного использования, формировании издержек и цен на логистические услуги, возможностях и методах снижения и управления затратами, а также путях повышения экономической эффективности проектируемых и действующих логистических систем (ЛС).

При таком подходе в дисциплине «Экономические основы логистики и управления цепями поставок», которая изучается в финале экономического блока дисциплин, не совсем понятны задачи курса «обеспечить усвоение обучающимися экономической сущности логистических процессов и их влияния на конкурентоспособность не только товаров и услуг, но и фирм – участников интегрированных цепей поставок, ознакомить с методами оценки логистических издержек, их учета и анализа; привить навыки планирования экономических показателей ЛС, аудита и контроллинга, а также оценки эффективности инвестиционных решений в логистике и их ресурсного обеспечения, формулировка которых ближе к понятию «введение в экономику ЛС». Получается, что все предыдущие дисциплины финансово-экономической группы изучаются без привязки к экономической сути логистики – «общих логистических издержек», которые являются очень сложным экономическим инструментом.

Это связано с многозначным толкованием понятия «основы» при формировании дидактических единиц дисциплины, например:

Основа - 1. Источник, главное, на чем строится что-либо; то, что является сущностью чего-либо.

2. Исходные, главные положения чего-либо.

(С.Ю. Головин. Словарь практического психолога.)

Основы - 1. Начала, устои.

2. Исходные, главные положения чего-либо (какой-либо науки, теории и т.п.).

3. Учебный предмет, содержащий исходные положения какой-либо науки.

(TOLKSLOVAR.RU)

Исходя из сказанного, было бы правильным изучать дисциплину «Экономические основы логистики и управления цепями поставок» в начале экономического блока дисциплин, всесторонне формализуя не только экономические особенности «общих логистических издержек», но и вклад логистических действий в формирование экономических категорий «добавленная стоимость», «ценность», понимание экономическойсущности которых необходимо для изучения блока дисциплин, связанных с управлением цепями поставок.

В настоящем пособии вопросы и ответы на вопросы к экзамену по дисциплине «Экономические основы логистики и управления цепями поставок» сформулированы в виде тем (вопросов), раскрывающих содержание дидактических единиц, указанных в ООП подготовки логиста по специальности 080506 «Логистика и управление цепями поставок», создающих методическую платформу для изучения (освоения, понимания) дисциплин экономического профиля («Экономическая теория», «Экономика организации»», «Финансы, денежное обращение и кредит», «Бухгалтерский учет и аудит» и др.) через призму «общих логистических издержек», «добавленной стоимости» и «ценности» и других понятий логистики «завтра».


 

1.Вопросы к экзамену по дисциплине «Экономические основы логистики и управления цепями поставок».

1.Цели и задачи изучения дисциплины «Экономические основы логистики и управления цепями поставок». Экономика на разных уровнях логистических систем.

2. Экономические особенности логистической деятельности.

3. Системно-экономические основы логистики.

4. Понятие «трансакции» в институциональной экономической теории как основа формализации логистических систем.

5. Трансформационные и трансакционные действия в экономике логистики.

6. Трансформационные и трансакционные затраты (издержки) в экономике логистики.

7. Взаимозаменяемость и взаимодополняемость трансформационных и трансакционных затрат в экономике логистики.

8. Модель производственно-транспортно-логистической системы, основные решения.

9. Инновационные и производственные решения в модели производственно-транспортно-логистической системы

10. Технические решения в модели производственно-транспортно-логистической системы

11. Технологические (логистические) решения в модели производственно-транспортно-логистической системы

12. Организационные (кадровые) решения в модели производственно-транспортно-логистической системы

13. Информационные решения в модели производственно-транспортно-логистической системы

14. Управленческие решения в модели производственно-транспортно-логистической системы

15. Экономические решения в модели производственно-транспортно-логистической системы

16. Коммерческие решения в модели производственно-транспортно-логистической системы

17. Маркетинговые решения в модели производственно-транспортно-логистической системы

18. Управление рисками в модели производственно-транспортно-логистической системы

19.Эволюция логистики (интегральный и парадигмальный подход)

20. Перспективы развития логистики

21.Управление цепями поставок как новая парадигма логистики

22. Контроллинг в логистических системах и цепях поставок

23. Стратегический, тактический, оперативный и операционный уровни контроллинга.

24. Интегрированное планирование как инструмент управления в производственно-транспортно-логистической системе

25. Управление рисками в модели производственно-транспортно-логистической системы

26. Ресурсы в логистике. Взаимозаменяемость ресурсов в модели производственно-транспортно-логистической системе.

27. Производственные факторы и управление ими.

28. Основы ценообразования в логистических системах. Понятие цены и виды цен. Закономерности формирования цен на различных видах рынков.

29. Эластичность. Ценообразование в условиях монополии и олигополии. Методы установления цен на продукты и услуги. Способы модификации цен в логистических системах.

30. Виды и источники возникновения логистических (затрат) издержек и их экономическое содержание.

31. Источники возникновения логистических затрат. Специфика логистических затрат.

32. Хозяйственный учет и издержки в логистических системах.

33. Бухгалтерский и оперативный учет

34. Управленческий учет, пути оптимизации логистических издержек.

35. Учёт логистических издержек. Методика TCM. ABC анализ.

36. Методики “Standart-cost” и “Direct-cost”.

37. Анализ логистических издержек в себестоимости.

38. Функционально-стоймостной анализ (ФСА). Термины и функции ФСА.

39. Методология функционально-стоймостного анализа (ФСА). Особенности применения ФСА в логистике.

40. Финансовые ресурсы логистических систем и управление ими. Виды финансовых ресурсов в логистических системах. Логистический бюджет.

41. Сбалансированная система показателей и функционально-стоймостной анализ (ФСА).

42. Модель Дюпона и факторный анализ.

43. Применение контроллинг, интегрированного планированияи и управления рисками как инструментов управления в производственно-транспортно-логистической системе

44. Цикл управления: мониторинг, контроль, логистический анализ, логистический аудит, управление изменениями (перепланирование).

45. Управленческий учет и логистический анализ.

46. Управленческий учет и логистический аудит.

47. Методы, приемы и средства управления рисками в модели производственно-транспортно-логистической системы

48. Страхование в управлении рисками в модели производственно-транспортно-логистической системы

49.Некоммерческие организации в управлении рисками в модели производственно-транспортно-логистической системы

50. Эффективность логистических систем и пути ее повышения. Базовые показатели оценки эффективности использования логистических ресурсов.


 

2.Ответы на вопросы к экзамену по дисциплине «Экономические основы логистики и управления цепями поставок».

 

1.Цели и задачи изучения дисциплины «Экономические основы логистики и управления цепями поставок». Экономика на разных уровнях логистических систем.

 

Возникновение и развитие рынка, в рамках которого осуществляется кругооборот ресурсов, доходов и продуктов, происходит при выполнении нескольких обязательных условий.

Среди них:

-общественное разделение труда, которое неизбежно приводит к обмену продуктами и услугами;

-экономическая обособленность производителей – как непременное условие эквивалентного обмена;

-свобода предпринимательской деятельности.

Все субъекты хозяйственной деятельности во взаимосвязи составляют единое экономическое пространство, где на каждом предприятии производственные факторы взаимодействуют друг с другом и обеспечивают выпуск продукции (т.е. товаров и услуг).

При этом в любом случае предприятие функционирует в условиях ограниченных ресурсов. В соответствии с экономическими законами оно может действовать так, чтобы:

а) максимизировать свои результаты (т.е. при заданном объеме производственных ресурсов, стремиться к наибольшему выпуску продукции);

б) минимизировать расход производственных ресурсов при определенном объеме выпуска продукции;

в) оптимизировать результаты (т.е. затраты и результаты должны находиться в определенном оптимальном сочетании).

Кроме того, любое предприятие должно находиться в состоянии финансового равновесия, иными словами, своевременно выполнять свои платежные обязательства перед бюджетом, работниками и поставщиками материальных ресурсов. В рыночных условиях предприятие (фирма) в значительной степени автономно выявляет спрос потребителя, увязывает ресурсы с требованиями рынка, реализует свою продукцию по рыночным ценам.

Однако, находясь в составе экономической системы более высокого порядка, предприятия, производящие продукцию, не могут обойтись без взаимодействия с другими организациями, составляющими инфраструктуру рынка. Именно экономические и организационные связи предприятий-производителей товаров и услуг дают возможность осуществить обменные процессы и довести изготовленную продукцию до потребителя. Логистика служит необходимой составляющей этих процессов.

Главная цель логистики – обеспечение поставок необходимой продукции в нужное место, в указанное время, при оптимальных затратах, требуемого качества и количества.

