Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором успешного развития экономики. Поэтому осуществление эффективного финансового контроля над текущими затратами является одной из основных задач финансовой службы предприятия и центров затрат. Центры затрат – это отдельные структурные подразделения предприятия, руководители которых самостоятельно принимают решения и несут ответственность за полноту и своевременность расходования выделенных средств.
Контроллинг – это опережающий контроль и оперативное отслеживание текущих событий для своевременного предупреждения возможных отклонений от намеченных планов. Специфические методы контроллинга:
1) нормирование – позволяет повышать эффективность процесса финансового планирования, оценивать эффективность управления путем сравнения фактических и запланированных показателей, прогнозировать будущие затраты и результаты для принятия управленческих решений, упрощать процесс калькулирования себестоимости;
2) планирование – включает в себя определение целей и средств для их достижения, реализуется через разработку краткосрочных и долгосрочных планов на предприятии;
3) бюджетирование – это планирование, учет и контроль движения денежных средств и анализ финансовых результатов конкретных направлений деятельности предприятия. Цель бюджетирования - определение суммы и структуры расходов предприятия и его отдельных подразделений на конкретные цели и финансовое обеспечение их покрытия. Бюджет предприятия – это краткосрочный план предприятия, характеризующий затраты, поступления денежных средств по различным направлениям деятельности;
4) анализ отклонений – осуществляется путем сравнения фактических показателей отчетов с плановыми (бюджетными) значениями. Различают два основных типа отклонений: отклонения от норм и отклонения от бюджета. Изучаются причины отклонений и принимаются корректирующие меры для устранения возможных отклонений в будущем;
5) метод сумм покрытия – базируется на группировке затрат в зависимости от их связи с объемом производства и реализации, определяет себестоимость продукции только по сумме производственных переменных затрат. Остальные затраты сопоставляются с суммой покрытия (разность цены реализации и прямой производственной себестоимости). Эта часть цены должна покрывать постоянные затраты и обеспечивать прибыль предприятия;
6) анализ безубыточности производства определяется точкой безубыточности, характеризующей объем производства, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка. Превышение объема производства и продаж над безубыточным обеспечит получение прибыли предприятию.
Финансовый контроль над текущими затратами осуществляется на всех стадиях финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Финансовая служба предприятия осуществляет планирование и контроль затрат, анализирует их уровень, динамику с целью дальнейшего снижения себестоимости продукции.
Основные показатели затрат, применяемые предприятием в планировании, анализе в зависимости от состава, номенклатуры и степени обновления продукции:
• затраты на один рубль готовой продукции – рассчитываются при частом обновлении ассортимента продукции, определяются путем деления полной себестоимости продукции на ее объем в отпускных ценах;
• себестоимость единицы продукции - определяется в плановой калькуляции для всех видов продукции;
• снижение себестоимости сравнимой готовой продукции в процентах к предшествующему году – определяется делением суммы экономии на себестоимость такой продукции предшествующего года.
В процессе осуществления затрат производится контроль за их направлениями, соблюдением действующих норм и экономической целесообразностью расходования соответствующих ресурсов. Финансовые работники предприятия вместе с остальными службами проверяют законность и правильность осуществления и других видов расходов, принимают меры к оптимизации их размеров.
Тема 2.6: Денежные поступления и финансовые результаты деятельности предприятия