Развитие бюджетирования в организации

Развитие бюджетирования в организации

Бюджет — это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставлять все поне­сенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период времени в целом и по отдельным подпериодам.

Соответственно бюджетирование — это технология составле­ния, корректировки, контроля и оценки исполнения финансовых планов, а потому бюджетирование превращается в основу основ всех технологий внутрифирменного управления.

В сознании российских людей бюджет — это и запланирован­ные финансовые сметы, и прогнозируемые объемы привлечения внешних финансовых ресурсов (кредитов и инвестиций), условия их получения и т. п.

Бюджет предприятия или фирмы — это финансо­вый план, т. е. выраженное в цифрах запланированное на будущее финансовое состояние предприятия или фирмы, финансовое, ко­личественно определенное выражение результатов маркетинговых исследований и производственных планов, необходимых для дости­жения поставленных целей.

Соответственно бюджетирование — это процесс разработки, исполнения, контроля и анализа финансового плана, охватывающего все стороны деятельности организации, по­зволяющий сопоставить все понесенные затраты и полученные ре­зультаты в финансовых терминах на предстоящий период в целом и по отдельным подпериодам.

 

В США принято четко разделять три понятия: планирование, прог­раммирование и бюджетирование.

- План— система целей и страте­гий по их достижению.

- Программа— комплекс мероприятий по реа­лизации стратегий.

- Бюджет — это и финансовое выражение целей, стратегий и намеченных мероприятий, и плановые финансовые сме­ты и графики расходов, и прогнозируемые финансовые результаты исполнения программ, и затраты, необходимые для этого⁹⁴.

Под бюджетированием следует понимать технологию составле­ния скоординированного по всем подразделениям или функциям плана работы организации, базирующуюся на комплексном анализе прогнозов изменения внешних и внутренних параметров и получе­нии посредством расчета экономических и финансовых индикаторов деятельности предприятия, а также механизма оперативно-такти­ческого управления, который обеспечивает решение возникающих проблем и достижение заданных целей (рисунок 3.3).

 

Для организации расчета бюджета предприятия всю совокуп­ность данных целесообразно разделить на:

1) бизнес-прогнозы, которые представляют собой массивы предполагаемых данных, отражающих особенности внешней и внутренней среды предприятия на будущий период;

2) бизнес-задания, которые рассчитываются на основании биз­нес-прогнозов и предназначены для определения комплекса показа­телей деятельности предприятия.

Только в этом случае расчеты, осуществляемые в процессе формирования бюджета предприятия, позволяют в полном объеме учесть специфику сбытовой, производственной, снабженческой и т. д. со­ставляющих и в результате своевременно определить необходимую предприятию сумму денежных средств, а также источники поступле­ния этих средств (собственные, кредитные, бюджетные или средства инвестора).

Бюджет продажпоказывает помесячный и поквартальный объемы продаж по видам продукции и в целом по компании в натуральных и стоимостных показателях на протяжении бюджетного периода.

Производственный бюджетпоказывает помесячный и покварталь­ный объемы производства (выпуска) по видам продукции и в целом по компании в натуральных показателях с учетом запасов готовой продукции на начало и на конец бюджетного периода.

Бюджет запасов готовой продукции(данный бюджет также может быть объединен с бюджетом производства, входить в его состав) со­держит информацию о запасах по видам продукции, по компании в целом и по отдельным бизнесам в натуральных и стоимостных по­казателях.

Бюджет прямых материальных затрат(основных материалов и за­пасов товарно-материальных ценностей — ТМЦ) содержит инфор­мацию о затратах сырья и материалов, покупных изделий и комплек­тующих в расчете на единицу готовой продукции по видам продукции и в целом по компании в натуральных и стоимостных показателях, а также информацию о запасах основных материалов в стоимостных показателях на начало бюджетного периода.

Бюджет прямых затрат трудаотражает затраты на заработную плату основного производственного персонала на протяжении бюд­жетного периода в расчете на единицу готовой продукции по видам продукции и в целом по компании в натуральных и стоимостных показателях, т. е. с учетом затрат рабочего времени в человекочасах и тарифных ставок.

Бюджет прямых производственных (операционных) затратможет составляться тогда, когда требуется более точный учет тех произ­водственных (операционных — для торговых фирм и предприятий сферы услуг) расходов, которые могут быть отнесены к категории прямых (переменных) затрат.

Бюджет общепроизводственных (общецеховых) накладных рас­ходовпоказывает расходы на заработную плату административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала, непосредственно занятого в данном бизнесе (цехе, струк­турном подразделении), арендные платежи, коммунальные и коман­дировочные расходы, затраты на текущий ремонт, стоимость мало­ценного и быстроизнашивающегося инструмента и другие затраты (главным образом общецеховые расходы), связанные с функциони­рованием данного бизнеса на протяжении бюджетного периода.

Бюджет управленческих расходовсодержит информацию о рас­ходах на заработную плату административно-управленческого, ин­женерно-технического и вспомогательного персонала в аппарате управления предприятия или фирмы, арендные платежи, комму­нальные и командировочные расходы, затраты на текущий ремонт, стоимость малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и другие (главным образом общеорганизационные) расходы на про­тяжении бюджетного периода.

Бюджет коммерческих расходовотражает расходы на рекламу, ко­миссионные сбытовым посредникам, транспортные услуги и прочие расходы по реализации продукции предприятия или фирмы.

Бюджет накладных расходовсодержит информацию о прочих расходах предприятия, например, амортизации, уплаты процентов за кредит и другие общезаводские расходы на протяжении бюджет­ного периода.

Главный смысл операционных бюджетов— более тщательная под­готовка исходных данных для всех основных бюджетов, прежде всего для БДиР и БДЦС, а также перевод планируемых показателей из на­туральных единиц измерения (норма-часы, штуки, тонны и т. п.) на язык стоимостных показателей. Важной особенностью состав­ления операционных бюджетов является отражение затрат различ­ного вида в расчете на единицу стоимости готовой продукции. Это позволяет уже в основных бюджетах (конкретно в бюджете доходов и расходов) произвести разделение затрат на переменные (прямые) и постоянные (условно-постоянные) (см. рис. 3.2).

Одной из отличительных черт российского строительного бизне­са является низкое качество планирования, которое связано в первую очередь с низкой культурой планирования у менеджеров, серьезным недопониманием между менеджерами, руководящими процессом строительства, и административно-управленческим персоналом, а также наличием большого количества непредсказуемых платежей, в частности, на различные согласования. Расхождения между перво­начальным планом и фактическими данными о его исполнении мо­гут достигать 30 %.