 

Быстрое развитие логистики в настоящее время связано с принципиальными изменениями условий хозяйствования, вызванными прежде всего трансформацией мировой экономической системы в сервисную экономику, с рыночным приоритетом потребителя, глобализацией и интеграцией экономических процессов.

Кроме того, к факторам, влияющим на интенсивное развитие ЛС, можно отнести: формирование глобальных цепей поставок, резкое сокращение жизненного цикла продукции, переориентация традиционного производства на производство «под заказ» и массовую кастомизацию (mass customization), конструктивное усложнение товаров и стремительное расширение их разнообразия, внедрение новых логистических технологий доставки грузов, бурное развитие информационных систем и технологий поддержки логистики и SCM, стремление компаний сокращать совокупную стоимость и затраты времени, связанные с движением товаров, и т.д.

Следует отметить среди них основные условия, появление которых потребовало самостоятельного рассмотрения «экономических основ логистики» как специальной дисциплины. Это прежде всего изменение ориентации рынка: от рынка продавца – к рынку покупателя; интеграция и глобализация экономики; развитие информационных и коммуникационных технологий.

Эти три условия предопределяют специфику экономических отношений, возникающих в ЛС, развитие которых следует рассматривать, опираясь на следующие положения:

* логистика прежде всего направлена на удовлетворение спроса потребителя;

* внедрение структур логистики связно с высокоразвитой рыночной экономикой;

* развитие логистики означает переход от локальных хозяйственных систем к интегрированным структурам, объединяющим в рамках цепей поставок (ЛС) функции снабжения,

* производства и распределения на основе мощной (производственно-логистической) инфраструктуры;

* логистика позволяет осуществлять координированное управление материальными, информационными и финансовыми потоками, обеспечивая их синхронность и высокие конечные результаты деятельности всех участников движения товаров.

В табл. 1.1 представлены уровни экономических систем и особенности их воздействия на ЛС.

 

В дальнейшем изложении экономических основ построения и функционирования ЛС будем исходить из того, что под логистикой понимается «инструментарий интегрированного управления материальными потоками, а также связанной информацией, финансами и услугами, способствующий достижению корпоративных целей организации бизнеса с оптимальными затратами ресурсов» [14].

Для экономических основ логистики как научного направления характерна междисциплинарность, которая проявляется во взаимосвязанном рассмотрении экономики предприятия, региона, отрасли, в т.ч. транспортных систем, экономики народного хозяйства, мировой экономики. Особое место при организации и функционировании ЛС принадлежит учету макроэкономических процессов и теоретических принципов мезоэкономики, микро-экономики и наноэкономики. Приоритетными направлениями в решении экономических проблем логистики в настоящее время становятся механизмы приспособления ЛС к интересам потребителей и конъюнктуре рынка в условиях острой конкуренции.

Повышается значимость фактора времени как управленческого ресурса. Растут риски, а следовательно, – необходимость знать причины их возникновения и возможности снижения. Специфика ЛС оказывает влияние и на подходы к оценке ее экономической эффективности.

Ориентация на минимизацию издержек как частный критерий экономической эффективности в этих системах остается в силе, но лишь при условии нахождения оптимального сочетания затрат основного и оборотного капиталов, задействованных в рамках рыночной стратегии участников ЛС, и приносимой ими прибыли.

Условием эффективности стратегии и тактики логистики становится организация гармоничного производства и сбыта, интеграция логистической деятельности в основных сферах (производстве, снабжении, распределении) с целью оптимизации ресурсов при организации бизнеса и реализации корпоративной стратегии.

 

Экономические особенности логистической деятельности.

Эффективность ЛС становится часто ключевым фактором национального успеха. Однако это утверждение не исключает важности экономики логистики для самих… Экономика логистики изучает экономические отношения, возникающие в… В данном случае под экономическим пространством понимается насыщенная территория, вмещающая множество объектов и связи…

Системно-экономические основы логистики.

Логистика как область науки сформировалась на пересечении двух наук: экономики и системного подхода, от которых позаимствовала основные… Рис.1. Позиционирование логистики как науки

Трансформационные и трансакционные действия в экономике логистики.

Понятие «логистическое действие» (элементарная логистическая активность), которое никак не определено в существующей литературе и которое является… Логистическая операция идентифицируется как совокупность записей за цикл жизни… Логистическая функция идентифицируется как совокупность логистических операций, охватывающих цикл жизни всех…

Трансформационные и трансакционные затраты (издержки) в экономике логистики.

В логистических системах процессы производства и обращения благ (товаров и услуг) в соответствии с новой институциональной экономической теорией… - трансформационных действий, связанных с изменением или воспроизводством… - трансакционных действий, отражающих деятельность экономических агентов в форме отчуждения и присвоения прав…

Взаимозаменяемость и взаимодополняемость трансформационных и трансакционных затрат в экономике логистики.

Предполагается, что изменения в производственной технологии влияют на уровень трансформационных издержек, тогда как институциональные изменения… Например, производство транспортного средства с набором кузовов увеличивает… Применение одноразового крепежа (типа «заноза») снижает трансформационные издержки по сборке изделия, но увеличивает…

Модель производственно-транспортно-логистической системы, основные решения.

Наряду с логистическими технологиями источником экономического роста является системный (синергический) эффект, который формируется на основе… ТТПЛС агрегируют трансформационные и трансакционные действия в соответствующие… Ресурсы – совокупность средств (денежные средства; запасы; имущество; компетенции; ноу-хау и так далее), которые…

Инновационные и производственные решения в модели производственно-транспортно-логистической системы

 

 

Технические решения в модели производственно-транспортно-логистической системы

 

 

Технологические (логистические) решения в модели производственно-транспортно-логистической системы

 

 

Организационные (кадровые) решения в модели производственно-транспортно-логистической системы

 

 

 

Информационные решения в модели производственно-транспортно-логистической системы

 

 

Управленческие решения в модели производственно-транспортно-логистической системы

 

Экономические решения в модели производственно-транспортно-логистической системы

 

Экономическая сущность прибыли является одной из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической науке.

Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Прибыль предприятия можно рассматривать с нескольких сторон:

· как экономическую категорию;

· как форму денежных накоплений;

· как результат деятельности предприятия;

· как источник финансирования развития предприятия;

· как критерий оптимизации текущих затрат;

· как критерий выбора инвестиционных проектов.

 

Прибыль по российским стандартам.

Другими словами, прибыль — это превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком.  

В хозяйственной практике прибылью считается превышение общей суммы доходов от реализации и прочих доходов в действующих ценах (без НДС и акцизов) над общей суммой расходов по обычным видам деятельности и прочих расходов.

Основные показатели финансовых результатов представлены в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

 

  Выручка-нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
= Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
= Прибыль (убыток) от продаж
+ Прочие доходы
Прочие расходы
= Прибыль (убыток) до налогообложения
± Отложенные налоговые активы
± Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
= Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

 

Валовая прибыль — это разность между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (выручкой от реализации без учета налога на добавленную стоимость, акцизов и других косвенных налогов и сборов) и себестоимостью проданных товаров, работ и услуг. В себестоимость продукции при определении валовой прибыли включаются прямые материальные затраты, прямые расходы на оплату труда и начисления, а также косвенные общепроизводственные расходы. Валовая прибыль является показателем эффективности собственно производства (строительства, торговли).

Прибыль (убыток) от продаж — это валовая прибыль, уменьшенная на сумму коммерческих и управленческих расходов. Тем самым прибыль от продаж есть показатель эффективности основной деятельности предприятия, т. е. деятельности, связанной с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

Прибыль (убыток) до налогообложения (бухгалтерская прибыль) — это прибыль от продаж, увеличенная на суммы прочих доходов (проценты к получению, доходы от участия в других организациях, доходы от продажи основных средств и т.п.), за вычетом прочих расходов (проценты к уплате, штрафы, неустойки, расходы на создание резервов и т.п.). Показатель прибыли (убытка) до налогообложения — это показатель эффективности всей хозяйственной деятельности организации.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода — это прибыль (убыток) до налогообложения, уменьшенная (увеличенная) на величину отложенных налоговых обязательств, текущего налога на прибыль и увеличенная (уменьшенная) на сумму отложенных налоговых активов за отчетный период.

Если из величины чистой прибыли вычесть величину распределенной прибыли, то получим нераспределенную прибыль отчетного периода. Данный вид прибыли отражается в форме № 1 бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Обособление тех или иных видов прибыли осуществляется исходя из интересов лиц, имеющих отношение к предприятию, организации.

Так, для собственников основным показателем является чистая прибыль.

С позиций интересов государства основной финансовый показатель — прибыль до налогообложения как база для расчета налога на прибыль.

Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей организации, так и формирование государственных доходов. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджет в виде налога на прибыль. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль, производится на основании внутренних положений, в том числе устава и учредительного договора.

Чистая прибыль организации по итогам отчетного периода может быть направлена:

1. На отчисления в резервный капитал (формирование резервного фонда)..

2. На выплату дивидендов.

3. На погашение убытков прошлых лет.

4. На прочие выплаты по решению акционеров (учредителей) организации.

 

 

Коммерческие решения в модели производственно-транспортно-логистической системы

В соответствии с требованиями рыночной экономики цена должна быть такой, чтобы покрывать издержки и обеспечивать прибыль участниками процессов… По результатам исследования, проведенного среди 500 ведущих производителей… По частоте использования они распределяются в следующем порядке: возврат товаров и ремонт (22,8%), управление запасами…

Маркетинговые решения в модели производственно-транспортно-логистической системы

Среди различных направлений деятельности компании логистику часто воспринимают как продолжение маркетинга. Связи между ними настолько сильны, а… Для анализа соотношений логистики и маркетинга в западной литературе [15]…

Управление рисками в модели производственно-транспортно-логистической системы

 

Риск (risk) - это деятельность, связанная с преодолением неопределенности в ситуации неизбежного выбора, в процессе которой имеется возможность количественно и качественно оценить вероятность достижения предполагаемого результата, неудачи и отклонения от цели.

Управление рисками - это процессы, связанные с идентификацией, анализом рисков и принятием решений, которые включают максимизацию положительных и минимизацию отрицательных последствий наступления рисковых событий.

Риск-менеджмент представляет собой систему управления риском и экономическими (финансовыми) отношениями, возникающими в процессе этого управления, включая в себя стратегию и тактику управления риском.

Понятие риска и его сущность

Предпринимательская деятельность содержит определенную долю риска, которую должен взять на себя предприниматель, определив характер и масштабы этого… В предпринимательской деятельности под "риском" принято понимать… Или риск - это деятельность, связанная с преодолением неопределенности в ситуации неизбежного выбора, в процессе…

Объективное и субъективное понимание риска

Объективное понимание риска должно подразумевать наличие неопределенной возможности неблагоприятного исхода, не зависящей от воли и сознания лица,… Подобная точка зрения вовсе не означает, что лицо, подверженное риску, не… Субъективное понимание риска должно предполагать наличие нашего отношения или нашей оценки имеющейся неопределенности.…

Эволюция логистики (интегральный и парадигмальный подход)

 

Эволюция логистики представляется в виде смены парадигм. В рамках каждой парадигмы идет процесс формализации учитываемых логистических затрат и издержек не только агента, но и контрагентов.

Процесс формализации учитываемых логистических затрат и издержек завершается виде рабочего набора аналитических формул, субоптимальных решений, логистических технологий, воплощаемых в форме компьютеризированных процедур (модулей) в автоматизированных информационных системах управления (АСУ).

Появление новой парадигмы логистики обусловлено появлением нового спектра ранее не формализованных логистических затрат и издержек,при этом продолжает активно использоваться рабочий набор аналитических формул, субоптимальных решений, логистических технологий и других опробованных инструментов.

В табл.1 представлено описание эволюции логистики, опираясь на понятие «парадигма логистики», и ее структуризация на основе «дисциплинарной матрицы» Т.Куна.

Таблица 1.

Описание «дисциплинарных» матриц парадигм логистики

Компонен-ты «дисциплинарной» матрицы Парадигмы логистики Логистика «Завтра»
Логистика «Вчера» Логистика «Сегодня»
1.Аналитичес-кая парадигма 2.Информа-ционно-техно-логическая 3.Маркетин-говая парадигма 4.Интегральная парадигма 5.УЦП как текущая парадигма логистики Новая институци-ональная парадигма
Факторы «Ценности» Математиче-ское моделиро-вание экономики и производства Компьютери-зация, анализ «ценности» Ориентация на спрос, быстрое реагирование Интегрирован-ная структура бизнеса, сквозные бизнес-процессы Ориентация на цель и «ценность», электронизация документооборота и УЦП Взаимозависимость ресурсов
Теория «Символические обобщения» Методы и модели исследования операций Алгоритмиза-ция и автоматизированные системы управления Методичес-кий инструментарий маркетинга Сквозная интеграция корпоративных систем управления Системность, эталонные модели, стандартизация Иституцио-нальная экономика, консолида-ция фирм
Логистиче-ские концепции (ЛК) «Метафизические части» 1.1.ЛК на основе мате-матической статистики. 1.2.ЛК управления запасами. 2.1.ЛК RP Плани-рование потребностей/ресурсов. 2.2.ЛК LM «Бережливое производство». 2.3.ЛК «Толкающее производство». 3.1.ЛК DDT, ориентирован-ная на спрос. 3.2.ЛК «вытягиваю-щего производства». 4.1.ЛК межфунк-циональной интеграции. 4.2.ЛК межорга-низационной интеграции. 4.3.ЛК межвре-менной интегра- ции. 4.4.ЛК информа-ционной интеграции BI «Умный» бизнес. 5.1.ЛК SCP - Планирование цепочек поставок. 5.2.ЛК SCE - Исполнение цепочек поставок. 5.3.ЛК CPFR -Планирование ресурсов, синхр. с потребителем. 5.4.ЛК Next-CSM(Д.А.Иванов). 5.5. ЛК ТЛС - транспортно-логистический сорсинг. 5.6. ЛК ЭД – электорнизация доку-ментооборота. 5.7. ЛК БИП и ВЭД на основе РСБ ВТО. ЛК Формирования «системного эффекта» ЛК Взаимозаменяемости ресурсов (взаимодополнения и взаимозаменяемости трансформационных и трансакци-онных издержек)
Логистические технологии «Образцы решения задач»   RBR, SIC DP (Du Pont Model),   MRP I, MRP II, DRP I, DRP II, OPT, CMMS, EAM, VSM, TFM, TPM, TSM, TQM, SMED, JIT, Kan-Ban, Kaizen, 5S QR, CR, AR, LRP, ERP APS, CIM, VAD, PLM, CALS, TBL, CRM, CEM, ECR, VMI, SRM, IVR, PDM, CALS, OLAP, ISCIS (SCC, VBM, VRM, SCI, EAI), (SCEM, Е-SCM, MES, WMS, TMS, OMS), (CPRF, CPC, To-Order), (A-SCM, EVCM, CSMo, DIMA, STREAM, MARINA, SNDC), (ЭМД, ЭЛС, СВД), (ИЗВ, МОФ, ИУЛР), (КУЦПТ, ОБИП, ОВЭД). ЛТ агрегирова-ния фирм ЛТ реинжини-ринга

 

Основным внешним фактором, определяющим появление новой институциональной парадигмы логистики, станет взаимозависимость (взаимодополняемость и взаимозаменяемость) ресурсов логистических систем.

 

Перспективы развития логистики

Логистика в процессе своей эволюции с середины прошлого века прошла сложный путь развития, представляемый в виде смены парадигм (аналитическая,… Процесс формализации учитываемых логистических затрат и издержек завершается… Особенность логистики как науки состоит в том, что появление новой парадигмы логистики обусловлено выявлением нового…

Управление цепями поставок как новая парадигма логистики

УЦП, как интеграция ключевых бизнес-процессов, начинающихся от конечного пользователя и охватывающих всех поставщиков товаров, услуг и информации,… Управление цепями поставок (УЦП) - это интеграция основных бизнес-процессов, а… 1) управления взаимоотношениями с потребителями;

Контроллинг в логистических системах и цепях поставок

Развитие теории и практики управления издержками и необходимость обеспечения прибыльной деятельности предприятий привели к формированию контроллинга… Таким образом, процесс контроллинга – деятельность, объединенных в… В рыночных условиях объемы продаж и цены подвержены колебаниям, поэтому уровень покрытия затрат доходами получается…

Стратегический, тактический, оперативный и операционный уровни контроллинга.

Коренное отличие управленческой отчетности от финансовой состоит в том, что финансовая отчетность ориентируется на внешних пользователей информации… Следует принять во внимание, что все компании, участвующие в цепи поставок,… Выявление, анализ и учет логистических затрат должен быть систематическим и скоординированным. Логистическая служба…

Интегрированное планирование как инструмент управления в производственно-транспортно-логистической системе

Планирование является общей функцией управления, входящей в контур управления (рис.1). Планирование логистической деятельности – это систематический…    

Управление рисками как инструмент управления в производственно-транспортно-логистической системе

При ведении бизнеса менеджеры преследуют различные цели: увеличение прибыли, рост стоимости компании, расширение своей доли рынка выпускаемой… Более того, усложнение хозяйственной практики делает критически важным учет… быстрый рост отрицательных последствий нарушения "нормального" функционирования экономических процессов.…

Ресурсы в логистике. Взаимозаменяемость ресурсов в модели производственно-транспортно-логистической системе.

Известно, что признаком производственной деятельности служат действия, направленные на удовлетворение человеческих потребностей, часто… Особенностью современной логистики является деятельность, основанная на… К ресурсам логистики могут быть отнесены материальные средства производства, в том числе средства транспортировки,…

Производственные факторы и управление ими.

В соответствии с принципами микроэкономики отношение между любым набором производственных факторов и максимально возможным итоговым выходом… При разных технологиях, разной организации производства, снабжения и сбыта количество конечного продукта при одних и…

Основы ценообразования в логистических системах. Понятие цены и виды цен. Закономерности формирования цен на различных видах рынков.

Логистические решения по отношению к фактору «цена» обычно оказывают прямое влияние на достижение фирмой корпоративных (в том числе финансовых)… Сложность логистических цепей (на уровне микрологистики) и ЛС в целом (на… Рыночная цена выполняет различные функции. Прежде всего она посредник и измеритель при обмене товаров на деньги.Цена –…

Эластичность. Ценообразование в условиях монополии и олигополии. Методы установления цен на продукты и услуги. Способы модификации цен в логистических системах.

 

В условиях рынка, в том числе рынка логистических услуг, независимо от его структуры действуют две противоположные силы – спрос и предложение. Спрос характеризуется готовностью покупателей в данный отрезок времени приобретать продукт (услугу) по каждой из предложенных на рынке цен. Объем спроса определяется количеством продукта, которое могут и хотят купить потребители по данной цене в данное время. Графическое изображение зависимости между ценой товара и величиной спроса, предъявляемого на этот товар, представляет кривая спроса.
Закон спроса отражает обратную зависимость между ценой товара и размером покупательского спроса (при прочих равных условиях). Понятие рыночного спроса определяет сумму индивидуального спроса, предъявляемого каждым потребителем на конкретный товар (или услугу) при разных ценах из общего ряда предлагаемых.
Упрощенное математическое описание функции спроса (в том числе и для логистических услуг) имеет следующий вид:

На величину спроса влияют ценовые и неценовые факторы:предпочтения и вкусы потребителей, доходы, цены на данный товар и товары-заменители, число покупателей, инфляционные ожидания.
Предложение характеризует количество продукта, которое производитель желает произвести и продать по каждой цене из данного ряда цен в конкретный период времени. При этом объем предложения характеризуется количеством конкретного продукта, которое производитель может и хочет произвести и продать в данное время по данной цене. Графическое изображение зависимости между ценой товара (или услуги) и тем его количеством,которое продавцы могут и хотят предложить на рынке, как известно, получило название кривой предложения.

Закон предложения отражает прямую зависимость между ценой товара /услуги и размером его предложения (при прочих равных условиях). Рыночное предложение характеризует количество продуктов, которые фирмы желают и способны произвести и предложить на продажу по конкретной цене из ряда возможных в течение данного периода времени.
Традиционная функция предложения имеет следующее математическое описание:

На размер предложения оказывают влияние различные ценовые и неценовые факторы, в том числе:цены на данный товар (или услугу) и производственные ресурсы; число производителей и природные условия, в которых они находятся; изменения в технологии производства товаров и услуг;государственная политика в области налогообложения и суб-
сидирования (т.е. налоги и дотации);структура рынка.

Под равновесной ценой понимается цена, при которой спрос и предложение совпадают. Она имеет особое значение при формировании стратегических решений в ЛС и тактике продаж.Несовпадение спроса и предложения приводит к излишкам илим дефициту продукции (услуг) в рыночной экономике.
Важнейшей характеристикой любого рынка служит эластичность, т.е. отклик его на изменения различных факторов.Коэффициент ценовой эластичности спроса ED(p) показывает процентное изменение объема спроса на данный товар при однопроцентном изменении его цены. Различают точечную и дуговую эластичность. Точечная эластичность определяется по формуле:

Поскольку спрос находится в обратной зависимости от цены,коэффициент ценовой эластичности представляет собой отрицательную величину. Однако во внимание принимается лишь абсолютное значение коэффициента.

Различают спрос неэластичный (ED(p) < 1), единичной эластичности (ED(p) = 1), эластичный (ED(p) > 1), абсолютно неэластичный (ED(p) = 0) и абсолютно эластичный спрос (ED(p) =∞). Стратегия ценообразования фирмы может меняться в зависимости от эластичности спроса по цене. При высокоэластичном рынке (ED(p) > 1) это может быть стратегия снижения цены, а следовательно, и резкое увеличение объема продаж (см. D1 на рис. 2.1). В случае неэластичного рынка (см. D2 на рис. 2.1) может иметь место стратегия повышения цены, так как проигрыш в объеме проданного товара может быть в этом случае компенсирован выигрышем от повышения цены, а следовательно, и общей стоимостью проданных товаров или услуг.

Другой разновидностью эластичности, учитываемой при назначении цены на логистические услуги, служит эластичность по доходу. Коэффициент эластичности спроса по доходу ED(I) – процент изменения спроса на данный товар или услугу при однопроцентном изменении дохода потребителя. При ED(I) < 0 товары недоброкачественные, качественные товары имеют ED(I) = 0 и относятся к товарам первой необходимости, при ED(I) = 1 – к товарамм второй необходимости и при ED(I) > 1 – к предметам роскоши.Приведем математическое описание показателя эластичности по доходу:

В зависимости от типа рыночной структуры, в которой действует фирма, изменяется и подход к установлению цены на товары и услуги.

В условиях совершенной конкуренции (что характерно для ряда рынков логистических услуг) большое число фирм производят и продают однородную продукцию (услуги), вход и выход хозяйственных агентов из отрасли ничем не ограничен, а число покупателей весьма велико. Кроме того, все покупатели и продавцы имеют полную информацию о ценах продаваемых товаров, и ни одна фирма не обладает долей рынка, способной влиять на цену
продукта. Даже при увеличении объема производства какой-либо одной фирмой, оперирующей на данном рынке, общий отраслевой выпуск изменяется незначительно и влияния на рыночную цену товара почти не оказывает.

 

Виды и источники возникновения логистических (затрат) издержек и их экономическое содержание.

Влияние логистики на эффективность и конкурентоспособность фирмы зависит от того, как логистика «вписывается» в стратегию фирмы и как она реализуется, исходя из того, что главной функцией ЛС является обслуживание потребителей. С экономической точки зрения можно считать ее предназначением создание в логистической цепочке существенных выгод, содержащих добавленную стоимость при поддержании издержек на эффективном уровне. Поэтому общие издержки в ЛС становятся ведущим параметром оптимизации.
Логистические процессы, охватывающие как материальные и информационные процессы, так и отдельные элементы финансовых процессов, приводят к возникновению определенных затрат, которые в хозяйственной практике не всегда отождествляются с затратами в строгом понимании этого термина. Однако они оказывают воздействие на общие результаты деятельности предприятия, поскольку влияют на его финансовые показатели. Можно выделить следующие группы хозяйственных решений, связанных с логистическими процессами, которые отражаются на финансовых показателях деятельности предприятия.
1. Использование рабочей силы, средств и предметов труда, а также сторонних (по отношению к предприятию) услуг, связанных с реализацией логистических процессов.
2. Платежи предприятия, включаемые в добавленную стоимость и являющиеся компонентами расходов на организацию деятельности, либо элементами распределения прибыли.

К таким платежам, в частности, относятся:
* налоги на недвижимость и на транспортные средства;
* платежи за природопользование;
* стоимость замораживания капитала (она лучше всего проявляется в процентных ставках за пользование заимствованным капиталом для финансирования активов предприятия).
3. Уменьшение активов предприятия в результате неэффективности логистических процессов:
* штрафы, предъявляемые поставщиками и получателями за несоблюдение параметров логистических процессов, согласованных в договорном порядке. Например, за несвоевременные поставки, за поставку товаров ненадлежащего качества, за несвоевременное выполнение обязательств и т.п.;
* убытки из-за низкого качества продукции, обусловленного несовершенством процессов товародвижения;
* убытки из-за старения запасов (естественная убыль, частичная или полная потеря продукцией потребительских качеств),
* уценки и переоценки запасов и т.п.
4. Упущенная прибыль, связанная с несовершенством организации логистических процессов, например, с отсутствием запасов изделий, пользующихся спросом, с предоставлением бонусов и скидок, связанных с перебоями в логистических процессах (несвоевременной поставкой, ненадлежащим качеством либо ассортиментом).
Логистические затраты представляют собой денежное выражение использованной рабочей силы, средств и предметов труда, финансовые затраты и различные негативные последствия форс-мажорных событий, которые обусловлены продвижением материальных ценностей (сырья, материалов, товаров) на предприятии и между предприятиями, а также поддержанием запасов.
Для логистических затрат характерны:
* распределение по различным группам затрат, классифицируемым по традиционным аспектам (видовому и количественному);
* высокая и часто возрастающая доля в совокупных расходах предприятия;
* изменчивость величины в различные периоды времени;
* разделение ответственности за их возникновение между множеством организационных звеньев и рабочих мест, из которых складывается организационная система;
* трудоемкость мероприятий, связанных с определением их общего объема и предполагающих выполнение большого количества учетных и расчетных операций.
В соответствии с практикой учета все затраты обобщают по трем целевым направлениям:
* калькулирования себестоимости и оценки запасов (материальных ресурсов, незавершенного производства, готовой продукции), определения прибыли;
* принятия управленческих решений, планирования и прогнозирования;
* осуществления контроля и регулирования.
В рамках этих направлений можно использовать различные варианты классификации затрат в зависимости от конкретных задач [13]. Например, исходя из экономического содержания все затраты традиционно группируют по элементам и по статьям калькуляции. Для определения объемов используемых предприятием материальных, трудовых, финансовых ресурсов на всю производственно-хозяйственную деятельность, независимо от их назначения и использования, пользуются классификацией по экономическим элементам. Номенклатура элементов одинакова для всех предприятий. Как известно, производственные затраты, образующие себестоимость продукции, состоят из следующих элементов:
* материальных затрат;
* затрат на оплату труда;
* отчислений на социальные нужды;
* амортизации основных средств;
* прочих затрат.
Каждый элемент затрат имеет соответствующую расшифровку. Например, в составе элемента затраты на оплату труда учитываются все виды заработной платы, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок в соответствии с принятыми на предприятии системами оплаты труда, в том числе надбавки и доплаты за работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни; в сверхурочное время; за совмещение профессий; денежные премии, начисленные водителям в соответствии с действующими положениями о премировании за результаты хозяйственной деятельности.
Другой элемент – отчисления на социальные нужды – отражает обязательные отчисления по установленным законодательством нормам на государственное социальное страхование, в Пенсионный фонд, Государственный фонд занятости населения, а также на обязательное медицинское страхование от расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость работ и услуг.

Под трансакционными издержками понимаются издержки экономического взаимодействия между хозяйствующими субъектами. Чтобы сделка могла состояться, необходимо собрать информацию о ценах и качестве товаров и услуг, договориться об ее условиях, проконтролировать добросовестность ее выполнения партнером, добиться компенсаций в случае расторжения сделки. Поэтому совершение сделок сопряжено с различными потерями и затратами, которые нужно учитывать как отдельную категорию.
За любой коммуникацией в ЛС стоят затраты на ее осуществление, а трансакционные издержки – своего рода «силы трения» экономической системы. К ним относятся: издержки сбора и обработки информации, проведения переговоров и принятия решений, контроля и юридической защиты выполнения контракта.
В соответствии с контрактным взглядом в теории прав собственности базовой единицей признается акт экономического взаимодействия, сделка-трансакция*(* Капелюшников Р.И. Категория трансакционных издержек // Сборник материалов Института коммерческой инженерии «Как это делается: финансовые, социальные и информационные технологии», 1994. № 3.). Категория «трансакции» охватывает как материальные, так и контрактные аспекты обмена. Она понимается предельно широко и используется для обозначения как обмена товарами и различными видами деятельности, так и обмена юридическими обязательствами сделок долговременного и краткосрочного характера, требующих детализированного документального оформления и предполагающих простое взаимопонимание сторон.
Для определения издержек трансакции (Дж. Уоллис и Д. Норт**)(** Wallis J.J., North D.C. Measuring the transactional sector in American economy, 1870–1970. Long-term factors in American economic growth. Ed. by S. Engerman. Chicago, 1986.) пользуются следующими критериями:
* все затраты потребителя, стоимость которых не входит в цену, уплачиваемую продавцу;
* все затраты продавца, которые он бы не понес, если бы «продавал» товар самому себе.
Общий объем трансакционных издержек складывается из двух частей.

Во-первых, это услуги «трансакционного сектора» (отрасли, «продукция» которых рассматривается как целиком имеющая трансакционное назначение – оптовая и розничная торговля, страхование, банковское дело и т.д.). В случае если оптовые и розничные предприятия имеют свою логистическую инфраструктуру (склады, автотранспорт и т.д.), затраты на ее эксплуатацию входят в цену перепродажи закупаемого товара.

Во-вторых, это трансакционные услуги, оказываемые внутри «трансформационного» сектора. При их оценке исходят из размера фонда вознаграждения труда непроизводственных работников в отраслях этого сектора (условно говоря, это затраты на «аппарат управления», организацию продаж и снабжения в промышленности, сельском хозяйстве и других подразделениях «трансформационного» комплекса).

 

 

Источники возникновения логистических затрат. Специфика логистических затрат.

Наряду с оценкой сравнительных конкурентных преимуществ и недостатков существенную роль при формировании цены играют факторы, обусловленные… Однако заранее произвести точную калькуляцию цен, особенно на новую продукцию…

Хозяйственный учет и издержки в логистических системах.

Оперативный учет осуществляется на местах совершения хозяйственных операций (в цехе, на складе, участке, в филиале). Поэтому его сведения… Хозяйственный учет делится на три вида: оперативный, статистический и… Оперативный учет осуществляется на местах совершения хозяйственных операций (в цехе, на складе, участке, в филиале).…

Бухгалтерский и оперативный учет

1) обеспечение сохранности собственности; 2) учет выполнения хозяйственных планов и контроль за ними; 3) контроль за соблюдением плановой, расчетной и финансовой дисциплины;

Управленческий учет, пути оптимизации логистических издержек.

Группировка логистических затрат осложняется тем, что они имеют место и в сфере производства, и в сфере обращения. Компоненты логистических затрат и… Первая группа – прямые логистические затраты (sensu stricto –лат.), отражаются в учете производственных затрат, причем…

Анализ логистических издержек в себестоимости.

Анализ себестоимости по статьям калькуляции выполняется, как правило, для… Особый интерес представляет анализ себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг), поскольку себестоимость…

Показатели эффективного управления организацией

Показатели успеха организации

Функционально-стоймостной анализ (ФСА). Термины и функции ФСА.

 

Дисконтирование денежных потоков

Основная посылка, лежащая в основе понятия «дисконтирование денежного потока», состоит в том, что ценность денег со временем уменьшается. Иными словами, сумма, имеющаяся в наличии в настоящее время, обладает большей ценностью, чем такая же сумма в будущем.

Изменение стоимости денег может быть выражено через процентную ставку, характеризующую относительное изменение ценности денег за один год и позволяющую производить приведение (дисконтирование) финансовых потоков будущих периодов к базовому году проекта. Основная расчетная зависимость для дисконтирования выглядит следующим образом:

Ф (t)

Ф (0) = -----------------

(1+E) t

где

Ф(0)— цена денежного потока, приведенная к базовому «нулевому» году t0;

Ф(t) — номинальная цена будущего потока реальных денег в годуt;

Е -экономический норматив, который носит название нормы дисконта.

Величина Е обычно принимается равной фактической ставке процента по долгосрочным ссудам на рынке капитала или ставке процента (стоимости капитала), которая уплачивается получателем ссуды. Выбор нормы дисконта для конкретного проекта определяется решением участников проекта.

Дисконтирование – это процесс, обратный начислению сложных процентов на банковский вклад. Таким образом, оценка суммарных дисконтированных потоков проекта дает ответ на вопрос о том, что выгоднее: вложить деньги в оцениваемый проект или поместить их на тот же период в банк под процент, равный норме дисконта Е.

Иногда норму дисконта связывают с инфляцией. Это неверно, поскольку и при отсутствии инфляции стоимость денег в экономике растет благодаря тому, что они «работают», принося прибыль на вложенный в бизнес капитал. Инфляция может учитываться при расчете денежных потоков путем прогнозирования цен соответствующих лет.

При расчетах эффективности проекта все потоки реальных денег (в номинальных или рассчитанных с учетом инфляции ценах) вносятся в соответствующие таблицы с разбивкой по годам проекта. Затем рассчитываются их дисконтированные значения.

Основные показатели эффективности инвестиционных проектов основаны на описанном выше учете стоимости изменения ресурсов во времени с использованием процедуры дисконтирования.

 

Коэфф.дисконтирования 1/1 2/0,909090909 3/0,826446281 4/0,751314801 5/0,683013455 6/0,620921323 7/0,56447393 8/0,513158118 9/0,46650738 10/0,424097618 11/0,385543289 12/0,350493899 13/0,318630818 14/0,28966438 15/0,263331254 16/0,239392049

 

Чистый дисконтированный доход (ЧДД) определяется как величина, полученная дисконтированием (при постоянной ставке процента и отдельно для каждого года) разницы между всеми годовыми оттоками и притоками реальных денег, накапливаемыми в течение жизни проекта. Эта разница дисконтируется к базовому году проекта. Чистые дисконтированные доходы, полученные для каждого года жизни проекта, складываются, чтобы получить ЧДД проекта в целом.

Если рассчитанный ЧДД проекта по окончании срока его реализации оказывается положительным, то прибыльность инвестиций в проект выше нормы дисконта (минимального коэффициента окупаемости). Проект с положительным ЧДД можно считать приемлемым. Если ЧДД отрицателен, то прибыльность ниже минимального коэффициента окупаемости, и от проекта, вероятно, нужно отказаться.

Внутренняя норма доходности (ВНД) – такая величина Е, при которой ЧДД обращается в нуль. ВНД определяется с помощью тех же таблиц, что и ЧДД, путем итеративного подбора значений Е. Величина ВНД является точным значением доходности проекта.

Смысл использования показателя ВНД – прямое сравнение доходности проекта с доходностью банковского вклада или с доходностью альтернативного проекта, если таковой существует. ВНД рассчитывается в том случае, если кто-то из участников проекта (обычно – внешний инвестор) желает получить точную (а не в терминах «выгодно-невыгодно») информацию о том, насколько эффективнее вложение средств в проект, нежели помещение их в банк под процент, равный норме дисконта.

Потребность в дополнительном финансировании (ПФ) – максимальное значение абсолютного отрицательного накопленного сальдо от инвестиционной и операционной деятельности. Данный показатель характеризует тот минимальный объем внешнего финансирования проекта, который необходим для его реализации. Проще говоря, величина ПФ показывает, какой накопленный отрицательный денежный поток возникнет в проекте в самый «плохой» год его осуществления. Реальный объем необходимого внешнего финансирования, как правило, оказывается выше значения ПФ из-за необходимости обслуживания долга.

Срок окупаемости – продолжительность от начального момента до момента, когда ЧДД становится (и сохраняется в дальнейшем) неотрицательным. Переход ЧДД «через ноль» соответствует моменту окупаемости проекта.

 

 

Методология функционально-стоимостного анализа (ФСА). Особенности применения ФСА в логистике.

Анализ уровня и динамики финансовых результатов

    Пример формирование прибыли от продажи товаров, продукции, работ, услуг Показатель Предыдущий год …

Финансовые ресурсы логистических систем и управление ими. Виды финансовых ресурсов в логистических системах. Логистический бюджет.

К их числу, в частности, относятся: * моменты времени, до наступления которых все производственные ресурсы должны… Управление финансовыми потоками в логистических системах позволяет: * проводить многовариантные сценарные расчеты…

Сбалансированная система показателей и функционально-стоймостной анализ (ФСА).

 

Принципиальная схема разработки системы сбалансированных показателей – BSC

 

Показатели рентабельности продукции

Рентабельность является важнейшим относительным показателем, характеризующим эффективность работы предприятия и конечные результаты его хозяйственной деятельности.

Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля вложенных в производство средств. Измеряются показатели рентабельности в относительных величинах (процентах, коэффициентах).

В практике наиболее распространены следующие группы показателей рентабельности:

1. Рентабельность продукции исчисляется как отношение прибыли от продаж к себестоимости проданной продукции:

2. Рентабельность продаж рассчитывается как отношение прибыли от продаж к сумме выручки от реализации продукции:

Рентабельность продаж = Прибыль от продаж × 100% / Выручка от продаж

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли организация получает с каждого рубля выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

3. Рентабельность активов рассчитывается как отношение прибыли до налогообложения к средней стоимости активов:

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли организация получает с каждого рубля, вложенного в активы.

4. Рентабельность внеоборотных активов (основного капитала) равна отношению прибыли до налогообложения к средней величине внеоборотных активов предприятия:

5. Рентабельность оборотных активов (оборотного капитала) определяется отношением валовой прибыли до налогообложения к средней величине оборотных активов:

6. Рентабельность собственного капитала определяется как отношение чистой прибыли к величине собственного капитала организации:

Рентабельность собственного капитала показывает, сколько прибыли организация получает с каждого рубля, вложенных собственных средств.

Кроме того, различают плановую и фактическую рентабельность (в зависимости от того, плановые или фактические значения показателей участвуют в расчете).

Показатель экономической добавленной стоимости обладает некоторыми достоинствами, которые обуславливают возможности его использования при организации внутреннего контроля на предприятии. Так, экономическая добавленная стоимость может служить измерителем эффективности работы менеджеров по созданию акционерной стоимости и исполнению стратегических планов развития предприятия. Это связано с тем, что менеджеры, принимая те или иные управленческие решения, оказывают непосредственное влияние на величину экономической добавленной стоимости.

Контроль за величиной экономической добавленной стоимости может осуществляться не только на уровне всего предприятия, но и на уровне структурных подразделений (центров инвестиций и, в некоторых случаях, центров прибыли). При этом в целях проведения контроля выделяются драйверы экономической добавленной стоимости. Подконтрольные финансовые драйверы (компоненты) экономической добавленной стоимости, соответствующие полномочиям менеджеров, определяются на среднем и нижестоящем уровнях управления. Кроме этого, разрабатываются нефинансовые драйверы — так называемые лидирующие индикаторы будущей экономической добавленной стоимости (например, доля рынка), которые позволяют обеспечить контроль создания экономической стоимости в долгосрочной перспективе.

Таким образом, при организации контроля за созданием экономической добавленной стоимости выстраивается сбалансированная система финансовых и нефинансовых драйверов, лидирующих и запаздывающих показателей и индикаторов. Эта система подконтрольных показателей позволяет оценить вклад каждого менеджера в создание экономической добавленной стоимости.

В соответствии со схемой анализа ДюПонт, основными финансовыми драйверами экономической добавленной стоимости являются рентабельность продаж и оборачиваемость инвестированного капитала/активов. В свою очередь, рентабельность продаж зависит от удельного веса себестоимости реализуемой продукции, административно-управленческих и коммерческих расходов, суммы покрытия в доходах от продаж/выручке. Оборачиваемость активов зависит от оборачиваемости внеоборотных и оборотных активов.

Нефинансовые драйверы способствуют увеличению экономической добавленной стоимости в будущем. Доля компонента, связанного с будущим ростом, в общей экономической стоимости предприятия часто превышает 50%, а в исключительных случаях — 90%. Поэтому структура экономической стоимости предприятия подчеркивает важность нефинансовых драйверов. Примерами нефинансовых драйверов могут быть число клиентов, процент удерживаемых клиентов, соблюдение техники безопасности, качество продукции, доля рынка, разработка новой продукции и т.д.

Нефинансовые драйверы могут быть выделены на основе модели бизнес-процессов. Для этого прежде всего необходимо определить последовательность действий в рамках бизнес-процесса, а также участников бизнес-процесса. Затем выявляются факторы, от которых зависит успешность выполнения бизнес-процесса, и подбираются соответствующие подконтрольные показатели. Для руководителей высшего и среднего уровня устанавливаются агрегированные (обобщенные) подконтрольные показатели, а для менеджеров низшего уровня — узкие показатели в соответствии с их полномочиями и ответственностью. В результате систему нефинансовых показателей можно представить в виде пирамиды показателей результатов работы

 

MVA

Доля рынка EVA

Удовлетворенность потребителей Гибкость Производительность

Производственный цикл Доставка Качество Производственные потери

 

Упрощенный пример пирамиды показателей результатов работы промышленного предприятия

Важным условием осуществления стоимостно-ориентированного управления развитием предприятия на основе использования показателя экономической добавленной стоимости является модификация систем мотивации и стимулирования труда. Модификация должна основываться на выделении менеджерам доли в создаваемой экономической стоимости. В результате мышление и действия менеджеров будут больше соответствовать интересам инвесторов (акционеров), т.е. произойдет сближение позиций наемных менеджеров и инвесторов в отношении развития предприятия.

 

Модель Дюпона и факторный анализ.

Разработки в области факторного анализа, которые ведутся с начала 20 века, имеют большое значение для расширения возможностей использования… Прежде всего это относится к разработке в 1919 году схемы факторного анализа,… Двухфакторная модель Дюпона (рентабельности активов) выглядит следующим образом:

Схема расчета

Финансово-экономические показатели Формула 1 сценарий 2 сценарий
Объем продаж, шт. 1 000
Цена за единицу продукции
Объем продаж, руб. 3=1x2 50 000 50 000
Переменные затраты* на единицу продукции.
Переменные затраты - всего, руб. 5=1x4 25 000 12 500
Постоянные затраты**, руб. 20 000 20 000
Затраты - всего, руб. 7=5+6 45 000 32 500
Прибыль, руб. 8=3-7 5 000 17 500
Рентабельность продаж, % 9=8/7 11% 54%
Рентабельность активов, % 10=8/13 17% 55%
Оборачиваемость активов, раз 11=5/13 1,7 1,6
Рентабельность собственного капитала, % 12=8/19 36% 125%
       
Баланс Формула 1 сценарий 2 сценарий
Активы, руб. 13=14+15+16+17 30 000 32 000
Основные фонды, руб. 10 000 10 000
Дебиторская задолженность,руб. 15 000
Запасы, руб. 4 000
Касса, расчетный счет и КФВ, руб. 1 000
       
Пассивы 18=13 30 000 32 000
Собственные средства 14 000 14 000
Заемные средства (расчет необходимой суммы) 20=13-19 16 000 18 000
       
Финансовый рычаг 21=18/19 2,1 2,3
Финансовый рычаг (рекомендуемое значение) 2,5 2,5

 

Математическое представление модифицированной модели Дюпон имеет вид:

,

где – рентабельность собственного капитала (ROE),;

ЧП - чистая прибыль;

А - сумма активов организации;

ВР - (объем производства) выручка от реализации.

СК - собственный капитал организации.

 

Из представленной модели видно, что рентабельность собственного капитала зависит от трех факторов: рентабельности продаж, оборачиваемости активов и структуры авансированного капитала. Значимость выделенных факторов объясняется тем, что они в определенном смысле обобщают все стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его статику и динамику, в частности бухгалтерскую отчетность: первый фактор обобщает форму №2 “Отчет о прибылях и убытках”, второй – актив баланса, третий – пассив баланса.

Теперь охарактеризуем каждый из основных показателей, входящих в модель Дюпон.

Рентабельность собственного капитала.

Рентабельность собственного капитала рассчитывается по формуле:

,

где величина собственных средств на начало и на конец периода.

В практике анализа применяется множество показателей эффективности работы предприятия. Показатель рентабельности собственного капитала выбран потому, что он является наиболее важным для акционеров компании. Он характеризует прибыль, которую собственники получают с рубля вложенных в предприятие средств. Этот коэффициент учитывает такие важные параметры, как платежи по процентам за кредит и налог на прибыль.

Оборачиваемость активов (ресурсоотдача).

Формула для расчета показателя имеет вид:

,

где ВР – выручка от реализации за расчетный период;

Анп, Акп – величина активов на начало и конец периода.

Этот показатель можно интерпретировать двояко. С одной стороны, оборачиваемость активов отражает, сколько раз за период оборачивается капитал, вложенный в активы предприятия, т. е. оценивает интенсивность использования всех активов независимо от источников их образования. С другой стороны, ресурсоотдача показывает, сколько рублей выручки предприятие имеет с рубля, вложенного в активы. Рост данного показателя говорит о повышении эффективности их использования.

Рентабельность продаж.

Рентабельность продаж также является одним из важнейших показателей эффективности деятельности компании. Он рассчитывается как:

,

где выручка от реализации продукции,

чистая прибыль предприятия.

Этот коэффициент показывает, какую сумму чистой прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции. Иными словами, сколько средств остается у предприятия после покрытия себестоимости продукции, выплаты процентов по кредитам и уплаты налогов. Показатель рентабельности продаж характеризует важнейший аспект деятельности компании - реализацию основной продукции, а также позволяет оценить долю себестоимости в продажах.

Рентабельность активов.

Показатель рентабельности активов рассчитывается по следующей формуле:

, где

чистая прибыль,

Анп, Акп – величина активов на начало и конец периода.

Рентабельность активов - это показатель эффективности оперативной деятельности предприятия. Он является основным производственным показателем, отражает эффективность использования инвестированного капитала. С точки зрения бухгалтерской отчетности этот показатель связывает баланс и отчет о прибылях и убытках, то есть основную и инвестиционную деятельность предприятия, поэтому он является весьма важным и для финансового управления (виды деятельности предприятия мы подробно рассмотрим в следующей главе).

RONA - рентабельность чистых активов.

 

Финансовый рычаг (леверидж).

, где - авансированный капитал, - собственный капитал.

Применение контроллинга, интегрированного планированияи и управления рисками как инструментов управления в производственно-транспортно-логистической системе

 

Ясность и методическая строгость изложения инструментария имеет исключительно важное значение для формирования структуры учебных программ и изложения материала по дисциплинам «Контроллинг логистических систем», «Интегрированное планирование цепей поставок» и «Управление логистическими рисками в цепях поставок» по специальности 080506 - «Логистика и управление цепями поставок».

Формирование стратегического, тактического, оперативного и операционного уровней для детализации описания корпоративной стратегии и доведение ее в доступной форме до всех звеньев в УЦП имеет принципиальный характер, поскольку все элементы комплексного управления четко привязаны к этим уровням: процедуры контроллинга, интегрированного планирования и управления логистическими рисками.

Взаимодействие элементов комплексного управления цепями поставок показано на рис.1.

Системная сущность ЦП отражается в инструментарии контроллинга: в декомпозиции на стратегическом уровне главной цели на частные цели, формировании на тактическом уровне ключевых показателей эффективности, передаче их в сбалансированном виде на оперативный уровень и превращение их в совокупность договорных обязательств с поставщиками и потребителями, а также формирование на операционном уровне совокупности текущих планов для реализации этих обязательств.

Сущность ЦП как хозяйствующего субъекта отражается в инструментарии интегрированного планирования, который формируется первоначально на операционном уровне путем настройки ERP-системы на оптимальность совокупности текущих планов по загрузке производственных площадей, оборудования, персонала и использования имеющихся ресурсов.

Осуществление учета и отчетности по работам, выполненным в соответствии с плановыми заданиями на операционном уровне в рамках интегрированного планирования, производственные показатели передаются на оперативный уровень для ведения оперативного и бухгалтерского учета.

Агрегированные данные оперативного и бухгалтерского учета в рамках интегрированного планирования передаются на тактический уровень в виде интегрированных показателей хозяйственной деятельности, которые по размерности и существу соответствуют ключевым показателям эффективности (КПЭ).

Сущность ЦП как предметной области, функционирующей в условиях неопределенности, отражается в инструментарии управления логистическими рисками, использующем методы исследования операций на стратегическом и тактическом уровнях.

На стратегическом уровне результатом исследования операции функционирования ЦП в условиях неопределенности является формирование подходов и методов управления логистическими рисками (избежание/уклонение, предотвращение/упреждение, удержание, компенсация, передача, сокращение/снижение степени риска). На тактическом уровне на основе выбранных подходов формируются кризисные планы и необходимые резервы.

Совместное использование контроллинга, интегрированного планирования и управления логистическими рисками для УЦП осуществляется на тактическом уровне с использованием процедур мониторинга, контроля, логистического анализа, логистического аудита и перепланирования.

Рис.1. Позиционирование инструментария УЦП

Исходными для УЦП являются план-прогноз достижения определенных значений КПЭ и отчетных значений показателей хозяйственной деятельности (ПХД) на каждый текущий контрольный период (год, квартал) реализации инвестиционного проекта УЦП.

В рамках мони-торинга, на конкрет-ную дату контроля нарастающим итогом фиксируются значе-ния ПХД по данным оперативного учета и интегрированные ПХД (ИПХД) - по дан-ным аналитического бухгалтерского учета (по специальной системе счетов).

Процедура контроля позволяет определить отклонения ИПХД от запланированных значений на дату контроля. С использованием процедуры логистического анализа осуществляется пересчет отклонений в ИПХД в отклонения КПЭ.

Следующим шагом управления ЦП в рамках контроллинга является осуществление процедур логистического аудита и перепланирования.

Процедура логистического аудита на основе методов экономического анализа (факторный, статистический, системный анализ) позволяет провести оценку, диагностику и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности ЦП как хозяйствующего субъекта на оставшийся период реализации инвестиционного проекта УЦП.

По результатам логистического аудита на тактическом уровне может быть запущена процедура перепланирования, ориентированная на применение кризисных планов и использование резервов, которые были сформированы в рамках риск-менеджмента (системы управления логистическими рисками).

 

 

44. Цикл управления: мониторинг, контроль, логистический анализ, логистический аудит, управление изменениями (перепланирование).

 

Типичным для контроллинга является сравнение «план-факт». Отклонения определяются на основании сравнения бюджетных и фактических значений в течение планового периода с фактами соответствующего предыдущего периода (месяца, года).
Оба подхода к сравнению «план–факт» и «факт–факт» опираются на статистику прошлого и позволяют уменьшить отклонения в будущем. На основе результатов анализа отклонений может быть составлен другой прогноз или определены ожидаемые результаты на конец планового периода. Сравнение планового результата на конец года с прогнозируемым или ожидаемым с учетом происходящих изменений во внешней среде (или внутри предприятия) позволяет получить отклонения типа «план–желаемый результат», что дает возможность более глубоко исследовать причины, влияющие на развитие бизнеса в будущем.
Анализ и оценка отклонений не должны выполняться механически, когда причины отклонений очевидны, необходимость в детальном исследовании отпадает. Напротив, незначительное и непонятное на первый взгляд отклонение может заслуживать тщательного исследования, так как в результате могут быть выявлены тенденции, которые в будущем могут привести к большим проблемам.
Как показывает опыт работы отдела контроллинга одной из ведущих компаний пищевой промышленности, задача контроллера прежде всего заключается в подготовке данных об отклонениях и проведении анализа. При значительном отклонении, превышающем допустимые границы, контроллер подключает для анализа соответствующие функциональные подразделения, ответственные за выявленные отклонения. Контроллеры и менеджеры должны совместно определить и признать сферы ответственности, закрепляемые за подразделениями. При установлении ответственных за возникшие отклонения необходимо учитывать реальную возможность влияния подразделения на полученный результат.
Анализ отклонений по центру логистических затрат наиболее интересен с позиции двух видов затрат: переменных и постоянных логистических издержек. Отклонения переменных логистических издержек являются следствием изменения трех основных факторов: объемов производства, цен на ресурсы и норм расхода, причем обычно все факторы действуют одновременно.

Существуют еще две разновидности факторов: эффект валюты (изменения валютного курса) – разновидность изменения цены и эффект изменения ассортимента (Mix – разновидность эффекта объема).
В табл. 4.16 представлены факторы, вызывающие отклоненият (эффекты) переменных логистических затрат.

Логика расчета следующая: за основу берется бюджетное распределение затрат по сортам. Фактические объемы распределяются в соответствии с бюджетной пропорцией (ст. 5). Затем рассчитывается отклонение фактических объемов от фактических по бюджетному ассортименту (ст. 6) и результат умножается на величину затрат на единицу продукции по бюджету (ст. 8).
В нашем примере доля дорогих сортов фактически больше, чем дешевых. Поэтому по данному виду эффекта результат отрицательный. Если предыдущие виды отклонений в определенной мере известны российским и зарубежным исследователям, то предложенная методика расчета эффекта по отклонению от ассортимента является нетрадиционной.
Другой аспект анализа отклонений логистических издержек отклонения постоянных затрат, которые могут быть вызваны двумя причинами: реальное изменение, которое нужно корректировать (так как ситуация не позволяет уложиться в бюджетные ограничения), временное отклонение, связанное с перераспределением общей суммы бюджета затрат во времени.
В любом случае ликвидация отклонений, вызванных реальными изменениями, более проблематична, чем действия, обусловленные второй причиной отклонения. Компании всегда приходится изыскивать возможности экономии по статьям, где имеет место перерасход в начале года (и не допускать перерасхода к концу планового периода).
Оперативное получение информации и обратная связь в целях определения причин отклонений позволяет четко реагировать на все изменения, тем самым своевременно принимать меры по экономии затрат в ЛС, т.е. управлять затратами в течение бюджетного периода. Таким образом, факторный анализ отклонений дает возможность непосредственно вовлекать в процесс управления затратами различные функциональные подразделения, которые оказывают непосредственное влияние на величину издержек в логистике.

 

Управленческий учет и логистический анализ.

Наряду с показателями важным инструментом контроллинга является оценка логистических затрат. Расчет логистических затрат только недавно выделился в… Первым шагом в логистическом контроллинге является совершенствование системы…

Управленческий учет и логистический аудит.

Типичным для контроллинга является сравнение «план-факт». Отклонения определяются на основании сравнения бюджетных и фактических значений в течение… Существуют еще две разновидности факторов: эффект валюты (изменения валютного…

Методы, приемы и средства управления рисками в модели производственно-транспортно-логистической системы

В табл. 4 представлена структуризация подходов (приемов) управления рисками и методов (способов) воздействия на риск, которая основана на Правилах…   В гарантию уплаты таможенных платежей, включены случаи недоставки груза грузополучателю при международной перевозке, а…

Страхование в управлении рисками в модели производственно-транспортно-логистической системы

Общества взаимного страхования и кредитования (ОВСК) являются новой, малораспространенной формой некоммерческих организаций, основанных на… Основной принцип деятельности Обществ взаимного страхования, кредитования и… В соответствии с Федеральным законом N 286-ФЗ от 29.11.2007г. взаимное страхование представляет собой отношения по…

Некоммерческие организации в управлении рисками в модели производственно-транспортно-логистической системы

Саморегулируемые организации обеспечивают защиту своих членов и корпоративных интересов бизнес-сообщества в рамках профессиональных ассоциаций,… Федеральный закон N315-Ф3 «О саморегулируемых организациях» от 01.12.2007г.… Под саморегулированием понимается самостоятельная и инициативная деятельность субъектов предпринимательской или…

Эффективность логистических систем и пути ее повышения. Базовые показатели оценки эффективности использования логистических ресурсов.

Связи дают возможность альтернативного выполнения отдельных видов функций. Для ЛС цепочка ценностей отражает взаимосвязи фокусной компании в цепи… Для минимизации общих затрат по цепочке ценностей требуется провести несколько…

– Конец работы –

Используемые теги: Экономические, основы, логистики, управления, цепями, поставок0.076

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЛОГИСТИКИ И УПРАВЛЕНИЯ ЦЕПЯМИ ПОСТАВОК

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным для Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Еще рефераты, курсовые, дипломные работы на эту тему:

Предмет «Истории экономических учений», исторический процесс возникновения, развития и смены экономических идей. Периодизация истории экономических учений. Место учебной дисциплины в системе экономических наук».
Основные этапы развития экономических учений…3. Исторический процесс возникновения, развития и смены экономических идей…15 Заключение… …21 Список… Историю экономических учений интересует, под влиянием каких условий меняются… История экономических учений помогает понять общую направ¬ленность эволюции экономической науки, трансформацию ее…

Основы планирования. Теоретические основы управления проектами. Основы планирования. Планирование проекта в MS Project 7
Использованная литература В В Богданов Управление проектами в Microsoft Project Учебный курс Санкт Петербург Питер г...

Экономические основы технологического развития тема “ Основы технологического и экономического развития”
Особенностью современного развития технологий является переход к целостным технолого-экономическим системам высокой эффективности, охватывающим… В практической деятельности экономиста и финансиста технология является… Именно за счет прибыли, полученной от своевременно и разумно вложенных в технологию средств, и достигается…

Понятие управления. Виды управления. Управленческий труд и его особенности. МОДЕЛИ УПРАВЛЕНИЯ. ПОДХОДЫ К УПРАВЛЕНИЮ
Основатель Ф У Тейлор В г выпустил первую печатную работу которая... Основная идея используя замеры и наблюдения за работой исполнителей можно оптимизировать технологию выполнения работ...

Логистика и управление цепями поставок
Вахтина Надежда Ивановна... Журналы по которым готовить доклады... логистика и управление цепями поставок...

Направления повышения эффективности коммерческой деятельности на основе теоретических основ управления целями и анализа управления целями
При этом неблагоприятные внешние факторы и сложное финансовое положение углубляется и тем, что отечественные товаропроизводители медленно переходят… В данном случае управление целями коммерческой деятельности осуществляется… Это комплекс предметов и методов, обеспечивающих максимальную выгодность любой торговой операции для каждого из…

Ведение в курс "Основы экономической теории" (Введення в курс "Основи економiчної теорiї)
В працях Ксенофонта 430 355 рр. до н. е Платона 427 347 рр. .о н. Аристотеля 384 322 рр. до н. е а також мислителв стародавнього Риму, нд, Китаю… Але не кожна економчна думка розвиваться у систему поглядв ста економчним… Н в рабовласницькому, н у феодальному суспльств ще не снувало струнко системи економчних поглядв на економчн процеси.…

Организационно-методические указания: Основы управления организацией: СУЩНОСТЬ МЕНЕДЖМЕНТА И УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
РАЗДЕЛ I... Основы управления организацией... ТЕМА СУЩНОСТЬ МЕНЕДЖМЕНТА И УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ...

Управление, его цель и задачи функции. Организация управления. Система управления в составе системы производства
Информационная система ИС это организационно упорядоченная взаимосвязанная совокупность средств и методов ИТ а также используемых для хранения... Российский ГОСТ РВ определяет информационную систему как... Основной задачей ИС является удовлетворение конкретных информационных потребностей в рамках конкретной предметной...

Лекция 1. ПРЕДМЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ. МЕТОДЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЯВЛЕНИЙ Предмет экономической теории как науки определился далеко не сразу
Предмет экономической теории как науки определился далеко не сразу он... Основные вопросы лекции...

0.038
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • По категориям
  • По работам